Zamknięcie roku 2024
Część I. Zakres oraz zasady sporządzania sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
Ogólne zasady sporządzania rocznego sprawozdania finansowego
- Prawidłowo zamknięte księgi rachunkowe źródłem danych sprawozdania finansowego
- Nadrzędne zasady obowiązujące przy sporządzaniu sprawozdania finansowego
- Dane porównawcze i porównywalność
- Jednostki powiązane i trwale zaangażowane w kapitale innej jednostki
- Łączne sprawozdanie finansowe
- Zasady przeliczania zatrudnienia
Roczne sprawozdanie finansowe i sprawozdanie z działalności
- Wprowadzenie
- Cel sprawozdania finansowego
- Podmioty zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego
- Dzień bilansowy i rok obrotowy
- Postać sprawozdania finansowego
- Sprawozdanie finansowe jednostki dużej i średniej
- Sprawozdanie finansowe jednostki małej
- Sprawozdanie finansowe jednostki mikro
- Zakres sprawozdania finansowego
- Badanie sprawozdania finansowego
- Podpisy
- Zatwierdzanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
- Udostępnianie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
- Przechowywanie sprawozdania finansowego i sprawozdania z działalności
- Odpowiedzialność za sprawozdanie finansowe i sprawozdanie z działalności
Elektroniczne sprawozdania – sporządzanie, podpisywanie, przekazywanie
- Postacie e-sprawozdań finansowych
- Roczne sprawozdanie finansowe w formacie ustrukturyzowanym (XML)
- Roczne sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
- Roczne sprawozdanie finansowe w formie nieustrukturyzowanej
- Podpisywanie e-sprawozdania
- Stosowanie różnych rodzajów podpisu
- Przekazywanie rocznego sprawozdania finansowego
- E-sprawozdania biegłego rewidenta – z badania rocznego sprawozdania finansowego oraz z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
- Najczęstsze błędy w rocznych sprawozdaniach sporządzanych elektronicznie
Inwentaryzacja – metody, terminy, sposób rozliczenia
- Wprowadzenie
- Metody inwentaryzacji
- Rozliczenie wyników inwentaryzacji drogą spisu z natury
- Spis z natury środków trwałych
- Rozliczenie wyników inwentaryzacji drogą potwierdzenia sald
- Rozliczenie wyników inwentaryzacji drogą weryfikacji
- Różnice inwentaryzacyjne
- Podsumowanie
Wprowadzenie do rocznego sprawozdania finansowego
Bilans
Wprowadzenie
Aktywa trwałe
- Wartości niematerialne i prawne
- Rzeczowe aktywa trwałe
- Długoterminowe należności, inwestycje oraz rozliczenia międzyokresowe
Aktywa obrotowe oraz pozostałe składniki aktywów
- Zapasy
- Należności krótkoterminowe
- Inwestycje krótkoterminowe oraz krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe
- Należne wpłaty na kapitał (fundusz) podstawowy oraz udziały (akcje) własne
Kapitał (fundusz) własny
Zobowiązania
Koszty niewykorzystanych zdolności produkcyjnych
- Wprowadzenie
- Pomiar wykorzystania zdolności produkcyjnych i stałych kosztów niewykorzystanych zdolności produkcyjnych
- Okresowe wyłączanie z kosztów wytworzenia skutków niewykorzystania zdolności produkcyjnych
Długotrwałe usługi niezakończone na dzień bilansowy
- Wprowadzenie
- Co to są długotrwałe usługi
- Odrębnie rozliczana umowa
- Przychody
- Pomiar stopnia zaawansowania usług
- Koszty wytworzenia usług
- Niektóre problemy rozliczania długotrwałych usług
- Prezentacja w sprawozdaniu finansowym informacji o długotrwałych usługach Przykład
Rachunek zysków i strat
- Treść i postacie rachunku zysków i strat
- Kompletność przychodów i kosztów
- Wynik ze sprzedaży – przychody
- Wynik ze sprzedaży – koszty
- Pozostałe przychody i koszty operacyjne
- Przychody i koszty finansowe
- Wynik finansowy brutto i netto
- Przychody i koszty działalności zaniechanej
- Zmiany rachunku zysków i strat od 2024 r.
