Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 5/2025
Rachunkowość 5/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-05-05
Podatki i prawo gospodarcze

Jak udokumentować nietransakcyjną WDT

Anna Koleśnik
Doradca podatkowy

Spółka zamierza przemieścić własne towary do innego kraju UE. Przemieszczenie będzie spełniać warunki tzw. nietransakcyjnej WDT.
Czy w związku z tym spółka ma obowiązek wystawić fakturę, czy dokument wewnętrzny?

Oprócz WDT w klasycznej „transakcyjnej” postaci (art. 13 ust. 1 ustawy o VAT) na gruncie VAT istnieje nietransakcyjna WDT. W myśl art. 13 ust. 3 za WDT uznaje się również przemieszczenie przez podatnika (lub na jego rzecz) towarów należących do jego przedsiębiorstwa z terytorium Polski na terytorium innego kraju UE, które to towary zostały przez podatnika na terytorium Polski – w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa – wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym w ramach WNT, albo importowane – jeżeli mają służyć działalności gospodarczej podatnika.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Spis treści artykułu
Spis treści:

Wyświetlono 8% treści artykułu
Przeczytaj też:

Przeniesienie majątku do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie – skutki w CIT, PIT i PCC
Dwie spółki z o.o. (S1 i S2) mają tych samych wspólników (osoby fizyczne), którzy chcieliby przenieść istotny składnik majątku (np. nieruchomość) z S1 do S2 w drodze podziału S1 przez wydzielenie. Spółka ta prowadzi na tyle rozbudowaną działalność, że po utracie przenoszonego składnika nadal będzie zdolna do prowadzenia istotnej jej części.
Jakie to będzie miało konsekwencje w podatku dochodowym dla obu spółek i dla wspólników? Czy podział przez wydzielenie podlega PCC?

Art. 7b ust. 1 pkt 1a updop wprost wskazuje, że za przychody z zysków kapitałowych uważa się przychody uzyskane w następstwie podziału podmiotów. Podział spółki przez wydzielenie może – co do zasady – prowadzić do powstania przychodu podatkowego zarówno u spółki dzielonej (S1), jak i u spółki przejmującej (S2).

⇒ czytaj dalej ⇐

Wynagrodzenie prokurenta – czy to ukryty zysk
Czy wynagrodzenie prokurenta spółki rozliczającej się z CIT w formie ryczałtu od dochodów spółek może być opodatkowane jako tzw. ukryty zysk?

Trudno o jednoznaczną odpowiedź na to pytanie. Bardzo często osoba będąca prokurentem jest powiązana ze spółką z innych przyczyn – np. jest wspólnikiem.

⇒ czytaj dalej ⇐

Prawo do odliczenia VAT z faktury zawierającej błędną stawkę podatku
Spółka (czynny podatnik VAT) kupiła usługę transportu międzynarodowego od firmy X. Otrzymała fakturę, na której pomyłkowo została wykazana stawka VAT 23% zamiast 0%. Odliczyła VAT z tej faktury. Usługi transportowe służyły wyłącznie działalności opodatkowanej VAT. Po kilku miesiącach spółka zauważyła błąd w stawce podatku i wezwała kontrahenta do wystawienia faktury korygującej. Nie otrzymała jednak jeszcze korekty.
Czy postąpiła prawidłowo, odliczając VAT? Kiedy będzie zobligowana do korekty tego odliczenia?

Ustawa o VAT zapewnia podatnikom prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem:

  • spełnienia przez nich przesłanek pozytywnych, wynikających z art. 86 ust. 1, oraz
  • niezaistnienia przesłanek negatywnych z art. 88.
⇒ czytaj dalej ⇐

Czy wszystkie otrzymane darowizny trzeba wpisywać do załącznika CIT-D
Stowarzyszenie dostało od swojego członka darowiznę gotówkową (do kasy stowarzyszenia) na wkład własny do realizacji zadania zleconego w zakresie działań statutowych pożytku publicznego.
Czy prawidłowo wykazaliśmy tę darowiznę w zał. CIT-D do zeznania podatkowego CIT-8?

