Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 5/2025
Rachunkowość 5/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-05-05
Podatki

Opodatkowanie VAT usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki i podobnych

Tomasz Krywan
Doradca podatkowy

W ustawie o VAT określono szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia (a więc i opodatkowania) tych usług. Różnią się one w zależności od tego, kto jest ich nabywcą, a od 1.01.2025 r. – również w zależności od sposobu ich świadczenia.

Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym, czy usługi są świadczone na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a–28o ustawy o VAT, które ustalają różne zasady w zależności m.in. od statusu usługobiorcy – czy jest nim podatnik (w uproszczeniu – firma), czy innym podmiot (np. prywatna osoba fizyczna).

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Spis treści artykułu
Spis treści:

Wyświetlono 4% treści artykułu
Przeczytaj też:

Ustawa o rachunkowości po zmianach – co budzi wątpliwości (głos w dyskusji)
W zamyśle ustawodawcy nowelizacja ustawy o rachunkowości z grudnia 2024 r. miała wyeliminować zgłaszane od lat problemy w stosowaniu jej przepisów. Mimo że był to oczekiwany kierunek zmian, to – jak się okazało – wywołały one nowe problemy. Artykuł jest próbą odpowiedzi na wybrane pytania, które pojawiły się w wyniku tej nowelizacji, zawiera także rekomendacje dotyczące stosowania nowych regulacji.

Ustawa z 6.12.2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1863, dalej nowelizacja) została ogłoszona 17.12.2024 r., weszła w życie 1.01.2025 r., jednak niektóre jej przepisy mają zastosowanie wstecz – do sprawozdań finansowych (sf) sporządzanych za 2024 r.

⇒ czytaj dalej ⇐

Instrumenty finansowe w krajowych regulacjach rachunkowości (cz. I) – zakres stosowania nowych przepisów
Nowe rozporządzenie w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych usuwa występujące wcześniej nieścisłości i doprecyzowuje niektóre zagadnienia. Będzie obowiązkowo stosowane do sprawozdań finansowych sporządzanych za 2025 r. W artykule szczegółowo omówiono zasady rachunkowości instrumentów finansowych z uwzględnieniem nowych przepisów.

W świetle art. 81 ust. 2 pkt 4 uor minister właściwy do spraw finansów publicznych określa w drodze rozporządzenia szczegółowe zasady uznawania, metody wyceny, zakres ujawniania i sposób prezentacji instrumentów finansowych. Obecnie kwestie te reguluje rozporządzenie MF z 17.11.2024 r. w sprawie uznawania i metod wyceny oraz ujawniania i prezentacji instrumentów finansowych (DzU poz. 1750, dalej rozporządzenie). Zastąpiło ono rozporządzenie MF z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (tekst jedn. DzU z 2017 r. poz. 277), które w ponad 20-letnim okresie obowiązywania aktualizowano w małym stopniu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wyłączenia w skonsolidowanym bilansie jednostki samorządu terytorialnego (cz. I)
Do 30 czerwca roku następnego po roku obrotowym zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych skonsolidowany bilans. Procedury konsolidacyjne są obarczone wieloma trudnościami, których źródłem jest złożona prawnie i organizacyjnie struktura jednostek samorządowych oraz wielowymiarowość i wielowątkowość związanych z tym prac.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe (sf) to kategoria z uor i można by przyjąć, że nie dotyczy jednostek samorządu terytorialnego (jst). Analizując rozporządzenie MRiF z 13.09.2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342, dalej rozporządzenie), można zauważyć, że sf sporządza jst z uwzględnieniem jednostek podległych i nadzorowanych. W związku z tym ustawodawca rozróżnia łączne sf, które składa się z (§ 27 rozporządzenia):

⇒ czytaj dalej ⇐

Inwentaryzacja za 2022 rok – wyzwania
Artykuł przedstawia zadania i problemy wiążące się z tegoroczną inwentaryzacją.

Inwentaryzacja aktywów i pasywów jednostki ma na celu ustalenie ich stanu ilościowego (istnienia) i jakościowego (przydatności i ew. utraty wartości). Przeprowadza się ją na określony dzień, z reguły bilansowy, drogą spisu z natury rzeczowych składników majątkowych, uzgodnienia sald należności i zobowiązań jednostki, a gdy z uzasadnionych przyczyn nie jest to możliwe – drogą weryfikacji.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wymiana udziałów i jej skutki podatkowe – po zmianach wprowadzonych przez Polski Ład
Od 1.01.2022 r. obowiązują dodatkowe warunki, od których spełnienia zależy neutralność opodatkowania transakcji wymiany udziałów. W niektórych przypadkach uniemożliwiają one restrukturyzację wolną od CIT/PIT.

Wymiana udziałów jest jednym ze sposobów dokonania zmiany składu osobowego w spółkach kapitałowych. Do końca 2021 r. była to atrakcyjna (neutralna podatkowo) metoda przeprowadzenia restrukturyzacji. Obserwowana od pewnego czasu tendencja ustawodawcy do ciągłego uszczelniania przepisów podatkowych znalazła wyraz także w zmienionych (w ramach tzw. Polskiego Ładu(1)) regulacjach ustaw o podatkach dochodowych w odniesieniu do instytucji wymiany udziałów.

