Rozporządzenie MF z 17.11.2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych (DzU poz. 1750, dalej rozporządzenie) wymaga, aby w dniu nabycia bądź powstania instrumentu finansowego jednostka zaklasyfikowała go do jednej z następujących kategorii:

• aktywa finansowe przeznaczone do obrotu,

Ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1863, dalej nowelizacja) została ogłoszona 17.12.2024 r., weszła w życie 1.01.2025 r., jednak niektóre jej przepisy mają zastosowanie wstecz – do sprawozdań finansowych (sf) sporządzanych za 2024 r.

Chodzi o następujące wyłączenia:

• wyłączenie wzajemnych przychodów i kosztów powstałych między jednostkami grupy objętej konsolidacją,

Kwestii specyficznego obliczania i ujmowania kosztów/przychodów z usług niezakończonych (w tym budowlanych) poświęcone są art. 34a–34d uor.

Na spółki zainteresowane ryczałtem od dochodów spółek (dalej ryczałt) nałożono liczne warunki, które muszą zostać spełnione zarówno przed rozpoczęciem korzystania z tej formy rozliczenia CIT, jak i w trakcie jej stosowania. Ustawodawca przewidział jednak również pewne ułatwienia – przede wszystkim dla spółek rozpoczynających prowadzenie działalności oraz tych, które mają status małego podatnika. Takim spółkom przyznano ponadto prawo do stosowania preferencyjnej 10-proc. stawki ryczałtu (zamiast stawki 20%).

Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym, czy usługi są świadczone na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a–28o ustawy o VAT, które ustalają różne zasady w zależności m.in. od statusu usługobiorcy – czy jest nim podatnik (w uproszczeniu – firma), czy innym podmiot (np. prywatna osoba fizyczna).

Dochody ze stosunku pracy są opodatkowane PIT wyłącznie według skali podatkowej. Decydując się na zamianę etatu na własną działalność gospodarczą (i przejście na współpracę z byłym pracodawcą na zasadach B2B), przedsiębiorca ma natomiast do wyboru jedną z trzech form opodatkowania PIT uzyskiwanego z niej dochodu/przychodu:

• skalę podatkową (12% i 32% po przekroczeniu 120 tys. zł przychodu, z kwotą wolną od podatku w wysokości 30 tys. zł),

Problemy te pojawiają się wówczas, gdy w roku podatkowym, w którym doszło do wypłaty zaliczki, spółka miała inny status niż w roku, w którym podjęta została uchwała o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty. Mowa tu o statusie małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, co ma m.in. wpływ na wysokość stawki estońskiego CIT (ryczałtu). Status małego podatnika ustala się przy tym zgodnie z art. 4a pkt 10 updop – jest nim spółka, u której wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Tę kwotę przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłaszanym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł).

Zgodnie z art. 5a pkt 6 updof działalnością gospodarczą – w rozumieniu tej ustawy – jest działalność zarobkowa prowadzona przez podatnika we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do przychodów z innych źródeł. Ponadto art. 5b określa przesłanki wyłączające możliwość uznania danej aktywności zarobkowej za działalność gospodarczą. Jest tak przy łącznym spełnieniu następujących warunków:

1) odpowiedzialność wobec osób trzecich za rezultat prac oraz ich wykonywanie, z wyłączeniem odpowiedzialności za popełnienie czynów niedozwolonych, ponosi zlecający wykonanie czynności,

Zfśs tworzy się z corocznego odpisu naliczanego na zatrudnione osoby. Podstawę do ustalenia wysokości odpisów stanowi – co do zasady – przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej albo w roku poprzednim, albo w II półroczu roku poprzedniego – to, które okaże się wyższe. Po tym jak przez kilka lat odpisy były zamrożone – tj. liczone od wynagrodzenia sprzed 2 czy 3 lat – w 2024 r. nastąpił powrót do zasady bazowania na pensji z roku poprzedniego, zgodnie z art. 5 ust. 1 i 2 ustawy o zfśs.

Uor nie określa szczegółowo zakresu kosztów związanych z budową środków trwałych.

Pora nocna powinna zostać określona w:

• układzie zbiorowym pracy,
• regulaminie pracy,

Różnice między opodatkowaniem świadczeń na rzecz pracowników i osób wykonujących usługi w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej (umowy B2B) wynikają z cech stosunku pracy wymienionych w art. 22 § 1 Kp. Mowa tu o wykonywaniu pracy za wynagrodzeniem, pod kierownictwem pracodawcy, w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym.