Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

aktualności

Podwyżka płacy minimalnej i świadczeń od niej zależnych w 2025 r.

W przyszłym roku wynagrodzenie minimalne wzrośnie tylko raz, ale aż o 366 zł. Wraz z nim zwiększą się inne świadczenia, takie jak dodatek za pracę w nocy, odszkodowania czy najniższa podstawa zasiłków.

Od stycznia do grudnia 2025 r. pracownik zatrudniony na cały etat będzie musiał zarabiać nie mniej niż 4666 zł brutto miesięcznie. Wartość płacy minimalnej w 2025 r. określa rozporządzenie RM z 12.09.2024 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2025 r. (DzU poz. 1362). Ta kwota jest proporcjonalnie obniżana w przypadku osób zatrudnionych w niepełnym wymiarze czasu pracy.

Odsetki i należności licencyjne – sporne warunki zwolnienia z podatku w Polsce

Jeżeli ze względu na indywidualną sytuację zagraniczny podatnik nie płaci w danym okresie CIT w kraju swojej rezydencji, bo np. rozlicza stratę podatkową, nie oznacza to automatycznie konieczności opodatkowania u źródła wypłacanych mu przez polskiego płatnika odsetek czy należności licencyjnych. Inaczej jest, gdy dochody te są za granicą objęte zwolnieniem, np. przedmiotowym.

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 20.11.2024 r. (DD9.8202.2.2024), dotyczącej stosowania niektórych warunków zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3 updop. Chodzi o zwolnienie z podatku u źródła w Polsce dochodów nierezydentów uzyskiwanych z tytułu odsetek i należności licencyjnych wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 (m.in. praw autorskich, praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, know-how).

Projekt stanowiska Komitetu Standardów Rachunkowości w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych

Komitet przekazał do dyskusji publicznej projekt stanowiska w sprawie klasyfikacji obciążeń publicznoprawnych oraz identyfikacji tych, które są związane z obrotem (podatki obrotowe), a także zasad ujęcia podatków obrotowych na potrzeby sporządzenia sprawozdania finansowego.

Celem wydania stanowiska jest usystematyzowanie zasad klasyfikacji różnego rodzaju obciążeń publicznoprawnych na potrzeby rachunkowości oraz określenie zasad ustalania, które obciążenia – z uwagi na swoją istotę i ekonomiczne znaczenie – stanowią podatki związane z obrotem („podatki obrotowe”).

Uwagi i komentarze do projektu można zgłaszać do 31.12.2024 r. na adres sekretarz.KSR@mf.gov.pl

Więcej informacji znajduje się

.

Dywidenda dla zagranicznej spółki – warunki zwolnienia z podatku u źródła

To, że odbiorca dywidendy nie zapłaci od niej podatku za granicą, nie wyklucza możliwości objęcia jej zwolnieniem z CIT w Polsce.

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 15.11.2024 r. (DD9.8202.1.2024). Powodem jej wydania były rozbieżności w orzecznictwie sądów administracyjnych, dotyczące niektórych warunków stosowania tzw. zwolnienia dywidendowego, przewidzianego w art. 22 ust. 4 updop. Przepis ten wdraża do polskiego porządku prawnego unijną dyrektywę PS (dyrektywa Rady UE nr 90/435/EWG z 23.07.1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich, zastąpiona dyrektywą 2011/96/UE).

Podatnikiem estońskiego CIT może też być spółka z o.o. w organizacji

Spółki kapitałowe w organizacji nie zostały przez ustawodawcę pozbawione możliwości skorzystania z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie Redakcji miesięcznika „Rachunkowość”.

Wakacje składkowe – ulga w 2024 r. tylko na wniosek złożony w listopadzie

Przedsiębiorca, który nie otrzyma informacji o udzieleniu „wakacji składkowych” do dnia terminu wpłaty składek za grudzień br., powinien je opłacić na dotychczasowych zasadach. Potem będzie mógł skorygować dokumenty.

Od 1.11.2024 r. obowiązują przepisy ustawy z 9.05.2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 863), które wprowadziły tzw. wakacje składkowe.

Ulgi podatkowe dla firm dotkniętych powodzią i dla niosących pomoc powodzianom

W związku z klęską żywiołową, która we wrześniu 2024 r. objęła południowo-zachodnią Polskę, wdrożono różne formy pomocy, w tym w zakresie rozliczenia podatków. Adresatami są poszkodowani przedsiębiorcy, którzy musieli wstrzymać prowadzenie działalności gospodarczej, otrzymują darowizny i inne nieodpłatne świadczenia, a także ci, którzy udzielają wsparcia poszkodowanym przez powódź.

Wiele z przedstawionych niżej preferencji to znane i stosowane w ubiegłych latach rozwiązania, wynikające z ustawy z 16.09.2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (tekst jedn. DzU z 2024 r. poz. 654, dalej ustawa powodziowa). Część z nich została jednak wprowadzona jej nowelizacją z 1.10.2024 r. (DzU poz. 1473) i rozporządzeniami MF.

e-Doręczenia – dla kogo obowiązkowe w 2025 r.

Przedstawiciele niektórych zawodów zaufania publicznego – m.in. doradcy podatkowi – a także firmy i inne podmioty wpisywane w 2025 r. do KRS i do CEIDG, od początku tego roku (bądź od początku działalności) muszą mieć elektroniczną skrzynkę i adres do doręczeń elektronicznych do korespondencji z urzędami.

Za ich pośrednictwem będą odbierać i wysyłać dokumenty elektroniczne. Ta cyfrowa forma komunikacji z organami administracji publicznej (w tym ZUS i US) ma zastąpić tradycyjne przesyłki polecone, a także korespondencję wysyłaną dotychczas przez ePUAP. Doręczenia elektroniczne będą mieć taką samą moc, jak tradycyjne przesyłki polecone z potwierdzeniem odbioru. W ten sposób będzie też można (odpłatnie) prowadzić korespondencję między przedsiębiorcami.