Podatnicy CIT otrzymujący darowizny, o których mowa w art. 18 ust. 1 pkt 1 i 7 updop oraz art. 26 ust. 1 pkt 9 updof, są obowiązani – w zeznaniu podatkowym – wyodrębnić z przychodów kwotę ogółem otrzymanych darowizn ze wskazaniem celu jej przeznaczenia zgodnie ze sferą działalności pożytku publicznego, o której mowa w art. 4 ustawy z 24.04.2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (tekst jedn. DzU z 2024 r. poz. 1491, dalej udpp), a także celu, o którym mowa w art. 18 ust. 1 pkt 7 updop.

⇒ czytaj dalej ⇐

Przeniesienie majątku do innej spółki w ramach podziału przez wydzielenie – skutki w VAT
Dwie spółki z o.o. (S1 i S2) mają tych samych wspólników, którzy chcieliby przenieść istotny składnik majątku (np. nieruchomość) z S1 do S2 w drodze podziału S1 przez wydzielenie. Spółka ta prowadzi na tyle rozbudowaną działalność, że po utracie przenoszonego składnika nadal będzie zdolna do prowadzenia istotnej części tej działalności. Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT.
Czy taka operacja będzie neutralna na gruncie VAT?

Zgodnie z art. 6 pkt 1 ustawy o VAT jej przepisów nie stosuje się do transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa (zcp). Aby w omawianym przypadku zachowana była neutralność w zakresie VAT, S1 powinna zatem spełnić dwa warunki:

1. przedmiotem przeniesienia musi być zcp,

2. przeniesienie musi się mieścić w zakresie pojęcia „zbycie”.

⇒ czytaj dalej ⇐

Płatności za prawo do korzystania z usługi dostępu do chmury internetowej – podatek u źródła
Spółka kupiła za granicą usługi dostępu do chmury internetowej, na której mogą być gromadzone poufne dane, aplikacje i inne zasoby informatyczne. Będzie mieć do nich dostęp wirtualnie, za pośrednictwem przeglądarki WWW. Dzięki tej usłudze pliki spółki nie będą przechowywane na lokalnych dyskach, a bezpośrednio na zdalnych serwerach zewnętrznego dostawcy. Usługa polega wyłącznie na dostępie do danych – nie są one w żaden sposób modyfikowane czy przetwarzane na platformie (w chmurze).
Czy płatności za prawo do korzystania z dostępu do chmury internetowej są objęte podatkiem u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 updop, a w konsekwencji na spółce ciążą obowiązki płatnika tego podatku?

Updop nie zawiera definicji urządzenia przemysłowego, za punkt wyjścia przy jego interpretacji przyjmuje się więc słownikowe znaczenie wyrazów „urządzenie” i „przemysłowe”.

⇒ czytaj dalej ⇐

Kiedy przedawnia się prawo do zwrotu podatku od przychodów z budynków
Od kiedy liczy się początek 5-letniego terminu na uzyskanie zwrotu zapłaconego przez spółkę z o.o. podatku od przychodów z budynków?

Zapłacony podatek od przychodów z budynków podlega odliczeniu od „zwykłego” CIT (od zaliczek bądź w zeznaniu rocznym). Kwota podatku nieodliczona w zeznaniu podlega zwrotowi na wniosek podatnika, bez wydawania decyzji o zwrocie podatku, jeżeli wniosek nie budzi wątpliwości (art. 24b ust. 15 updop).

