Mówiąc o źródłach finansowania, należałoby w pierwszej kolejności uściślić, czy ma się na myśli finansowanie majątku jednostki na dany moment, czy też finansowanie jej działalności, co dotyczy zazwyczaj określonych przedsięwzięć w czasie. W związku z tym można wyróżnić statyczne i dynamiczne ujęcie źródeł finansowania (patrz schemat).

Rozporządzenie MF z 17.11.2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych (DzU poz. 1750, dalej rozporządzenie) wymaga, aby w dniu nabycia bądź powstania instrumentu finansowego jednostka zaklasyfikowała go do jednej z następujących kategorii:

• aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

W świetle ogólnych rozwiązań rozporządzenia MF z 17.11.2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych (DzU poz. 1750, dalej rozporządzenie) zarówno aktywa finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu oraz jako dostępne do sprzedaży, jak i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu są wyceniane w wartości godziwej. Natomiast pożyczki udzielone i należności własne, aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności oraz zobowiązania finansowe inne niż przeznaczone do obrotu wycenia się w skorygowanej cenie nabycia.

Odmienny pogląd wyrażają sądy administracyjne, jednak ich wyroki są nieprawomocne – kwestia ta nie została jeszcze rozstrzygnięta przez NSA.

Na gruncie podatku dochodowego spółka jawna (z siedzibą lub zarządem na terytorium Polski) może być traktowana jako:

• podmiot transparentny podatkowo, tzn. niebędący podatnikiem (podatnikami CIT bądź PIT są wspólnicy) – taki status mają spółki, których wspólnikami:

IP Box to preferencja w postaci 5-proc. stawki CIT od kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (kpwi), wytworzonych w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej (B+R). W art. 24d ust. 2 updop zawierającym katalog kpwi jest wymienione m.in. autorskie prawo do programu komputerowego. Katalog dochodów z kpwi, do których może być zastosowana preferencja, został zaś określony w art. 24d ust. 7 updop (m.in. dochód ze sprzedaży kpwi, z należności licencyjnych dotyczących kpwi czy z kpwi uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi).

Zmiana zasad wpłacania zaliczek wynika zarówno z zastosowania szczególnych przepisów updof, jak i z umów międzynarodowych w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (upo).

Czynności prawne mogą być – co do zasady – dokonywane przez przedstawiciela (wyjątki od tej reguły wynikają z przepisów ustawy lub z właściwości samej czynności prawnej). Czynność prawna dokonana przez przedstawiciela w granicach umocowania pociąga za sobą skutki bezpośrednio dla reprezentowanego.

Jeśli bank zagraniczny nie jest fizycznie obecny w Polsce, a chce obsługiwać w Polsce swoich zagranicznych klientów, wykorzystuje „usługę zastępczą” (tzw. Re: Accounting). Polega ona na tym, że polski bank pomaga bankowi zagranicznemu, udostępniając lokalną infrastrukturę i systemy rozliczeniowe banków krajowych.

Obowiązek opłacania składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe występuje tylko wtedy, gdy istnieje obowiązek podlegania tym ubezpieczeniom. Rozpatrując konieczność opłacenia składek od wynagrodzenia zleceniobiorcy, trzeba więc kierować się okresem podlegania ubezpieczeniom, a nie datą wypłaty.

Zgodnie z art. 5a pkt 6 updof działalnością gospodarczą – w rozumieniu tej ustawy – jest działalność zarobkowa prowadzona przez podatnika we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do przychodów z innych źródeł. Ponadto art. 5b określa przesłanki wyłączające możliwość uznania danej aktywności zarobkowej za działalność gospodarczą. Jest tak przy łącznym spełnieniu następujących warunków:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat prac oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie czynności,

Weryfikacja statusu rzeczywistego właściciela (beneficial owner, BO) w odniesieniu do odbiorcy należności jest – w przypadku określonych płatności – warunkiem zastosowania przez płatnika preferencyjnej stawki lub zwolnienia z podatku u źródła (WHT) określonego w updop, updof lub umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania (upo). Płatnicy mają z tym niemały problem wobec rozbieżności w interpretacji przepisów przez organy podatkowe i sądy administracyjne.

Potwierdził to MF w objaśnieniach podatkowych z 27.06.2025 r. „Formy i sposoby przekazywania imiennej informacji PIT-11 przez płatników i inne podmioty zobowiązane do jej sporządzenia”. Objaśnienia wydano w związku z występowaniem w tym zakresie rozbieżności i wątpliwości podmiotów sporządzających PIT-11, prowadzących do trudności organizacyjnych i obciążeń finansowych.

Modyfikację w tym zakresie wprowadza ustawa z 21.05.2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (DzU poz. 769). Co do zasady wchodzi ona w życie 13.07.2025 r., ale m.in. przepis zmieniający usus zacznie obowiązywać 1.01.2026 r. (choć początkowo projekt zakładał, że nastąpi to 1.01.2025 r.).

W objaśnieniach podatkowych z 30.06.2025 r. (DD3.8203.1.2025) „Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych” przypomniano m.in., że w 2025 r. zmienił się zakres wydatków objętych ulgą.

Bezwzględny obowiązek ewidencjonowania nałożono na sprzedających:

• wyroby klasyfikowane do CN 2404 i 8543 40 – m.in. papierosy elektroniczne i produkty zawierające tytoń, tytoń odtworzony, nikotynę lub namiastki tytoniu albo nikotyny, przeznaczone do wdychania bez spalania,

KIS w interpretacjach z 22.05.2025 r. (0111-KDIB2-1.4010.76.2025.4.DKG), 13.05.2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.161.2025.2. SH) i 15.04.2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.77.2025.4.RH) nie miała co do tego wątpliwości, mimo że w wielu wcześniejszych pismach potwierdzała brak opodatkowania takich świadczeń ryczałtem od dochodów spółek.