Zakaz amortyzacji nie mógł zadziałać wstecz

Nie można było pozbawić podatników prawa do podatkowej amortyzacji składników majątku otrzymanych w darowiźnie (zwolnionej od podatku od spadków i darowizn), których amortyzację rozpoczęto i nie zakończono przed 1.01.2018 r. – orzekł TK w wyroku z 21.11.2024 r. (P 11/24).

TK uznał, że wprowadzonym od 2018 r. zakazem amortyzacji składników majątku otrzymanych w darowiźnie (zwolnionej od podatku od spadków i darowizn) naruszono zasadę ochrony interesów w toku, wywodzoną z art. 2 Konstytucji RP.

Nowe limity podatkowe na 2025 r.

Przedsiębiorcy, których sprzedaż z 2024 r. zmieści się w limicie 8 569 000 zł, mogą w przyszłym roku korzystać z przywilejów małego podatnika CIT, PIT i VAT.

Limit na 2024 r. był znacznie wyższy i wynosił 9 218 000 zł. Silniejszy złoty spowodował, że w 2025 r. mniej firm będzie mogło zastosować uproszczenia przewidziane w przepisach podatkowych.

Zatrudnienie żołnierzy przyniesie firmie korzyści

Każdy pracownik – żołnierz wojsk obrony terytorialnej lub aktywnej rezerwy – pozwoli pracodawcy obniżyć podatek. Pracodawcy żołnierzy będą też preferencyjnie traktowani podczas ubiegania się o zamówienia publiczne.

Kolizja między obowiązkami wynikającymi z pozostawania w stosunku służbowym a wynikającymi ze stosunku pracy zniechęca wielu pracodawców do zatrudniania żołnierzy wojsk obrony terytorialnej (OT) oraz aktywnej rezerwy (AR). Chcąc temu przeciwdziałać...

Inwestycja na cudzym gruncie – opłaty dla właściciela zwiększają wartość budowanych środków trwałych

Czy czynsz dzierżawny, podatki i opłaty za korzystanie z nieruchomości podczas wznoszenia na niej środka trwałego podwyższają podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych, czy może są „zwykłym” kosztem uzyskania przychodu? KIS od pewnego czasu prezentowała niejednolite stanowisko w tej kwestii. Obecnie zdaje się przeważać pogląd, że są to koszty inwestycyjne, nie bieżące.

Problem dotyczy inwestycji realizowanych na cudzej nieruchomości (np. budynek jest wznoszony na najmowanym/dzierżawionym gruncie). Inwestor ponosi wówczas ...

Niektóre pożyczki udzielone przed przystąpieniem do estońskiego CIT mogą być ukrytym zyskiem

Wypłata kwoty pożyczki podmiotowi powiązanemu po zmianie formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek powoduje powstanie u spółki dochodu z ukrytego zysku, nawet jeśli umowa pożyczki była zawarta wcześniej.

Tak wynika z interpretacji Szefa KAS z 11.09.2024 r. (DOP4.8221.32.2023), zmieniającej korzystną dla spółki interpretację KIS z 30.09.2022 r. (0111-KDIB1-1.4010.528.2022.1.MF).

Na jakie wsparcie mogą liczyć pracodawcy stratni z powodu powodzi

Bezzwrotne dofinansowanie i niskooprocentowane pożyczki (z opcją umorzenia) na pensje dla załogi i utrzymanie miejsc pracy, a także ułatwienia w spłacie składek ZUS – to pomoc, jaką przewiduje znowelizowana ustawa powodziowa.

Ustawę z 16.09.2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (tekst jedn. DzU z 2024 r. poz. 654, dalej ustawa), zmienioną obowiązującą od 5.10.2024 r. nowelizacją z 1.10.2024 r. (DzU poz. 1473, dalej nowelizacja), należy czytać łącznie z rozporządzeniem RM z 16.09.2024 r. w sprawie wykazu gmin, w których są stosowane szczególne rozwiązania związane z usuwaniem skutków powodzi z września 2024 r.

Inwentaryzacja – dlaczego jest taka ważna w księgowości

Zbliża się koniec roku i zaczynają się przygotowania do zamknięcia ksiąg rachunkowych, które powinna poprzedzić inwentaryzacja majątku przedsiębiorstwa.

Głównym celem inwentaryzacji jest potwierdzenie istnienia danego składnika majątku. Ustalenie rzeczywistego stanu aktywów i odpowiednie rozliczenie wyników inwentaryzacji w ewidencji księgowej wpływa na ...


Kadry i płace

zmiany 2023/2024

  • Praca zdalna
  • Badanie trzeźwości
  • Minimalne wynagrodzenie i kwoty wolne od potrąceń
  • Podróże służbowe
  • Pobór zaliczek na PIT
  • Work life balance
  • Warunki pracy

podatki

Nieodpłatne przekazanie stojaków, ekspozytorów reklamowych i regałów ekspozycyjnych – czy podlega VAT

Spółka zajmuje się przetwórstwem warzyw i owoców. Prowadzi wyłącznie sprzedaż opodatkowaną VAT. Sprzedaje produkty (pod swoją marką) w sklepach firmowych prowadzonych przez spółkę zależną, a także dostarcza je do niezależnych marketów. Chce nieodpłatnie wydać tym sklepom zakupione przez siebie materiały reklamowe (stojaki, ekspozytory reklamowe, regały ekspozycyjne) z logo marki i hasłami reklamowymi. Służą one do ekspozycji produktów spółki na terenie obiektów handlowych. Nie mogą być wykorzystane do innych celów. Ich wartość jednostkowa przekracza 100 zł (bez VAT).
Czy nieodpłatne wydanie tych materiałów reklamowych jest opodatkowane VAT (ich zakup został udokumentowany fakturą)?

Zasadniczo VAT podlegają odpłatne dostawy towarów (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Na mocy art. 7 ust. 2 ustawy o VAT przez „dostawę towarów” rozumie się jednak również przekazanie ...

Podatek od dochodów z zysków niezrealizowanych

Ustawodawca nałożył w updop i updof dodatkowy podatek, którego przedmiot jest niezgodny z istotą podatku dochodowego (a nawet z jego nazwą). Obowiązek jego zapłaty powstaje, mimo że podatnik nie uzyskał żadnego przychodu (dochodu), zysku bilansowego ani nie dokonał żadnej czynności prawnej (transakcji).
Sprzeczność z intuicyjnie rozumianym zakresem podatków dochodowych oraz niejasność przepisów utrudniają służbom księgowym analizę, czy spełnione są przesłanki opodatkowania „niezrealizowanych zysków”.

Na mocy art. 24f ust. 2 updop podatkowi od dochodów z niezrealizowanych zysków (nazywanemu także podatkiem od wyjścia, exit tax, dalej PNZ) podlega:

1) przeniesienie składnika majątku poza terytorium RP, w wyniku którego Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia tego składnika majątku, przy czym przenoszony składnik pozostaje własnością tego samego podmiotu,

Brak rejestracji jako podatnik VAT UE – utrata prawa do stawki 0% z tytułu WDT

Spółka, utworzona i zarejestrowana do celów VAT w sierpniu 2023 r., jest producentem mebli ogrodowych. Pod koniec maja 2024 r. sprzedała meble włoskiej firmie (podatnik VAT i VAT UE we Włoszech). Transport z Polski do Włoch odbył się na zlecenie spółki (przewoźnikiem była polska firma). Dostawę dokumentują: faktura, specyfikacja sztuk ładunku, dokumenty przewozowe (m.in. oryginalny list przewozowy CMR), bankowe potwierdzenie zapłaty za towar. Spółka wykazała tę dostawę jako WDT w JPK_V7M za maj 2024 r. (ze stawką 0%) i w informacji podsumowującej VAT-UE. Niestety, okazało się, że w zgłoszeniu VAT-R spółki przez niedopatrzenie nie wskazano zarejestrowania do transakcji UE. Dopiero w połowie lipca 2024 r. złożyła ona do US wniosek o rejestrację do VAT UE z datą wsteczną, tj. od 22.05.2024 r.
Czy do tej dostawy mogła zastosować zerową stawkę VAT, właściwą dla WDT?

WDT to wywóz towarów z terytorium kraju – w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ustawy o VAT – na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego, pod warunkiem że nabywca towarów jest m.in. podatnikiem podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego (art. 13 ust. 1 w zw. z ust. 2 ustawy o VAT).

Czy fakturę w euro można opłacić w podzielonej płatności

Spółka kupuje oraz sprzedaje w kraju towary i usługi objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności (zarówno wystawiane, jak i otrzymywane przez nią faktury zawierają adnotację „mechanizm podzielonej płatności”).
Czy może wystawiać faktury i przyjmować płatności w walucie obcej (euro), a także opłacać w niej faktury od dostawców wystawione w tej walucie? Spółka ma trzy rachunki bankowe: podstawowy rachunek rozliczeniowy (w złotych), rachunek VAT (w złotych) dla tego rachunku rozliczeniowego oraz rachunek rozliczeniowy (w euro).

Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) polega – zgodnie z art. 108a ust. 2 ustawy o VAT – na tym, że zapłaty całości albo części kwoty wynikającej z otrzymanej faktury, odpowiadającej:

  • kwocie podatku – dokonuje się na rachunek VAT,

Skutki w PIT objęcia udziałów w spółce z o.o. poniżej ich wartości rynkowej

Osoba fizyczna zamierza objąć nowe udziały w spółce z o.o. w zamian za wkład pieniężny o wartości odpowiadającej wartości nominalnej tych udziałów, niższej jednak od ich wartości rynkowej.
Czy uzyska w związku z tym przychód opodatkowany PIT?

Nie. Żaden przepis updof nie wiąże powstania przychodu z wniesieniem wkładu pieniężnego do spółki z o.o. Przychód z kapitałów pieniężnych powstaje jedynie w przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego (art. 17 ust. 1 pkt 9 updof), przy czym przychód związany z wniesieniem do spółki z o.o. wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa albo zorganizowanej części przedsiębiorstwa jest zwolniony z podatku (art. 21 ust. 1 pkt 109 updof).

Kontynuacja estońskiego CIT po przekształceniu spółki komandytowej w spółkę z o.o.

Spółka komandytowa, będąca podatnikiem estońskiego CIT, zostanie przekształcona w spółkę z o.o. (w trybie art. 551 § 1 i nast. Ksh), bez zmiany składu wspólników i profilu działalności.
Czy po przekształceniu zachowa prawo do tej formy opodatkowania? Czy będzie konieczne ponowne złożenie zawiadomienia ZAW-RD?

W myśl art. 551 § 1 Ksh spółka jawna, partnerska, komandytowa, komandytowo-akcyjna, akcyjna, spółka z o.o. i prosta spółka akcyjna (spółka przekształcana) może być przekształcona w inną spółkę handlową (spółkę przekształconą).