Nowe zasady ujmowania sprzedaży materiałów i ujawniania informacji na ten temat
- Skutki dla sprawozdania finansowego
- Prezentacja wyniku ze sprzedaży materiałów
- Zmiany w zakładowym planie kont
Odroczony podatek dochodowy
- Ustalanie odroczonego podatku dochodowego – cel i regulacje
- Podejście bilansowe jako metoda ustalania podatku odroczonego
- Ujemne/dodatnie różnice przejściowe
- Wysokość stawki podatkowej dla ustalenia podatku odroczonego
- Prezentacja informacji w sprawozdaniu finansowym
- Ujawnianie informacji o podatku odroczonym w sprawozdaniu finansowym
- Ryczałt od dochodów spółek a podatek odroczony
- Premie inwestycyjne
- Podatek wyrównawczy
Dodatkowe informacje i objaśnienia
- Objaśnienia do bilansu
- Objaśnienia do rachunku zysków i strat
- Kursy przyjęte do wyceny
- Objaśnienia do rachunku przepływów pieniężnych
- Objaśnienia do niektórych umów, istotnych transakcji i zagadnień osobowych
- Objaśnienie niektórych istotnych zdarzeń
- Objaśnienie powiązań kapitałowych
- Informacje o połączeniu spółek
- Niepewność i zagrożenia kontynuacji działalności
- Inne informacje istotne dla zrozumienia sytuacji jednostki
- Dodatkowe objaśnienia w spółkach publicznych
Zestawienie zmian w kapitale (funduszu) własnym
- Ogólne zasady sporządzania zestawienia
- Stan początkowy kapitału (funduszu) własnego
- Kapitał (fundusz) podstawowy
- Kapitały (fundusze) wspomagające – zapasowy i rezerwowe
- Wyniki finansowe
- Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny
- Stan końcowy kapitału (funduszu) własnego
- Najczęściej popełniane błędy
- Przykład
Rachunek przepływów pieniężnych
- Ogólna charakterystyka
- Sporządzanie rachunku przepływów pieniężnych
- Działalność inwestycyjna (lokacyjna)
- Działalność finansowa
- Działalność operacyjna
- Zmiana stanu środków pieniężnych
- Dodatkowe informacje i objaśnienia
- Uwagi końcowe
Sporządzanie rachunku przepływów pieniężnych – przykład
Sprawozdanie z działalności
- Wprowadzenie
- Kto obowiązkowo sporządza sprawozdanie z działalności
- Kto czyta sprawozdanie z działalności
- Czy warto korzystać z wzorcowych list kontrolnych przy sporządzaniu sprawozdania z działalności
- Sprawozdanie z działalności jako sformalizowany komunikat kierowany do otoczenia biznesowego
- Sprawozdanie z działalności jako przewodnik po sprawozdaniu finansowym
- Sprawozdanie z działalności jako „opowiadanie” o przedsiębiorstwie
- Sprawozdanie z działalności jako list do wierzycieli
- Co obowiązkowo zawiera sprawozdanie z działalności
- Czy unikać negatywnych informacji
- Kto ustala treść sprawozdania z działalności
- Projektowane zmiany
Sprawozdanie z działalności – przykład
Roczne sprawozdanie finansowe organizacji pozarządowej za 2024 r.
