Znakowanie raportów w formacie ESEF – wnioski z przeglądu pierwszych sprawozdań finansowych emitentów giełdowych

Logowanie do za pomocą e-maila

Na wskazany adres wysłaliśmy e-mail z linkiem umożliwiającym zalogowanie do serwisu.

Link będzie aktywny przez 60 minut i służy do zalogowania się na jednym urządzeniu.

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Znakowanie raportów w formacie ESEF – wnioski z przeglądu pierwszych sprawozdań finansowych emitentów giełdowych

Katarzyna Kobiela-Pionnier dr nauk ekon., adiunkt w Instytucie Rachunkowości SGH

Artykuł przedstawia najczęstsze błędy w znakowaniu elementów sprawozdań finansowych, popełnione w pierwszych raportach emitentów giełdowych sporządzonych w nowym jednolitym elektronicznym formacie raportowania.

Rok 2021 postawił przed działami sprawozdawczymi emitentów giełdowych wiele wyzwań, a jednym z nich stało się przygotowanie raportu rocznego w nowym jednolitym elektronicznym formacie raportowania (European Single Electronic Format, ESEF), zgodnie z dyrektywą 2004/109/WE[1] oraz rozporządzeniem 2019/815[2] (dalej rozporządzenie ESEF). Choć ostatecznie obowiązek zastosowania nowego formatu sprawozdawczego został odroczony o rok, wielu emitentów zdecydowało się opublikować raporty zgodnie z ESEF.

W niniejszym artykule skupiono się na legislacyjnych aspektach wdrożenia ESEF, a także na błędach i nieprawidłowościach w znakowaniu elementów skonsolidowanych sprawozdań finansowych (ssf), jakie można zauważyć w pierwszych raportach emitentów giełdowych sporządzonych w nowym formacie.

Pominięto natomiast problemy techniczne związane z ESEF, w tym np. kwestie walidacji raportu na tzw. bramce KNF.

Sprawozdanie w formacie ESEF jako nowy obowiązek emitentów giełdowych

18.12.2021 r. weszła w życie ustawa z 14.10.2021 r. o zmianie ustawy o rachunkowości oraz niektórych innych ustaw, która dostosowuje polskie przepisy do wymogów dwóch aktów unijnych:

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:

dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)

rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)

upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)

pozostałe skróty:

CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
FP – Fundusz Pracy
FS – Fundusz Solidarnościowy
IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
IS – izba skarbowa
KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
KSB – Krajowe Standardy Badania

MF – Minister Finansów
MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
PPK – pracownicze plany kapitałowe
RM – Rada Ministrów
SA – sąd apelacyjny

sf – sprawozdanie finansowe
skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
SN – Sąd Najwyższy
SO – sąd okręgowy
TK – Trybunał Konstytucyjny
TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
UCS – urząd celno-skarbowy
UE – Unia Europejska
US – urząd skarbowy
WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
WSA – wojewódzki sąd administracyjny
zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Wyświetlono 3% treści artykułu

Zaloguj się

Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament

Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:

masz abonament on-line

miesiąc - 59,00
kwartał - 140,00
pół roku - 235,00
rok - 340,00

⇒ Więcej informacji

jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”

⇒ Więcej informacji

Pomoc

telefon: 22 826 56 21
email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl

Doktor Zdzisław Fedak – takim Go znamy

Z okazji setnych urodzin Doktora przedstawiciele środowiska związanego z rachunkowością wyrazili uznanie dla Jego dokonań i osobowości. Z wypowiedzi, które mamy zaszczyt zaprezentować na naszych łamach, wyłania się obraz wspaniałego człowieka, księgowego, naukowca, redaktora i przyjaciela rachunkowości.

⇒ czytaj dalej ⇐

Doświadczanie rachunkowości. Doktorowi Zdzisławowi Fedakowi z okazji urodzinowego jubileuszu

Chociaż tak bardzo chcę przekazać moc serdeczności, to nie wiem, od czego zacząć, bo wiele jest do powiedzenia, jeśli myśli się o życiu, które trwa wiek i oby jeszcze z niezłym okładem! To życie obejmuje liczne historie osobiste i zawodowe, które toczyły się w szczególnym historycznym pędzie naszego kraju i świata. Aby doświadczyć wielu przełomowych wydarzeń, różnych z różnych perspektyw, trzeba mieć dużo szczęścia. Nade wszystko jednak trzeba zachować zdrowy dystans do tego, co nas spotyka, umieć rozsądnie oceniać zagrożenia i dostrzegać szanse, a także wiedzieć, co w życiu jest naprawdę ważne.

⇒ czytaj dalej ⇐

„Rachunkowość straciła cnotę”

Takim właśnie stwierdzeniem dr Zdzisław Fedak zapoczątkował swoje wystąpienie na II Kongresie Polskiej Rachunkowości w 2017 r. Jeśli taka ocena jest formułowana przez guru i nestora polskiej rachunkowości, przez eksperta, który rachunkowości poświęca całe życie zawodowe, to ocena ta ma charakter poważnego ostrzeżenia mimo metaforycznej stylistyki. Ale też taka właśnie stylistyka, bardzo atrakcyjna w odbiorze, cechuje większość wypowiedzi i wiele publikacji dr. Zdzisława Fedaka. Z pewnością ma na to także wpływ renesansowa osobowość tego wybitnego ekonomisty, który jest zarazem miłośnikiem malarstwa, literatury i sztuki oraz podróży inspirowanych wielką ciekawością świata.

⇒ czytaj dalej ⇐

Na kim ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości może być bezwarunkowy lub warunkowy. Ten ostatni wynika z przekroczenia limitów przychodów, może się wiązać z sukcesją działalności gospodarczej, może też dotyczyć organizacji pozarządowych oraz beneficjentów dotacji bądź subwencji na realizację zleconych zadań.

W Polsce obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez przedsiębiorców zależy głównie od formy prawnej wykonywanej działalności oraz wielkości przedsiębiorstwa. Zgodnie z uor tzw. bezwarunkowy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych mają następujące podmioty:

spółki kapitałowe (spółki akcyjne, spółki z o.o., proste spółki akcyjne), spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne,
spółki osobowe i cywilne (z wyjątkiem spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich),
gminy, powiaty, województwa i ich związki, państwowe, gminne, powiatowe i wojewódzkie jednostki budżetowe, gminne, powiatowe i wojewódzkie zakłady budżetowe,

⇒ czytaj dalej ⇐

Dokumenty umożliwiające stosowanie zerowej stawki VAT w eksporcie towarów – nowe stanowisko organów podatkowych

Opodatkowanie eksportu towarów preferencyjną stawką VAT jest uzależnione od posiadania przez podatnika dokumentu potwierdzającego ich wywóz. W praktyce nadal powstają wątpliwości, jaki to może być dokument.

Eksport towarów polega na dostawie, w ramach której są one wywożone z terytorium Polski poza terytorium UE. Wywóz ten powinien zostać potwierdzony przez właściwy organ celny (art. 2 pkt 8 ustawy o VAT). W konsekwencji stosowanie do eksportu preferencyjnej stawki 0% VAT jest uzależnione od posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE (art. 41 ust. 6 ustawy o VAT). Przyjmuje się, że jest nim komunikat IE 599 – dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych. Podatnik może jednak również stosować zerową stawkę VAT, nie mając komunikatu IE 599.

⇒ czytaj dalej ⇐

Termin wydania świadectwa pracy

Wbrew przekonaniom części pracodawców świadectwo pracy nie jest wydawane w ciągu 7 dni od dnia zakończenia zatrudnienia. Podstawowy termin jego wydania to ostatni dzień trwania stosunku pracy. Dopiero gdy obiektywna sytuacja uniemożliwia przekazanie w tym dniu świadectwa pracownikowi lub osobie przez niego upoważnionej, można je wydać w okresie kilku dni od ostatniego dnia zatrudnienia.

Świadectwo pracy jest dokumentem zawierającym wiele informacji związanych z przebiegiem zatrudnienia oraz odnoszących się do zdarzeń, które wystąpiły w tym okresie, mających większy bądź mniejszy wpływ na uprawnienia pracownika ze stosunku pracy lub ubezpieczeń społecznych. Wpływ ten często jest widoczny od razu – w razie podjęcia kolejnego zatrudnienia informacje zawarte w świadectwie pozwalają na ustalenie wymiaru urlopu, prawa do zwolnień od pracy (opieka nad dzieckiem, urlop opiekuńczy), stażu pracy itp.

⇒ czytaj dalej ⇐

Co decyduje o kształcie aktywów i zobowiązań przedsiębiorstwa

Koniec roku obrotowego skłania do refleksji nad użytecznością rocznego sprawozdania finansowego (sf), a zwłaszcza bilansu. Powstają pytania: jak zapewnić odpowiednią jakość rocznego sf, a szczególnie, co w nim ujawnić i według jakiej wartości wykazać. W artykule podjęto próbę identyfikacji czynników, które determinują zasady uznawania, wyceny i prezentacji informacji o aktywach i zobowiązaniach jednostki gospodarczej.

Sprawozdawczość finansowa coraz częściej próbuje dostarczać prospektywnych informacji o sytuacji finansowej i dokonaniach jednostki – tradycyjne bazy danych są wzbogacane o dane szacunkowe i profesjonalne osądy...

⇒ czytaj dalej ⇐

Korekta cen transferowych za 2023 r.

Koniec roku podatkowego to dla podmiotów powiązanych czas na korektę cen transferowych. Choć przepisy regulujące jej sporządzanie obowiązują od kilku lat, nadal wątpliwości budzą takie podstawowe kwestie, jak sposób udokumentowania korekty czy skutki dla rozliczenia podatkowego.

Instytucja korekty cen transferowych została zaprojektowana jako możliwość wyznaczenia przez podatnika ceny transferowej dla celów podatkowych, nawet jeśli cena taka nie ma odzwierciedlenia w dotychczasowym sposobie jego rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych określają taką korektę mianem compensating adjustment[1]. W dokumencie tym podkreślono, że celem korekty jest dostosowanie ceny transferowej do arm’s length price (ceny zgodnej z warunkami rynkowymi). Powinno ono nastąpić przed złożeniem zeznania podatkowego za dany rok.

⇒ czytaj dalej ⇐

Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych u podatników estońskiego CIT

Jedną z kategorii dochodów podlegających ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) jest dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych. Powstaje on w przypadku nieujęcia w księgach rachunkowych i nieuwzględnienia w zysku (stracie) netto danego roku podatkowego przychodów lub kosztów, które powinny zostać ujęte zgodnie z ustawą o rachunkowości.

W myśl art. 28m ust. 1 pkt 6 updop dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych odpowiada wartości przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione w tym zysku (stracie) netto. Rokiem podatkowym spółki opodatkowanej ryczałtem jest zasadniczo rok obrotowy w rozumieniu przepisów o rachunkowości.

⇒ czytaj dalej ⇐

Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – przesłanki utraty prawa do wykonywania zawodu

Stopień komplikacji i zmienności polskiego prawa (nie tylko podatkowego) powoduje, że prowadzenie księgowości w tych warunkach nie jest łatwe i bezpieczne. Pułapek czyhających na księgowych jest multum. Realne staje się zwłaszcza ryzyko poniesienia odpowiedzialności karnej skarbowej, co może pociągać za sobą utratę prawa do świadczenia usług księgowych.

W myśl art. 76a ust. 3 pkt 2 uor działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych mogą wykonywać przedsiębiorcy, pod warunkiem że czynności z tego zakresu będą wykonywane przez osoby (dalej księgowi), które nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za:

⇒ czytaj dalej ⇐

12.12.2023	Bilans 2023 – spółki kapitałowe, przedsiębiorstwa państwowe, spółdzielnie pracy	SKwP Kraków
12.12.2023	Co oznacza obowiązkowy KSeF i e-faktura dla przedsiębiorcy? Co przedsiębiorca musi wiedzieć o Ksef i e-fakturze oraz jak ma się przygotować do zmian	SKwP Warszawa
12.12.2023	Dokumentacja pracownicza i akta osobowe po zmianach	SKwP Bielsko-Biała, SKwP Bydgoszcz, SKwP Gdańsk, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Legnica, SKwP Opole, SKwP Szczecin, SKwP Włocławek
12.12.2023	Bilans 2023 – Zamknięcie roku i sporządzanie jednostkowych sprawozdań finansowych dla jednostek podlegających obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta	SKwP Warszawa
12.12.2023	Podatek VAT w branży budowlanej i deweloperskiej – praktyczne problemy przy uwzględnieniu bieżącego orzecznictwa w tym zakresie	SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Kielce, SKwP Łódź
12.12.2023	Umowy cywilno-prawne w praktyce w 2023 r.: kiedy stosować, jak rozliczać?	SKwP Kraków
12.12.2023	Zasiłki z ubezpieczenia społecznego. Rewolucyjne zmiany w zasiłkach macierzyńskich oraz w zasadach ustalania podstawy wymiaru zasiłku w oparciu o aktualne wyjaśnienia – stan prawny na grudzień 2023 r.	SKwP Kraków
12.12.2023	Zmiany w wystawianiu faktur w związku z wejściem w życie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) z uwzględnieniem specyfiki pracy biur rachunkowych	SKwP Kraków
12.12.2023	Fundacje i stowarzyszenia – prowadzenie ksiąg rachunkowych i sprawozdawczość	SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Kielce, SKwP Łódź
13.12.2023	Bilans 2023 – Podatki - przegląd najważniejszych wprowadzonych zmian oraz aktualne problemy w rozliczaniu podatków	SKwP Warszawa