Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 5/2025
Rachunkowość 5/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-05-06
Podatki

Rozliczenie podatku od spadków i darowizn w przypadku umowy renty

Aleksander Woźniak

Podatek od nieodpłatnej renty nie jest należny jednorazowo, lecz w miarę otrzymywania świadczeń.

Tak wynika z uchwały NSA z 31.03.2025 r. (III FPS 5/24).

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście

Wyświetlono 3% treści artykułu
Przeczytaj też:

Przemieszczenie zakupionych w Polsce materiałów budowlanych w celu wykonania usługi w innym kraju unijnym – rozliczenie VAT
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) zawarła umowę na wykonanie usług budowlanych w Czechach. Zamierza przy tym wykorzystać kupione w Polsce materiały budowlane. Czy ich przemieszczenie do Czech powinna rozliczyć jako nietransakcyjną WDT? Czy może jest to element świadczenia kompleksowego – usługi budowlanej?
W myśl art. 13 ust. 3 ustawy o VAT za WDT uznaje się również przemieszczenie przez podatnika (lub na jego rzecz) towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium Polski na terytorium innego państwa UE, które to towary zostały przez podatnika na terytorium Polski – w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa – wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym w ramach WNT, albo importowane – jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika. Jest to tzw. nietransakcyjna WDT.
⇒ czytaj dalej ⇐

Wynagrodzenie płatnika należy się także komornikowi, za terminową wpłatę VAT
Komornik, który jest płatnikiem VAT w związku z dokonywaną w trybie egzekucji dostawą towarów będących własnością dłużnika, ma prawo do wynagrodzenia z tytułu pobrania i terminowego wpłacenia tego podatku na rzecz budżetu państwa.

Potwierdza to interpretacja KIS z 4.04.2025 r. (0111-KDIB3-1.4012.68.2025.2.IK). Dotyczy ona wynagrodzenia przysługującego płatnikom na podstawie art. 28 Op, które – zgodnie z rozporządzeniem MF z 28.06.2022 r. (DzU poz. 1377) – wynosi 0,3% kwoty pobranych przez nich podatków. Tytułem do jego uzyskania jest terminowe wpłacenie podatków pobranych na rzecz budżetu państwa.

⇒ czytaj dalej ⇐

Dokumentowanie eksportu usług poza UE
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) wykonuje usługi reklamowe na rzecz firm z krajów trzecich (spoza UE), m.in. z Wielkiej Brytanii, USA i Szwajcarii. Miejscem świadczenia i opodatkowania usług są te państwa (znajdują się w nich siedziby działalności gospodarczej kontrahentów).
Czy spółka prawidłowo wystawia dla nich faktury bez stawki i kwoty VAT, z adnotacją „odwrotne obciążenie”?

O tym, czy dana usługa podlega VAT w Polsce, czy też nie, decyduje określone w ustawie o VAT miejsce jej świadczenia. W przypadku usług reklamowych wykonywanych na rzecz podatników miejsce świadczenia ustala się zgodnie z art. 28b ustawy o VAT (por. interpretacja KIS z 6.11.2024 r., 0114-KDIP1-2.4012.406.2024.3.AP). Jest nim miejsce, w którym znajduje się siedziba działalności gospodarczej usługobiorcy. Usługi spółki nie będą więc opodatkowane w Polsce, tylko ew. w państwach siedziby kontrahentów spoza UE (przy założeniu, że nie mają oni w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej, a usługi są nabywane na potrzeby ich siedzib działalności gospodarczej znajdujących się w państwach macierzystych).

⇒ czytaj dalej ⇐

Jaka stawka ryczałtu na usługi informatyczne polegające na projektowaniu sieci
Usługi związane z oprogramowaniem są od 1.01.2022 r. objęte 12-proc. ryczałtem, niezależnie od tego, czy podatnik tworzy oprogramowanie komputerowe, czy zajmuje się innymi czynnościami sklasyfikowanymi pod symbolem PKWiU ex 62.01.1.

Tak orzekł NSA w wyroku z 23.08.2024 r. (II FSK 622/24).

⇒ czytaj dalej ⇐

Składki ZUS należne, ale jeszcze nieopłacone przez płatnika poszkodowanego w wyniku powodzi – moment ujęcia w kosztach podatkowych
Spółka ma siedzibę w gminie dotkniętej ubiegłoroczną powodzią. Jako poszkodowana korzysta z pomocy polegającej na możliwości opłacenia składek ZUS za pracowników – za okres od 1.08.2024 do 31.12.2024 r. – w przedłużonym terminie do 15.09.2025 r.
Czy prawidłowo ujęła te (jeszcze niezapłacone) składki jako koszty uzyskania przychodów w 2024 r.?

Składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe) naliczane od wynagrodzeń za pracę, w części finansowanej przez pracodawcę, a także składki na FP, FS oraz FGŚP, są ujmowane w kosztach podatkowych na zasadzie memoriałowej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Ulga na termomodernizację w 2025 r.
Zmodyfikowany został wykaz wydatków odliczanych w ramach ulgi – niektóre usunięto (np. zakup i montaż kotłów olejowych czy gazowych), inne dodano (np. zakup i montaż magazynów energii/ciepła). Doprecyzowano także kilka zapisów, które budziły wątpliwości interpretacyjne.

Uprawnionymi do ulgi na termomodernizację (przewidzianej w art. 26h updof) są podatnicy PIT opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będący jednocześnie właścicielami lub współwłaścicielami budynku mieszkalnego jednorodzinnego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Kasowy PIT, gdy działalność jest prowadzona w różnych formach prawnych
Czy osoba fizyczna, która wykonuje działalność gospodarczą zarówno samodzielnie, jak i w spółce cywilnej, partnerskiej lub jawnej (niebędącej podatnikiem CIT), może stosować kasową metodę rozliczania PIT?

Tak, ale tylko z działalności prowadzonej samodzielnie, co potwierdza odpowiedź Ministerstwa Finansów z 30.12.2024 r. na pytanie dziennikarzy (eureka.mf.gov.pl, id 620335).

⇒ czytaj dalej ⇐

Ulga na internet w przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem
Nasze biuro rozlicza klienta, który w ubiegłym roku w zeznaniu składanym wspólnie z małżonką skorzystał z odliczenia ulgi z tytułu użytkowania internetu. Był to już drugi rok, w którym podatnik odliczał te wydatki.
Czy we wspólnym zeznaniu za 2024 r. ulgę będzie mogła wykazać jego małżonka, na którą zostały przeniesione koszty korzystania z internetu?

Z tzw. ulgi internetowej za 2024 r. może skorzystać podatnik, który:

1) poniósł w roku podatkowym wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet;

⇒ czytaj dalej ⇐

Wybór metody ustalania różnic kursowych do celów podatkowych – do kiedy można podjąć decyzję
Podatnicy CIT i PIT prowadzący księgi rachunkowe mogą wybrać, w jaki sposób będą ustalać różnice kursowe zaliczane do przychodów/kosztów podatkowych – czy zgodnie z regulacjami updop/updof, czy też według przepisów o rachunkowości. Są wątpliwości, do kiedy można skutecznie dokonać tego wyboru.

Ustawy o podatku dochodowym przewidują dwie metody ustalania różnic kursowych – metodę podatkową i metodę rachunkową (bilansową). Ta pierwsza jest stosowana niejako z automatu, ale podatnik może wybrać ustalanie różnic kursowych na podstawie przepisów o rachunkowości.

⇒ czytaj dalej ⇐

Ulga na złe długi w VAT, gdy dłużnikiem jest przedsiębiorca zwolniony od tego podatku
Spółka z o.o. świadczy usługi opodatkowane podstawową stawką VAT. Wśród jej klientów są przedsiębiorcy niezarejestrowani jako czynni podatnicy VAT (tj. korzystający ze zwolnienia od VAT).
Czy spółka może skorzystać z ulgi na złe długi w odniesieniu do wierzytelności wynikającej z nieopłaconej faktury, wystawionej dla takiego kontrahenta?

Tak. Od 1.10.2021 r., w wyniku nowelizacji ustawy o VAT (była ona skutkiem wyroku TSUE z 15.10.2020 r., C-335/19), na prawo do korekty VAT należnego przez wierzyciela nie ma wpływu to, że dłużnik nie jest czynnym podatnikiem VAT.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość 4/2025
Przegląd aktualności