- Wstęp
- Typy organizacji pozarządowych
- Zasady działania stowarzyszeń i fundacji
- Rodzaje działalności prowadzonej przez organizacje pozarządowe
- Specyfika rachunkowości organizacji pozarządowych
- Roczne sprawozdanie finansowe według zał. nr 6 do uor
- Elementy rocznego sprawozdania finansowego[12]
- Sporządzanie, zatwierdzanie, wysyłanie i archiwizowanie rocznego sprawozdania finansowego
- Pozostałe obowiązki sprawozdawcze
Część II. Rozliczenie podatku dochodowego
Ogólne zasady opodatkowania CIT i PIT - wybrane zagadnienia
- Rok podatkowy podatnika CIT
- Warunki stosowania w 2024 r. obniżonej stawki CIT 9%
- Przychody i koszty na przełomie roku
- Rozliczenie otrzymanych dotacji i pokrytych nimi kosztów – zmiany od 2024 r.
- Podatek od towarów i usług – kiedy może być przychodem lub kosztem
- Odszkodowania jako przychody podatkowe
- Zapłacone kary umowne i odszkodowania – kiedy są kosztem podatkowym
- Straty w majątku firmy
- Hipotetyczne odsetki od kapitału własnego jako koszt podatnika CIT
- Limitowane koszty finansowania dłużnego
- Rozliczenie kosztów usług niematerialnych wyłączonych z kosztów podatkowych przed 2022 r.
- Koszty pożyczek i kredytów na zakup udziałów i akcji – przypisanie do źródła przychodów
- Fundusz na cele inwestycyjne
- Ustalanie wartości początkowej środków trwałych – wybrane problemy
- Nowe możliwości przyspieszenia amortyzacji
- Wydatki na rzecz wspólników, członków zarządu i organów nadzorczych spółek będących podatnikami CIT
- Wynagrodzenia i inne wydatki na rzecz pracowników i wykonawców cywilnoprawych
- Sankcje w podatku dochodowym przeciwdziałające nielegalnemu zatrudnieniu i ukrytym wypłatom
- Transakcje gotówkowe, przelewy na rachunek spoza „białej listy” i z pominięciem podzielonej płatności – wyłączenia z kosztów podatkowych
- Wydatki na samochody osobowe – ograniczenia kosztów podatkowych
- Wydatki na reprezentację, koszty reklamy i społecznej odpowiedzialności biznesu
- Różnice kursowe jako przychody i koszty podatkowe
- Ulga na złe długi – prawa wierzyciela i obowiązki dłużnika
- Ulga na produkcję próbną
- Ulga na ekspansję
- Ulgi konsolidacyjna i emisyjna
- Ulga na wsparcie sportu, kultury i edukacji
- Ulga na robotyzację
- Ulga na działalność badawczo-rozwojową – wybrane problemy
- Ulga na innowacyjnych pracowników
- Odliczenie straty z lat ubiegłych
- Wynagrodzenie płatnika z tytułu terminowego wpłacania podatków
Opodatkowanie dochodów z udziału w spółkach
- Opodatkowanie zysku wypłacanego przez spółkę osobową będącą podatnikiem CIT
- Wystąpienie wspólnika, zmniejszenie udziału kapitałowego oraz rozwiązanie spółki jawnej, partnerskiej i cywilnej – skutki w PIT
- Opodatkowanie dochodów ze wspólnego przedsięwzięcia
Szczególne zasady opodatkowania
- Rozliczenie podatku dochodowego przez spółki nieruchomościowe – ograniczenia i obowiązki, odpowiedzialność za cudze zobowiązania
- Minimalny podatek dochodowy za 2024 r.
- Podatek od przerzuconych dochodów
- Podatek od przychodów z budynków w 2024 r.
- Rozliczenie daniny solidarnościowej przez podatników PIT w 2025 r.
Estoński CIT
- Które spółki mogły w 2024 r. korzystać z estońskiego CIT
- Podział wyniku finansowego spółki objętej estońskim CIT – obowiązki spółki jako podatnika i płatnika
- Dochód z tytułu ukrytych zysków
- Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
- Moment powstania dochodu z tytułu ukrytych zysków i wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą
- Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych
- Bilansowe aspekty estońskiego CIT – najważniejsze problemy