Dotacja z urzędu pracy nie może być rozliczana na nowych zasadach

Nie wszystkie dopłaty otrzymane na nabycie majątku trwałego mogą być – na podstawie obowiązujących od 2024 r. przepisów – uznawane przez podatników PIT za przychody z działalności gospodarczej. Przykładowo jednorazowych środków przyznanych bezrobotnemu z Funduszu Pracy na podjęcie przez niego działalności gospodarczej, a przeznaczonych na zakup środka trwałego, nie da się tak zakwalifikować, bo byłyby wolne od podatku.

Tak uważa Ministerstwo Finansów, które – odpowiadając na pytanie Redakcji – odniosło się do nowej (wprowadzonej 1.01.2024 r.) możliwości zaliczenia dotacji, subwencji, dopłat i innych nieodpłatnych świadczeń przeznaczonych na nabycie środków trwałych i wnip do przychodów i zaliczania odpisów amortyzacyjnych od tych składników majątku trwałego do kosztów podatkowych.

Wynagrodzenia pracowników wdrażających program komputerowy jako element ceny nabycia wartości niematerialnej i prawnej

Spółka z o.o. zakupiła licencję na oprogramowanie (system SAP), którą zalicza do wartości niematerialnych i prawnych (wnip) podlegających amortyzacji. Wdrożeniem oprogramowania (jego dostosowaniem, skorelowaniem z innymi systemami, migracją danych, testowaniem, wsparciem technicznym) zajmują się pracownicy spółki. Wszystkie te prace są wykonywane przed ostatecznym odbiorem systemu, a tym samym przed oddaniem wnip do używania.
Czy wynagrodzenia pracowników (wraz z narzutami), należne za czas poświęcony na wdrożenie oprogramowania, trzeba doliczyć do ceny jego nabycia (podstawy naliczania odpisów amortyzacyjnych), czy też są one kosztem uzyskania przychodów na zasadach ogólnych?

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wnip. W myśl art. 16g ust. 14 updop wartość początkową praw majątkowych, w tym licencji i autorskich praw majątkowych, stanowi cena nabycia tych praw.

Rekompensata za wcześniejsze rozwiązanie umowy najmu opodatkowana PIT według skali

Kwoty wypłacone wynajmującemu z powodu przedterminowego rozwiązania umowy najmu z przyczyn leżących po stronie najemcy oraz tytułem rekompensaty za pozostawienie lokalu w stanie niewyremontowanym nie są przychodem z najmu, tylko z tzw. innych źródeł.

Tak orzekł NSA w wyroku z 7.05.2024 r. (II FSK 947/21). Sąd wskazał, że ...

księgi rachunkowe - ewidencje - sprawozdawczość

Aktywa niematerialne przedsiębiorstwa – ujawniane i nieujawniane w rachunkowości

O wartości przedsiębiorstwa decydują nie tyko składniki rzeczowe (np. środki trwałe, zapasy, długo- czy krótkoterminowe inwestycje), lecz także aktywa niematerialne, które nie zawsze są ujawniane w bilansie. W artykule przedstawiono istotę i zakres aktywów niematerialnych, kryteria je identyfikujące, zasady (politykę) rachunkowości w tym obszarze oraz szczególny składnik, jakim jest wartość firmy.

Aktywa niematerialne to istotne zasoby w gospodarce opartej na wiedzy. Wzrost ich znaczenia wynika z wielu przyczyn, mających wpływ na funkcjonowanie przedsiębiorstwa. Wśród nich można wskazać m.in. konkurencyjność przedsiębiorstw, innowacyjność, rozwój technologii informatycznej, cyfryzację, zrównoważony rozwój (ekonomia, społeczeństwo, środowisko), społeczną odpowiedzialność biznesu, nowoczesne technologie (np. w patentach i licencjach).

Ewidencja zmian odpisu aktualizującego wartość towarów

Jak ująć w księgach rachunkowych zmiany wartości odpisu aktualizującego towary? Czy należy najpierw wyksięgować odpis roku poprzedniego (np. 2023), a następnie ująć całą wartość nowego odpisu (np. z 2024 r.), czy zaksięgować tylko różnicę między wartością odpisów?

Zgodnie z zasadami rachunkowości, w szczególności zasadą ostrożności (art. 7 ust. 1 pkt 1 uor), wartość bilansowa zapasu towarów powinna uwzględnić zmniejszenia wartości użytkowej lub handlowej tych składników aktywów. Należy zatem – co najmniej na dzień bilansowy – ocenić konieczność dokonania odpisów aktualizujących ich wartość.

Koszty szkolenia pracowników związanego z obsługą zakupionej linii produkcyjnej – ujęcie księgowe

Badając sprawozdanie finansowe spółki, zauważyłem, że do wartości początkowej nowo zakupionej linii produkcyjnej zaliczono koszty szkolenia pracowników, którzy ją obsługują (udokumentowane oddzielną fakturą), a także koszty przemieszczenia innego środka trwałego między dwoma budynkami (hale produkcyjne) na terenie zakładu.
Czy postąpiono prawidłowo? Koszt przemieszczenia jest kwotą istotną.

Ustalając wartość początkową środka trwałego do celów amortyzacji bilansowej, należy sięgnąć do art. 28 ust. 2, 3 i 8 uor, w których wskazano, że:

  • Cena nabycia to cena zakupu składnika aktywów, obejmująca kwotę należną sprzedającemu, bez podlegających odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publicznoprawnym oraz powiększona o koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania lub ...

Możliwość zbiorczego ujęcia środków trwałych dla celów amortyzacji

Spółka z o.o. zawiera – jako finansujący – umowy leasingu operacyjnego, których przedmiotem jest zbiór jednorodnych środków trwałych (np. komputery przenośne i stacjonarne, meble), o cenie jednostkowej przekraczającej 10 000 zł. Czy może je ująć w ewidencji środków trwałych w sposób zbiorczy, pod jednym numerem ewidencyjnym (inwentarzowym), ze wskazaniem, że składa się nań określona liczba jednostkowych urządzeń/rzeczy? Obecnie spółka ujmuje w ewidencji każdy przedmiot (urządzenie) jako odrębny środek trwały.

W updop nie ma definicji „zbiorczego środka trwałego”, ustawa ta nie dopuszcza możliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych od zbioru środków trwałych.

Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju według standardów ESRS (cz. VIII) – standard ładu korporacyjnego G1 Postępowanie w biznesie

Ład korporacyjny to sposób na zrównoważony rozwój przedsiębiorstwa. Umożliwia ustalenie celów organizacji, określenie środków ich realizacji i monitorowanie ich osiągnięcia. Poświęcono mu odrębny standard ESRS wymagający raportowa‑ nia m.in. takich zagadnień, jak etyka biznesu, kultura korporacyjna, przeciwdziałanie korupcji i łapówkarstwu, ochrona sygnalistów, zarządzanie i jakość relacji z dostawcami, działalność lobbingowa.

„Ład korporacyjny” (corporate governance) to pojęcie używane zamiennie z takimi terminami, jak „nadzór korporacyjny” czy „władztwo korporacyjne”. Jest to zestaw głównych zasad, praktyk i procesów, które realizuje przedsiębiorstwo w swojej działalności. Ład korporacyjny wyznacza ramy dla działalności całej organizacji i jej poszczególnych struktur, a także służy jej prawidłowemu (przede wszystkim zgodnemu ze strategią i z prawem) rozwojowi. Dotyczy wszystkich stref zarządzania przedsiębiorstwem – od planów działania przez kontrolę zarządczą aż po raportowanie.

Środki o ograniczonej możliwości dysponowania w rachunku przepływów pieniężnych

Analizując rachunek przepływów pieniężnych, można zauważyć, że jednostki różnie interpretują poz. G tego rachunku (sporządzanego zgodnie z zał. nr 1 do uor), w której wykazuje się „środki o ograniczonej możliwości dysponowania”. Przykładowo na jednej z uczelni środki te stanowią ok. 2% wykazywanego stanu środków pieniężnych na koniec okresu, natomiast w innej – ponad 70%.
Jakie środki pieniężne należy zatem uznawać za środki o ograniczonej możliwości dysponowania?

Uor nie definiuje pojęcia „środków pieniężnych o ograniczonej możliwości dysponowania”. Wyjaśnienie znajdziemy w KSR 1 Rachunek przepływów pieniężnych, zgodnie z którym środki pieniężne, którymi jednostka może dysponować jedynie w ograniczonym stopniu (mimo że są w jej posiadaniu), to środki, które nie mogą być dowolnie przez nią wykorzystane.

Podpis na dokumentach elektronicznych w jednostce sektora finansów publicznych

Jednostka sektora finansów publicznych (instytucja gospodarki budżetowej) planuje wdrożyć elektroniczny obieg faktur. Dokumenty w formacie PDF, otrzymywane drogą e-mailową, będą wgrywane bezpośrednio, natomiast papierowe – po ich uprzednim zeskanowaniu i przekształceniu w PDF. Po wdrożeniu elektronicznego obiegu faktur ich akceptacja i weryfikacja będą się odbywały jedynie elektronicznie, zgodnie z wewnętrznym regulaminem. Będą przeprowadzane przez uprawnionych pracowników, z których każdy otrzyma indywidualny login i hasło. W systemie elektronicznym, na tzw. metryczce do faktury, znajdzie się informacja, kto dokonał akceptacji i z jaką datą. Na fakturach nie będą składane odręczne czy kwalifikowane podpisy osób akceptujących merytorycznie daną fakturę ani podpisy głównego księgowego i dyrektora, zatwierdzających wydatek do płatności.
Czy zapis elektroniczny w systemie obiegu faktur z datą i danymi pracownika oraz głównego księgowego jednostki, który zatwierdził fakturę, może być uznany za podpis w rozumieniu art. 54 ust. 3 ustawy o finansach publicznych?

Głównym księgowym jednostki sektora finansów publicznych jest pracownik, któremu kierownik jednostki powierza obowiązki i odpowiedzialność w zakresie dokonywania wstępnej kontroli zgodności operacji gospodarczych i finansowych z planem finansowym, a także kompletności i rzetelności dokumentów dotyczących operacji gospodarczych i finansowych (art. 54 ust. 1 pkt 3 ustawy z 27.08.2009 r. o finansach publicznych, tekst jedn.

ZUS przedsiębiorcy

Działalność nierejestrowana oskładkowana jak zlecenie

Księgowa wykonująca usługi na rzecz firmy w ramach działalności nieewidencjonowanej, na podstawie umowy o świadczenie usług, podlega ubezpieczeniom społecznym na takich zasadach, jak zleceniobiorca.

Przedsiębiorca korzystający z tych usług ma więc obowiązek zgłosić ją do ubezpieczeń i opłacać za nią składki ZUS – mimo że księgowa za swoje usługi wystawia mu faktury.

Roczna składka zdrowotna niepełnosprawnego przedsiębiorcy ograniczona do kwoty należnego PIT

Przedsiębiorca prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną PIT na zasadach ogólnych (według skali), a zaliczki opłaca miesięcznie. Ma orzeczenie o umiarkowanym stopniu niepełnosprawności. Nie zawieszał prowadzenia działalności. Korzystał z zasiłku chorobowego. Opodatkowuje się razem z żoną. Ma prawo do opłacenia składki zdrowotnej w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnej zaliczki na PIT. Czy roczną składkę zdrowotną też może opłacić w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnego PIT za dany rok podatkowy?