⇒ czytaj dalej ⇐

Przedterminowe zamknięcie instrumentów zabezpieczających – źródło przychodów w CIT
Kilka lat temu zaciągnęliśmy kredyt bankowy w walucie, który został przeznaczony na bieżącą działalność operacyjną (sprzedaż i zakupy towarów). Część środków przekazaliśmy innym podmiotom w ramach oprocentowanych pożyczek. Raty kredytu wraz z odsetkami spłacamy dwa razy w roku – zgodnie z umową jeszcze przez 2 lata.
Z uwagi na sporą kwotę uzyskanego finansowania i zmienność kursów walut korzystamy z pochodnych instrumentów finansowych. Zabezpieczyliśmy – na okres trwania umowy kredytowej – ryzyko stóp procentowych oraz ryzyko kursu walutowego. W tym celu podpisaliśmy z kilkoma bankami umowy dotyczące CIRS, w zakresie wymiany stałej stopy procentowej w PLN na stałą stopę procentową w EUR oraz zmiennej stopy procentowej w PLN na stałą stopę procentową w EUR. Instrument CIRS polega na zamianie rat kapitałowych z tytułu kredytu w PLN na raty kapitałowe w EUR oraz na zamianie płatności odsetkowych opartych o zmienny WIBOR na płatności odsetkowe w EUR oparte na stałej stopie procentowej.
W terminach płatności rat kapitałowych i odsetek, równolegle z uiszczeniem tych kwot na rachunek kredytodawcy, dokonujemy rozliczeń z bankami, z którymi zawarliśmy kontrakty CIRS. Różnica między kwotą płatności do banku, z którym mamy umowę na CIRS, a kwotą płatności otrzymywaną przez nas od tego banku, stanowi wynik na rozliczeniu instrumentu finansowego CIRS – dodatni (zysk) albo ujemny (strata). Do tej pory ujmowaliśmy go jako zysk/stratę w tzw. innych źródłach, ponieważ instrumenty te zabezpieczały kredyty zaciągnięte na działalność niebędącą działalnością kapitałową.
Zastanawiamy się nad przedterminowym zamknięciem instrumentów (kredyt byłby spłacany nadal, ale z ryzykiem zmian w zakresie wahań kursów walut i stóp procentowych). Zamknięcie transakcji dotyczyłoby wszystkich „przepływów”, jakie wystąpią od momentu zamknięcia do umownej daty zakończenia kredytowania. Decyzja taka może być podyktowana np. wysoką dodatnią wyceną elementu walutowego i stóp procentowych. Zamknięcie instrumentów przez spieniężenie takiej dodatniej wyceny CIRS może wpłynąć na poprawę płynności firmy czy jej wskaźników finansowych.
Czy wynik na takiej przedterminowej realizacji instrumentów pochodnych, które przestaną zabezpieczać tzw. pozostałą działalność spółki, powinien zostać zakwalifikowany do działalności kapitałowej?

Wydaje się, że odpowiedź na powyższe pytanie powinna być twierdząca. Wskazuje na to interpretacja KIS z 13.06.2024 r. (0111-KDIB11.4010.206.2024.1.SG), dotycząca skutków przedterminowego rozwiązania instrumentów pochodnych zabezpieczających. Organ zgodził się z wnioskodawcą, że takie instrumenty tracą swój charakter zabezpieczający, a stają się instrumentem spekulacyjnym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Przesunięcie własnych towarów z Belgii do Polski – nietransakcyjne WNT
Do naszego biura rachunkowego zgłosił się klient z Belgii (tamtejszy podatnik VAT). Ma tam siedzibę działalności gospodarczej – fabrykę i biuro oraz personel. Sprzedaje towary m.in. do Polski. Zamierza wysyłać je do magazynu w Polsce (należącego do polskiego podmiotu), skąd zrealizuje dostawy do odbiorców końcowych (polskich firm). W momencie rozpoczęcia transportu towarów do magazynu klient nie będzie wiedział, kto jest ich nabywcą. Pozostanie właścicielem towarów przechowywanych w magazynie od momentu ich wydania odbiorcy końcowemu.
Czy przesunięcie własnych towarów klienta do magazynu w Polsce, z którego następnie są sprzedawane polskim nabywcom, stanowi tzw. nietransakcyjne WNT? Czy powinien on zarejestrować się do celów VAT w Polsce?

VAT podlega m.in. WNT za wynagrodzeniem na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT).

⇒ czytaj dalej ⇐

Towar dostarczany partiami – rozliczenie VAT
Spółka odsprzedaje w kraju zakupione przez siebie towary handlowe (odczynniki chemiczne). Są one dostarczane klientom bezpośrednio od producenta. Zdarza się, że towary objęte jednostkowym zamówieniem (pojedynczym zleceniem dostawy) docierają do klienta partiami – w zależności od ich dostępności. Poszczególne partie zamówienia mogą być dostarczane w odstępach miesięcznych lub kilkumiesięcznych, obejmujących różne okresy rozliczeniowe. Płatność następuje po zrealizowaniu całości dostawy.
Czy obowiązek podatkowy w VAT powstaje niezależnie dla każdej partii towaru, czy dopiero z chwilą zrealizowania całości dostawy (dostarczenia wszystkich pozycji jednostkowego zamówienia)?

W myśl art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość 4/2025
Przegląd aktualności