Płatnicy nie poniosą negatywnych konsekwencji, stosując rozporządzenie zamiast przepisów ustawy
Wykonując rozporządzenie Ministra Finansów z 7.01.2022 r., płatnik działa zgodne z powszechnie obowiązującymi przepisami. Pobierając zaliczki w terminach wskazanych w rozporządzeniu, nie naraża się na odpowiedzialność podatkową i karną skarbową.
Tak wynika ze „Stanowiska Ministerstwa Finansów w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych w 2022 r.”
Zachowanie dziecka może pozbawić rodzica prawa do ulgi 4+
Pracownik ma czworo dzieci. Czy jeśli dziecko zostanie np. umieszczone orzeczeniem sądu w młodzieżowym ośrodku wychowawczym w grudniu 2022 r. utraci prawo do ulgi z tytułu wielodzietności (dla rodzin 4+) za cały 2022 r.? Czy umieszczenie dziecka w takim ośrodku w 2021 r. pozbawia prawa do ulgi w 2022 r.? Czy pracownik utraci prawo do niej, jeśli dziecko w trakcie 2022 r. wstąpi w związek małżeński?
Do utraty prawa do ulgi wystarczy, że dziecko zostanie umieszczone w młodzieżowym ośrodku wychowawczym w ostatnim dniu 2022 r.
Zerowy PIT dla pracującego seniora nie wymaga uzyskania decyzji o przyznaniu emerytury
Pracownik 5.02.2022 r. ukończy 65 lat. Od następnego dnia chce korzystać z ulgi dla seniora (art. 21 ust. 1 pkt 154 updof), polegającej na zwolnieniu od PIT jego przychodów z pracy, podlegających ubezpieczeniom społecznym, pod warunkiem niepobierania emerytury.
Czy musi w tym celu uzyskać w ZUS decyzję o przyznaniu emerytury i następnie zawiesić pobieranie świadczenia, czy też wystarczy nieprzerwana kontynuacja stosunku pracy?
Wypłacimy mu 25.02.2022 r. nagrodę jubileuszową za 25 lat pracy zawodowej, która nie jest oskładkowana (przysługuje co 5 lat). Jeśli od 6 lutego nie będziemy pobierać z jego przychodów zaliczek na PIT, to czy dotyczy to także „jubileuszówki”?
Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 updof wolne od podatku są przychody z:
• pracy (tj. ze stosunku pracy, stosunku służbowego, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy),
• umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof,
• pozarolniczej działalności gospodarczej (opodatkowanej według skali, liniowo, 5-proc. PIT w ramach ulgi IP Box, bądź ryczałtem ewidencjonowanym),
Zarobek uczącego się dorosłego dziecka może pozbawić rodzica prawa do ulgi 4+
Od lutego 2022 r. spółka zaprzestanie poboru zaliczek na PIT od przychodów zleceniobiorcy, który w styczniu złożył oświadczenie o spełnianiu warunków do ulgi z tytułu wielodzietności – z art. 21 ust. 1 pkt 153 updof (tzw. ulga 4+). Ma on czworo dzieci, w tym 22-letniego syna będącego studentem, który prawdopodobnie od kwietnia podejmie pracę na etacie jako informatyk.
Czy mimo to zleceniobiorcy będzie przysługiwać zwolnienie w pełnej rocznej wysokości, czy tylko za luty i marzec, kiedy syn nie zarobkował?
Ulga z tytułu wielodzietności obowiązuje od 1.01.2022 r. i została wprowadzona przepisami tzw. Polskiego Ładu (ustawą z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw).
Jednoczesny wspólnik w jednoosobowej spółce z o.o. i prezes z powołania płaci dwie składki zdrowotne
Cudzoziemiec (Marokańczyk) o polskiej rezydencji musiał ze względu na pozwolenie na pracę założyć jednoosobową spółkę z o.o. Został też w niej zatrudniony jako prezes zarządu, wyłącznie na mocy uchwały powołującej, za co otrzymuje wynagrodzenie.
Czy od 1.01.2022 r. należą się za niego dwie składki na ubezpieczenie zdrowotne: z tytułu posiadania statusu wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. i z tytułu powołania?
Jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki partnerskiej ani spółki jawnej nie mogą w Polsce otworzyć cudzoziemcy, którzy nie są obywatelami państw UE, EOG, USA lub Szwajcarii i nie mają tytułu pobytowego, umożliwiającego założenie działalności na takich samych zasadach, jak obywatele Polski (np. zezwolenia na pobyt stały, Karty Polaka, statusu uchodźcy, ochrony uzupełniającej czy zgody na pobyt ze względów humanitarnych lub zgody na pobyt tolerowany).
Zerowy PIT dla pracującego seniora nie przekreśla późniejszego stosowania kosztów twórczych
Do pracownika, który dużo zarabia, stosuję od początku 2022 r. koszty twórcze 50%. W styczniu złożył on oświadczenie o spełnianiu warunków do ulgi dla pracujących seniorów (art. 21 ust. 1 pkt 154 updof).
Czy przed zawieszeniem z tego tytułu poboru zaliczek na PIT powinien złożyć pismo informujące o rezygnacji z 50% kosztów? Czy po wyczerpaniu rocznego limitu ulgi dla seniora (co nastąpi zapewne w II połowie roku) mogę wrócić do potrącania z jego przychodów tych kosztów?
Nadal obowiązuje zasada, że łączne koszty uzyskania przychodów, określone w art. 22 ust. 9 pkt 1–3 updof (czyli koszty 50%), nie mogą przekroczyć w roku kalendarzowym kwoty stanowiącej górną granicę I przedziału skali podatkowej (art. 22 ust. 9a updof). Oznacza to, że kwota 50% kosztów nie może przekroczyć ...
Weterynarz może w 2022 r. wybrać ryczałt ewidencjonowany
W 2021 r. weterynarz rozliczał się według karty podatkowej. W tym roku stracił taką możliwość. Nie widzę w przepisach zapisu, że może wybrać ryczałt ewidencjonowany (co byłoby dla niego najlepszym rozwiązaniem).
Czy oznacza to, że zostały mu tylko dwie opcje – rozliczanie się z PIT według skali podatkowej lub liniowej stawki 19%? Do kiedy ma czas na wybór?
Od 1.01.2022 r. prawa do karty podatkowej nie mają weterynarze wykonujący działalność na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.
Podatnik decyduje, czy chce naliczać VAT od usług finansowych
Od 1.01.2022 r. w ramach Polskiego Ładu wprowadzono możliwość rezygnacji ze zwolnienia od VAT w przypadku transakcji finansowych B2B.
Do tej pory usługi finansowe wskazane w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12, 38–41 ustawy o VAT były obligatoryjnie zwolnione z VAT. Ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105, tzw. Polski Ład) umożliwia rezygnację ze zwolnienia, w przypadku gdy ...
Łatanie dziur w Polskim Ładzie – Minister Finansów przedłużył terminy poboru i zapłaty zaliczek na PIT
Zaliczki na podatek dochodowy, pobierane w 2022 r. od przychodów pracownika, zleceniobiorcy czy emeryta, mieszczących się w limicie 12 800 zł/mies. (dotyczącym każdego z ww. źródeł odrębnie), nie przekroczą zeszłorocznych zaliczek.
Taką gwarancję wprowadza rozporządzenie MF z 7.01.2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych (DzU poz. 28, dalej rozporządzenie), które weszło w życie już następnego dnia po ogłoszeniu, tj. 8.01.2022 r.
Niższe wypłaty wynagrodzeń to nie wina księgowych
Stowarzyszenie Księgowych w Polsce z niepokojem obserwuje obarczanie księgowych winą za nieprawidłowości związane z naliczaniem wynagrodzeń nauczycieli.
Rzecznik rządu Piotr Müller na antenie Programu 1 Polskiego Radia, 5 stycznia 2022 r., mówiąc o niższych wynagrodzeniach otrzymanych przez nauczycieli, stwierdził, że „jednym z powodów, dla których w niektórych miejscach mogło dojść do złego naliczenia jest faktycznie błąd księgowego czy kadrowego, jeżeli chodzi o naliczenie z poziomu PIT-2".
Kopie certyfikatów rezydencji mogą być stosowane bez ograniczeń
Także po zakończeniu stanu epidemii COVID-19 będzie możliwe posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji bez względu na przedmiot transakcji i jej wartość.
Odpowiednią zmianę w updop i updof wprowadzono przepisami tzw. Polskiego Ładu (ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, DzU poz. 2105).
Obniżanie składki zdrowotnej do „starej” zaliczki na PIT przy dwóch terminach wypłaty w miesiącu
Załóżmy, że 10.01.2022 r. stosunek pracy ulegnie rozwiązaniu za porozumieniem stron i tego dnia pracownik otrzyma 1000 zł brutto wynagrodzenia za styczeń. Rozliczając jego wynagrodzenie, obniżymy składkę zdrowotną do wysokości zaliczki na PIT ustalonej według przepisów obowiązujących 31.12.2021 r.
Co w sytuacji, jeśli potem zostaną sporządzone listy premii za IV kwartał 2021 r., z których będzie wynikać, że osoba, która odeszła z pracy, dostała premię w kwocie 1100 zł brutto, której wypłata nastąpi np. 24.01.2022 r.? Co z wcześniejszym zmniejszeniem składki zdrowotnej? Czy trzeba to wyrównać? Dodam, że pracownik złożył prawidłowo PIT-2, przysługiwały mu podstawowe koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy i zrezygnował z uczestnictwa w pracowniczych planach kapitałowych?
Od 1.01.2022 r. część składki zdrowotnej w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru nie podlega już odliczeniu od zaliczki na PIT. To jedna z fundamentalnych zmian wprowadzonych w ramach tzw. Polskiego Ładu (ustawą z 29.11.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw).
Wspólnicy spółek płacą składki zdrowotne według różnych zasad
Pracuję w biurze rachunkowym, które specjalizuje się w rozliczaniu drobnej przedsiębiorczości.
Czy to prawda, że wszyscy wspólnicy jednoosobowej spółki z o.o., wspólnicy spółki jawnej, komandytowej czy partnerskiej od nowego roku opłacają miesięczną składkę zdrowotną od zryczałtowanej podstawy wymiaru – kwoty przeciętnego wynagrodzenia?
Nie. Wskazani wspólnicy obliczają składki zdrowotne od różnych podstaw wymiaru – w zależności od tego, czy uzyskują przychody z działalności gospodarczej (i dalej – jak są one opodatkowane), czy z tytułu udziału w zyskach spółki będącej podatnikiem CIT.
Rozliczanie podatku i składki zdrowotnej od wynagrodzenia prokurenta
Spółka ma w planach powołać na początku roku prokurenta, który będzie ją reprezentować w pewnych sprawach.
Czy prokurent może zgłosić – tak jak zleceniobiorca – wniosek o stosowanie do niego kwoty wolnej od podatku już w trakcie roku kalendarzowego? Czy podlega ubezpieczeniu zdrowotnemu?
Wszystko zależy od tego, na jakiej podstawie prokurent sprawuje swoją funkcję. Możliwych jest kilka rozwiązań: umowa zlecenia, rzadziej umowa o pracę, bądź realizacja obowiązków tylko na mocy samego aktu powołania.
Prokura to szczególny rodzaj pełnomocnictwa udzielonego przez przedsiębiorcę podlegającego obowiązkowi wpisu do CEIDG albo do KRS, które obejmuje umocowanie do czynności sądowych i pozasądowych związanych z prowadzeniem przedsiębiorstwa. Należy jej udzielić na piśmie, pod rygorem nieważności. Prokurentem może zostać wyłącznie osoba o pełnej zdolności do czynności prawnych. Udzielenie i wygaśnięcie prokury przedsiębiorca powinien zgłosić do ww. ewidencji i rejestru (art. 1091–1098 Kc).
Powtarzające się świadczenia niepieniężne wspólników na rzecz spółki z o.o. sposobem na Polski Ład
Od 1.01.2022 r., w ramach tzw. Polskiego Ładu, weszły w życie zmiany w zakresie opodatkowania i obciążenia składkami zdrowotnymi, które odczuje większość przedsiębiorców. Wielu zastanawia się nad alternatywnymi rozwiązaniami dla swojego biznesu, w celu zminimalizowania negatywnych skutków daninowej rewolucji. Jednym z nich może być – w przypadku wspólników spółek z o.o. – instytucja uregulowana w art. 176 Ksh.
Przepis ten pozwala wspólnikom spółki z o.o. na otrzymywanie wynagrodzenia za usługi świadczone przez nich na rzecz spółki. Choć obowiązuje od dawna, w praktyce nie był zbyt często stosowany. Dotychczas wspólnicy zdecydowanie częściej świadczyli usługi na rzecz spółki w ramach swoich indywidualnych działalności gospodarczych.
Zasady korzystania z ulgi dla klasy średniej
Rekompensatą za likwidację w ramach Polskiego Ładu możliwości odliczania od PIT składek na ubezpieczenie zdrowotne ma być dla części podatników tzw. ulga dla klasy średniej. Przepisy ją regulujące są dość skomplikowane i budzą
liczne wątpliwości.
Nowa ulga została określona w art. 26 ust. 1 pkt 2aa i ust. 4a–4c, art. 32 ust. 2a i 2b oraz art. 44 ust. 3aa i 3ab updof, dodanych ustawą z 29.11.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105).
MF objaśnił zasady korzystania z estońskiego CIT
Sam wybór ryczałtu od dochodów spółek, mimo że motywowany przesłankami podatkowymi, nie jest unikaniem opodatkowania. Jednak wszelkie czynności dokonane przed wyborem ryczałtu, po jego stosowaniu lub w trakcie, gdy sposób działania podatnika można uznać za sztuczny, będą przez organy podatkowe analizowane pod kątem zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania z art. 119a Op.
Dotyczy to także kształtowania wyniku finansowego w sposób niezgodny z zasadą true and fair view, jeśli w ten sposób podatnik dąży do unikania opodatkowania.
Tak wynika z wydanych przez MF objaśnień podatkowych z 23.12.2021 r., zatytułowanych „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek”.
Ulga dla klasy średniej również dla pracującego emeryta
Zatrudniamy na umowę o pracę emeryta, który zarabia ok. 6 tys. zł/mies.
Czy przysługuje mu odliczenie od dochodu z tytułu ulgi dla klasy średniej, skoro od zaliczki na PIT pobieranej z jego emerytury ZUS potrąca już miesięczną kwotę zmniejszającą podatek? Jeśli tak, to czy do limitu przychodów uprawniających do ulgi dla klasy średniej wlicza się kwotę emerytury?
Ulga dla klasy średniej to nowy rodzaj odliczenia od dochodu, pomniejszający podstawę opodatkowania, wprowadzony przez Polski Ład. Zgodnie z art. 26 ust. 4a i 4b updof przysługuje wyłącznie ...
Urzędnik przyjdzie na zakupy, by sprawdzić, czy przedsiębiorca nie unika podatku
Od 2022 r. fiskus może stosować tzw. nabycie sprawdzające, czyli kupować towary i usługi w celu zbadania, czy zakup zostanie ujęty w kasie fiskalnej i czy klient otrzyma paragon.
Procedura nabycia sprawdzającego jest uregulowana w rozdz. 1b działu V ustawy KAS. Przepisy te zostały wprowadzone w ramach tzw. Polskiego Ładu (ustawą z 29.10.2021 r., DzU poz. 2105). Z założenia ustawodawcy (druk sejmowy nr 1532) nabycie sprawdzające powinno się cechować brakiem nadmiernego formalizmu i przyczynić się do skuteczniejszego przeciwdziałania procederowi niewystawiania albo niewydawania paragonu fiskalnego. To z kolei ma zapobiec uszczupleniu dochodów państwa w zakresie VAT i podatków dochodowych.
Ryczałtowiec może płacić jednakową składkę zdrowotną przez cały rok
Czy jeżeli przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych za każdy miesiąc od stycznia do października 2022 r. odprowadzi składkę zdrowotną od 60% przeciętnego wynagrodzenia, a w listopadzie okaże się, że uzyskany od początku roku przychód z tej działalności przekroczy 60 tys. zł, to powstanie zaległość za 10 mies.? Czy można temu zapobiec?
Osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, objętą ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (dalej ryczałt), od 2022 r. odprowadza co miesiąc składkę zdrowotną od progresywnej podstawy wymiaru ...
Nowe limity płatności gotówkowych w transakcjach z innymi przedsiębiorcami i konsumentami dopiero za rok
Ustawodawca zdecydował o odroczeniu do 1.01.2023 r. momentu wejścia w życie nowych przepisów tzw. Polskiego Ładu, obniżających wartość transakcji między przedsiębiorcami (B2B), w przypadku których możliwe jest regulowanie zapłaty gotówką, oraz wprowadzających taki limit dla transakcji przedsiębiorców z konsumentami (B2C).
Ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105) wprowadziła zmiany w Pp (art. 19 i art. 19a) oraz w ustawie o prawach konsumentów (z 30.05.2014 r., DzU z 2020 r. poz. 287) ...:
MF wyjaśnił, jak korzystać z funduszu na cele inwestycyjne
Przepisy umożliwiające tworzenie funduszu obowiązują już od roku, od 1.01.2022 r. zostały jednak lekko zmodyfikowane. Po lekturze najnowszych objaśnień MF być może więcej przedsiębiorców zdecyduje się na skorzystanie z tego rozwiązania.
Jak wskazano w Objaśnieniach podatkowych z 10.12.2021 r. dot. zasad rozliczania dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych środków z funduszu na cele inwestycyjne, modyfikacje wprowadzone przez Polski Ład nie zmieniły – co do zasady – sposobu tworzenia i funkcjonowania funduszu.
Ograniczenia w amortyzacji podatkowej środków trwałych od 2022
Po wejściu w życie przepisów Polskiego Ładu niektóre składniki majątku trwałego będą amortyzowane na znacznie mniej korzystnych zasadach albo nie będą amortyzowane wcale.
Zmiany w zakresie amortyzacji podatkowej – niezbyt liczne, ale w przypadku niektórych podatników istotnie ograniczające korzyści płynące z amortyzacji – zostały wprowadzone ustawą z 29.10.2021 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105).
Na złożenie informacji CIT-15J będzie 14 dni od zarejestrowania spółki jawnej
W ramach Polskiego Ładu doprecyzowano zasady składania informacji o podatnikach przez nowo zawiązane i powstałe z przekształcenia spółki jawne, których wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne.
W nowo dodanym ust. 4a dookreślono też, że w przypadku zmiany w składzie podatników CIT lub podatników PIT posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego (np. transparentnych podatkowo spółek osobowych), prawa do udziału w zysku spółki jawnej, aktualizację informacji – w terminie 14 dni od zaistnienia zmiany – składają również te spółki jawne, które wcześniej nie składały informacji CIT-15J.
Składka zdrowotna przedsiębiorców od 2022 zależna od formy opodatkowania
Inaczej obliczą ją rozliczający się według skali bądź liniowo, a inaczej opłacający ryczałt ewidencjonowany czy tzw. kartowicze.
Dwie stopy procentowe składki na ubezpieczenie zdrowotne, cztery różne podstawy wymiaru tej składki rozliczane miesięcznie i rocznie oraz likwidacja możliwości odliczania części składki, w wysokości 7,75% podstawy wymiaru, od zaliczki na PIT – taki scenariusz zgotował od 1.01.2022 przedsiębiorcom i wspólnikom spółek ustawodawca w ramach tzw. Polskiego Ładu (nowelizacja z 29.11.2021 do kilkunastu ustaw, w tym updof, usus i ustawy zdrowotnej; DzU poz. 2105).