Tak, co potwierdza interpretacja ZUS z 31.01.2024 r. (DI/200000/43/13/2024).

Status cichego wspólnika nie odbiera prawa do ulg składkowych po rozpoczęciu własnej działalności

Jestem „cichym wspólnikiem” 2-osobowej spółki z o.o., jednak właśnie finalizuję transakcję wycofującą mnie z tej umowy. Chcę otworzyć indywidualną działalność gospodarczą. Czy będę mógł skorzystać z ulgi „na start” i preferencyjnych składek?

Polskie prawo nie zawiera regulacji dotyczących tzw. cichego wspólnika. Przyjmuje się, że spółka cicha ma 2 rodzaje wspólników ...

Pieniądze wypłacone w rozliczeniu byłemu wspólnikowi spółki cywilnej – czy należy się składka zdrowotna

Jeżeli środki pieniężne otrzymane przez byłego wspólnika w związku z wystąpieniem ze spółki cywilnej stanowią dla niego przychód z działalności gospodarczej, opodatkowany liniowym PIT, to są też objęte składką zdrowotną.

Tak wynika z interpretacji ZUS z 22.01.2024 r. (DI/100000/43/1124/2023).

O jej wydanie zwrócił się wspólnik dwóch spółek cywilnych, który 31.12.2023 r. zamierzał wystąpić z jednej z nich. W rozliczeniu miał w 2 ratach (do 31.01.2024 i 31.01.2025 r.) otrzymać środki pieniężne, które ...

Przegląd aktualności
pracownicy, świadczenia i ubezpieczenia społeczne

Pracodawca kontra fałszywe zwolnienia lekarskie

Plaga fałszywych „L4” to rzeczywistość, z którą mierzy się wielu polskich pracodawców. Można się skutecznie przed tym bronić, ale wymaga to przemyślanych działań. Nie każdy pracownik na zwolnieniu to oszust, a sposób, w jaki reagujemy, może mieć długofalowy wpływ na postrzeganie firmy na rynku pracy.

Z najnowszych danych ZUS wynika, że w II kwartale 2024 r. przeprowadzono 123 600 kontroli zaświadczeń o czasowej niezdolności do pracy. To więcej niż w analogicznym okresie ubiegłego roku (w II kwartale 2023 r. – 105 600 kontroli). ZUS wykrywa też coraz skuteczniej ...

Ochrona stosunku pracy pracowników, którzy są radnymi

Radnymi gmin i miast jest obecnie w Polsce prawie 40 tys. osób, w radach zasiada ponad 6000 osób, a w sejmikach województw jest ok. 550 radnych. Znaczna część z nich pracuje na umowy o pracę w różnych firmach i instytucjach. Ich zatrudnienie podlega szczególnej ochronie – bez zgody odpowiednio rady lub sejmiku nie można rozwiązać stosunku pracy z radnym. Ochrona rozciąga się również na wypowiedzenie zmieniające.

Rozwiązanie stosunku pracy z radnym gminy, powiatu oraz sejmiku województwa wymaga uprzedniej zgody odpowiednio rady gminy, powiatu albo sejmiku województwa, których radny jest członkiem. Rada (sejmik) odmówi zgody ...

Dodatek relokacyjny dla pracownika – zwolniony czy objęty PIT

Spółka przeniosła służbowo jednego z etatowych pracowników do nowej lokalizacji w celu wykonywania pracy (na terenie Polski). Pracownik nie ma możliwości codziennego dojazdu z dotychczasowego miejsca zamieszkania do nowego miejsca pracy. Spółka przyznała mu więc dodatek relokacyjny (w wysokości 150% należnego wynagrodzenia, za miesiąc, w którym został przeniesiony, tj. sierpień 2024 r.). Jest to zasiłek na zagospodarowanie i osiedlenie w związku z przeniesieniem służbowym. Wypłata nastąpiła wraz z wynagrodzeniem za sierpień. Czy dodatek jest objęty zwolnieniem od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 14 updof?

Wszelkie dodatki do wynagrodzeń wypłacane pracownikom, w tym dodatek relokacyjny, należy ...

Odszkodowanie z tytułu naruszenia zasad równego traktowania w zatrudnieniu – czy podlega PIT i ZUS

Wypłata świadczenia w związku z rozwiązaniem umowy o pracę nie gwarantuje zwolnienia z oskładkowania. Sposób jego ustalenia może mieć wpływ na opodatkowanie.

Pracodawca rozwiązuje umowę o pracę z pracownikiem na mocy porozumienia stron. Pracownik podnosił zarzuty dotyczące dyskryminacji i mobbingu, więc pracodawca zamierza wypłacić mu odszkodowanie za dyskryminację (nierówne traktowanie) w zatrudnieniu. Jego wysokość i inne warunki wypłaty będą szczegółowo ustalone przez strony w ugodzie pozasądowej. Czy takie odszkodowanie podlega oskładkowaniu i opodatkowaniu PIT?

Regularne wyjścia prywatne przez pewien okres – sposób odpracowania

Pracownik złożył wniosek o zwolnienia od pracy – przez najbliższe 2 mies. chce w każdy piątek pracować o 3 godz. krócej.
Czy możemy się zgodzić na tego rodzaju zwolnienia – nie jednorazowe, ale przez długi czas? Czy odpracowanie musimy wyznaczyć po 3 godz. każdorazowo, czy np. po godzinie?

Wniosek o zwolnienie w celu załatwienia sprawy osobistej (tzw. wyjście prywatne) może dotyczyć jednorazowego zwolnienia, a także obejmować regularne zwolnienia przez pewien okres. Pracodawca może się zgodzić na wcześniejsze wyjścia z pracy. Mogą być one odpracowane w różny sposób – np. 3-godzinna nieobecność 3 razy po godzinie, albo 1-godzina plus 2 godz. w różnych dniach, albo 3 godz. jednorazowo – w zależności od potrzeb pracodawcy.

Wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy zasądzone pracownikowi przywróconemu do pracy – czy jest zwolnione od PIT

Spółka wypowiedziała pracownikowi umowę o pracę, z zachowaniem 3-miesięcznego okresu wypowiedzenia. Jako działacz związkowy korzystał on ze szczególnej ochrony trwałości stosunku pracy. Złożył pozew, w którym zażądał przywrócenia do pracy i zasądzenia wynagrodzenia za cały czas pozostawania bez pracy. Sąd przychylił się do tych żądań. Wskazał, że wypowiedzenie umowy nastąpiło z naruszeniem art. 45 i art. 47 Kp w zw. z art. 32 ustawy o związkach zawodowych. Pracownik w wyznaczonym terminie zgłosił gotowość powrotu do pracy. Spółka nie złożyła apelacji od wyroku i po jego uprawomocnieniu wypłaci pracownikowi zasądzoną kwotę wynagrodzenia za czas pozostawania bez pracy.
Czy jest ono objęte PIT, czy może podlega zwolnieniu na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 updof?

Wypłacone na podstawie wyroku sądowego pracownikowi przywróconemu do pracy wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy niewątpliwie stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy.

Rozliczenia płacowe w systemie równoważnym, w 3-miesięcznym okresie rozliczeniowym

Pracownik jest zatrudniony na cały etat, w równoważnym systemie czasu pracy (możliwość przedłużania dobowego wymiaru do 12 godz.), w 3-miesięcznym okresie rozliczeniowym. Jego umowa o pracę rozwiązała się 15.08.2024 r., czyli w drugim miesiącu okresu rozliczeniowego lipiec–wrzesień. Rozkład czasu pracy spowodował, że do dnia ustania stosunku pracy przepracował 8 godz. więcej, niż wynika z nominalnego wymiaru czasu pracy.
Jak policzyć jego wynagrodzenie za te godziny i za cały sierpień? Proszę też o wzór na obliczenie wynagrodzenia za zwolnienie z powodu działania siły wyższej w takiej organizacji pracy.

Równoważny czas pracy (dalej system równoważny) w wersji podstawowej pozwala wydłużyć dobowy wymiar czasu pracy do 12 godz. Wymaga jednocześnie równoważenia nadwyżki ponad 8 godz. (bazowa norma czasu pracy na dobę, art. 129 § 1 Kp) krótszym dobowym wymiarem czasu pracy w niektórych dniach lub dniami wolnymi od pracy (art. 135 Kp).

kontakty z urzędem

Przedawnienie w składkach inne niż w podatkach

W sprawach składek ZUS nieskuteczne jest odwołanie się do niekonstytucyjności przepisu o przedawnieniu zawartego w Op.

Tak wynika z wyroku SN z 28.11.2023 r. (III USKP 25/23). Zapadł on w sprawie przedsiębiorcy, który nie opłacił ...

Tryb składania do US pełnomocnictwa ogólnego

Osoba niemająca podpisu elektronicznego ani profilu zaufanego (ePUAP) nie może złożyć pełnomocnictwa ogólnego (PPO-1) do US. Prawo nie dopuszcza możliwości złożenia takiego pełnomocnictwa w formie papierowej, chyba że nastąpi awaria systemu.

Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z 16.02.2024 r. przekazywanej do mediów (Eureka, id 578591).

Zgodnie z art. 138d § 3 Op pełnomocnictwo ...

działalność gospodarcza

Obowiązki członka zarządu w przypadku niewypłacalności spółki z o.o.

Niewypłacalność spółki z o.o. wymaga szczególnych działań jej zarządu. Warto poznać przesłanki i zasady składania wniosku o ogłoszenie upadłości, a także odpowiedzialność ciążącą na członkach zarządu, którzy nie wywiązali się z tej powinności.

Wydarzenia polityczno-ekonomiczne XXI w. (światowy kryzys finansowy w latach 2008–2011, opuszczenie UE przez Wielką Brytanię, pandemia COVID-19, napaść Rosji na Ukrainę, wojna w Izraelu) miały i nadal mają wpływ na światową i polską gospodarkę oraz kondycję finansową polskich przedsiębiorstw. W konsekwencji sytuacji kryzysowych coraz więcej przedsiębiorców jest narażonych na wystąpienie niewypłacalności oraz wszczęcie postępowania upadłościowego, którego procedurę reguluje ustawa z 28.02.2003 r. – Prawo upadłościowe (tekst jedn. DzU z 2022 r. poz. 1520, dalej Pu). Jej przepisy dotyczą przedsiębiorców w rozumieniu Kc, w tym spółek z o.o., także tych nieprowadzących działalności gospodarczej (art. 5 ust. 1 i 2 pkt 1 Pu).

Trzeba podkreślić, że postępowanie w sprawie wniosku o ogłoszenie upadłości służy ocenie wystąpienia stanu niewypłacalności spółki, natomiast właściwe postępowanie upadłościowe ma na celu likwidację przedsiębiorstwa oraz zaspokojenie wierzycieli w jak największym stopniu.

biuro rachunkowe, zawód księgowego

Zapłata podatku w imieniu klienta biura rachunkowego

Jestem właścicielem biura rachunkowego. Nowy klient chciałby, abym oprócz prowadzenia rachunkowości i kadr płacił za niego zaliczki na PIT pracowników, co byłoby ujęte w umowie. Często wyjeżdża zagranicę i ma utrudniony dostęp do bankowości, również internetowej. Rzecz jasna, wcześniej przelewałby (z nadwyżką) na moje konto potrzebne środki. Czy takie postępowanie jest dopuszczalne?

W myśl art. 62b § 1 pkt 3 Op podatek może być zapłacony także przez inny (niż podatnik) podmiot, w przypadku gdy kwota podatku nie przekracza 1000 zł. W § 2 wskazano, że w tym przypadku, jeżeli treść dowodu zapłaty nie budzi wątpliwości co do przeznaczenia zapłaty na zobowiązanie podatnika, uznaje się, że wpłata pochodzi ze środków podatnika.

audytor

Odpowiedzialność dyscyplinarna biegłego rewidenta za przewinienie w prowadzeniu ksiąg rachunkowych

Jako biegły rewident, prowadzący firmę audytorską w formie działalności gospodarczej, zajmuję się głównie prowadzeniem ksiąg rachunkowych, sporadycznie doradzam w kwestiach podatkowych oraz badam sprawozdania finansowe. Zauważyłem, że uobr zawiera cały katalog kar dyscyplinarnych – od upomnienia po skreślenie z rejestru biegłych rewidentów, a kary te – jeśli dobrze rozumiem – mogą być również orzeczone za uchybienia niedotyczące badania sprawozdań finansowych.
Czy biegły rewident może być ukarany za przewinienie w prowadzeniu ksiąg rachunkowych a – jeżeli tak – czy karą może być zakaz badania sprawozdań finansowych? Czy kary są różne w zależności od rodzaju przewinienia (czy dotyczyło badania sprawozdań finansowych, czy pozostałych czynności, np. prowadzenia ksiąg rachunkowych, albo czy dotyczyło jednostek zainteresowania publicznego)? Czy mogą zostać ukarani moi asystenci, wspomagający mnie w wykonywanych czynnościach?

Zgodnie z art. 139 ust. 1 pkt 1 uobr biegły rewident podlega odpowiedzialności dyscyplinarnej, jeśli dopuścił się przewinienia dyscyplinarnego, które polega m.in. na naruszeniu przez niego przepisów dotyczących:

  • wykonywania zawodu,

Wyznaczenie okresów amortyzacji środków trwałych w spółce powołanej na oznaczony czas – opinia z badania

W ramach badania sprawozdania finansowego klienta zauważyłem, że okresy amortyzacji bilansowej środków trwałych nie uwzględniają okresu ich przewidywanej użyteczności ekonomicznej. Są zdecydowanie krótsze, tj. kończą się za 2 lata. Spółka została powołana do tej daty, a później ma być przejęta przez inny podmiot (planowane połączenie drogą nabycia). Sprawa jest o tyle problematyczna, że mamy do czynienia ze spółką produkcyjną (wytwórnia słodyczy), w której środki trwałe stanowią istotną część aktywów (ponad 70%). Innych znaczących nieprawidłowości podczas badania nie zidentyfikowałem.
Czy w tej sytuacji mogę wydać opinię bez zastrzeżeń?

Zgodnie z art. 32 ust. 1–4 uor odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych od środka trwałego dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Rozpoczęcie amortyzacji następuje nie wcześniej niż po przyjęciu środka trwałego do używania, a jej zakończenie – nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową środka trwałego bądź przeznaczenia go do likwidacji...

ludzie - wydarzenia - książki

    Międzynarodowy Kongres Biur Rachunkowych 2024: Kluczowe Wydarzenie Branży Księgowej w Targach Kielce

    Już po raz piaty Targi Kielce będą gospodarzem Międzynarodowego Kongresu Biur Rachunkowych, jednego z najważniejszych spotkań dla branży księgowej w Polsce. Wydarzenie trwające od 26 do 27 września co roku przyciąga właścicieli biur rachunkowych, doradców podatkowych, księgowych i ekspertów, którzy mają okazję uczestniczyć w prelekcjach, panelach dyskusyjnych i warsztatach poświęconych najnowszym wyzwaniom branży.
    Tegoroczna tematyka kongresu skupi się na cyfryzacji, zmianach w przepisach, innowacyjnych technologiach oraz najlepszych praktykach zarządzania. Kongres zainauguruje uroczyste otwarcie, podczas którego głos zabiorą m.in. dr hab. Stanisław Hońko, Prezes SKWP, oraz Alina Rudnicka-Acosta, współorganizator wydarzenia.

    Pierwszy dzień kongresu będzie pełen paneli moderowanych i wystąpień, które poruszą kluczowe zagadnienia dla polskich księgowych, takie jak zmieniające się przepisy prawa oraz postępująca cyfryzacja biur rachunkowych.

    XXV Doroczna Konferencja Audytingu - patronat

    Rachunkowość jest patronem medialnym Dorocznej Konferencji Audytingu, organizowanej przez @Polska Izba Biegłych Rewidentów.

    Hasłem jubileuszowej, 25. edycji konferencji jest „Biegły rewident – zawód multidyscyplinarny”. Zgodnie z nim w programie konferencji znajdą się dyskusje na zróżnicowane tematy – ESG, AI, kwestie związane ze standardami, kontrolą jakości w firmach audytorskich oraz legislacją.

    Zapraszamy do lektury „Zeszytów Teoretycznych Rachunkowości”

    Zachęcamy wszystkich pasjonatów rachunkowości do śledzenia profili ZTR w mediach społecznościowych oraz zapoznania się z artykułami zamieszczonymi na stronie internetowej „Zeszytów Teoretycznych Rachunkowości” (www.ztr.skwp.pl). Mamy nadzieję, że ich lektura pozwoli nie tylko uzyskać lepszy wgląd w kwestie, co i jak, lecz także zrozumieć, dlaczego zachodzą zmiany we współczesnej rachunkowości.