⇒ czytaj dalej ⇐

Nowe zasady obliczania wynagrodzeń od 1.01.2023 r.
Możliwość dzielenia ulgi miesięcznej czy składania przez każdego zatrudnionego oświadczenia o stosowaniu pomniejszenia (odpowiednik PIT-2) to tylko niektóre ze zmian, jakie płatnicy PIT będą musieli uwzględnić od nowego roku.

Wprowadza je kolejna odsłona tzw. Polskiego Ładu (ustawa z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, DzU poz. 1265, dalej nowelizacja). Przynosi ona istotne zmiany w obliczaniu wynagrodzeń pracobiorców będących polskimi rezydentami podatkowymi, tj. rozliczanych według skali podatkowej.

Część nowości, które weszły w życie 1.07.2022 r., została opisana w „Rachunkowości” nr 7/2022(1). Poniżej przedstawiamy te obowiązujące od 1.01.2023 r.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wydatki ponoszone w ramach strategii CSR – koszty uzyskania przychodów i prawo do odliczenia VAT
Przedsiębiorcy, którzy postawili na społeczną odpowiedzialność biznesu, zdyskontują poniesione na ten cel wydatki w rozliczeniu podatku dochodowego. Mogą je ująć w kosztach, a część odliczyć dodatkowo w ramach nowej ulgi. Podejście fiskusa nie jest jednak konsekwentne, bo choć aprobuje on taki sposób postępowania, jednocześnie kwestionuje często prawo do odliczenia VAT od tych wydatków, wskazując na brak związku z działalnością opodatkowaną.

Społeczna odpowiedzialność biznesu (Corporate Social Responsibility, CSR) to strategia zarządzania, zgodnie z którą organizacja (np. przedsiębiorstwo) dobrowolnie uwzględnia potrzeby społeczne, aspekty środowiskowe czy właściwe relacje z różnymi grupami interesariuszy, w szczególności z pracownikami oraz lokalną społecznością.

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak działać przy inflacji
Inflacja w Polsce wynosi obecnie ponad 15%, a analitycy prognozują jej dalszy wzrost. Ponieważ wpływa na realną wysokość kapitału własnego i zysku, jest w zakresie zainteresowań księgowych i biegłych rewidentów, od których wymaga się m.in. znajomości mechanizmów inflacji, sposobów łagodzenia jej skutków oraz pomiaru wpływu na wynik finansowy jednostki. Zagadnieniom tym poświęcone jest poniższe opracowanie.

Rada Polityki Pieniężnej (RPP) podjęła 7.07.2022 r. kolejną decyzję o podwyższeniu stopy referencyjnej NBP o 0,5 pkt proc., tj. do poziomu 6,5%. Prezes NBP i analitycy rynków finansowych przewidują następne podwyżki. W komunikacie RPP z 7.07.2022 r. czytamy:

Inflacja w Polsce – według wstępnych danych GUS – wzrosła ...

⇒ czytaj dalej ⇐

Opodatkowanie odsetek międzynarodowych
Withholding Tax (WHT) to znany pod polską nazwą podatek u źródła, który istnieje w prawie wszystkich legislacjach i obejmuje m.in. odsetki. Warto poznać jego mechanizmy.

W zglobalizowanym świecie pożyczki i kredyty coraz częściej mają charakter międzynarodowy, a rzeczywistość biznesowa i ustalenia między kontrahentami, dotyczące finansowania, „nie wpisują się” w sztywne ramy reguł opodatkowania międzynarodowego transakcji finansowych. Właściwa analiza przepisów następuje często po fakcie, tj. gdy otrzymane odsetki są już pomniejszone o podatek u źródła, bo zwolnienie przysługiwało, ale nie dopilnowano warunków jego stosowania.

⇒ czytaj dalej ⇐

Estoński CIT w nowej odsłonie (cz. III) – zagadnienia księgowe i podatkowe związane z przejściem na ryczałt i powrotem do zasad ogólnych
Wybór estońskiego CIT, a także rezygnacja z niego wymagają podjęcia przez spółkę działań dostosowujących do rozliczenia ryczałtem bądź do zasad ogólnych. Ich celem jest m.in. wykluczenie uniknięcia opodatkowania czy przeciwnie – podwójnego opodatkowania niektórych dochodów, osiągnięcia nieuzasadnionych korzyści (np. z tytułu przeszacowania wartości majątku) bądź – z drugiej strony – utraty prawa do odliczenia straty podatkowej.

Jak już o tym była mowa w cz. I artykułu(1), spółka może przejść na ryczałt od dochodów spółek (dalej ryczałt lub estoński CIT – EC):

  • od początku nowego roku podatkowego,
  • przed upływem przyjętego roku podatkowego, od pierwszego dnia dowolnie wybranego miesiąca.

Przejście na ryczałt w trakcie roku podatkowego powoduje jego zakończenie – miesiąc poprzedzający pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem stanowi ostatni miesiąc roku podatkowego. Pierwszym rokiem opodatkowania ryczałtem(2) jest zaś okres od pierwszego dnia miesiąca następującego po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca miesiąca przyjętego przez podatnika roku obrotowego(3).

Wybór ryczałtu oznacza, że dla celów podatkowych przychody i koszty spółki będą ustalane nie zgodnie z przepisami updop, a na podstawie uor. To z kolei powoduje konieczność odpowiedniego dostosowania ksiąg i dokonania tzw. wstępnej korekty przychodów i kosztów.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość 4/2025
Przegląd aktualności