Ryczałt ewidencjonowany i karta podatkowa w 2022
Z początkiem 2022 przedsiębiorców opodatkowanych w formie ryczałtu i „kartowiczów” czeka wiele istotnych zmian. Obejmą one także osoby uzyskujące przychody z tzw. prywatnego najmu.
Z uzasadnienia projektu ustawy nowelizującej wynika, że zamiarem ustawodawcy było objęcie przychodów osiąganych przez techników dentystycznych 14% stawką ryczałtu, jako przychodów ze świadczenia usług w zakresie opieki zdrowotnej. Wydaje się jednak, że w świetle przepisów uzpd nie są to przychody ze świadczenia usług, lecz z działalności wytwórczej (zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 4 uzpd działalnością wytwórczą jest działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzona przez podatnika).
Jak liczyć wynagrodzenie za grudzień 2021 wypłacane w styczniu 2022
Do ustalenia płacy za grudzień 2021, której wypłata nastąpi w okresie od 1.01.2022 do 10.01.2022, stosuje się zasady składkowo-podatkowe Polskiego Ładu.
O konieczności użycia wskaźników składkowo-podatkowych w wysokościach i w sposób ustalony w Polskim Ładzie (ustawa z 29.10.2021 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, DzU poz. 2105 – dalej ustawa zmieniająca) przesądza termin powstania przychodu pracownika odpowiednio ze stosunku pracy lub służbowego, spółdzielczego stosunku pracy albo z pracy nakładczej. Według art. 11 ust. 1 w zw. z art. 12 ust. 1 i 4 updof przypada on w momencie otrzymania lub postawienia do dyspozycji pracownika w roku kalendarzowym wypłat pieniężnych oraz wartości pieniężnej świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalentów, bez względu na źródło ich finansowania.
Fundusz na cele inwestycyjne jako narzędzie wspierania reinwestycji zysków
Artykuł przedstawia cel i zasady funkcjonowania funduszu inwestycyjnego na tle alternatywnego rozwiązania, czyli ryczałtu od dochodów spółek, biorąc pod uwagę zmieniony stan prawny obowiązujący od 1.01.2022 r.
Podatnicy CIT mogą od 1.01.2021 r. korzystać z dwóch narzędzi podatkowych, które pozwalają na nieopodatkowanie reinwestowanego zysku. Pierwsze rozwiązanie, czyli ryczałt od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), jest całkowicie odrębnym, alternatywnym systemem opodatkowania dochodów spółek.
Podatkowe instrumenty upowszechniania obrotu bezgotówkowego
Wśród licznych zmian wprowadzonych od 1.01.2022 r. w ramach tzw. Polskiego Ładu znalazły się rozwiązania, których celem jest zwiększenie liczby płatności bezgotówkowych między przedsiębiorcami (w tym w formie przelewów na ujawnione fiskusowi rachunki bankowe) i wyeliminowanie obrotu gotówkowego w większych transakcjach z udziałem konsumentów,
a tym samym uszczelnienie poboru podatków.
Jak wskazano w uzasadnieniu do projektu ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (dalej nowelizacja), obrót bezgotówkowy stanowi ważne narzędzie władz skarbowych w zwalczaniu szarej strefy, w tym przeciwdziałaniu tzw. praniu pieniędzy, czyli wprowadzania do obiegu gospodarczego pokaźnych kapitałów uzyskanych z przestępczych i nielegalnych, zatem nieopodatkowanych, źródeł.
Obniżenie limitu transakcji gotówkowych – konsekwencje podatkowe
Od 1.01.2022 r. limit transakcji gotówkowych między przedsiębiorcami zostanie zmniejszony z 15 tys. do 8 tys. zł. Zmiana wywiera skutki także w podatku dochodowym.
W myśl art. 19 Pp, w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2021 r., dokonywanie lub przyjmowanie płatności związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą następuje za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy:
W większych transakcjach z konsumentami lepiej unikać przyjmowania gotówki
Od 1.01.2022 r. obowiązek płatności bezgotówkowej – przelewem lub kartą – dotyczy także transakcji między konsumentami i przedsiębiorcami, o wartości przekraczającej 20 tys. zł. Przyjęcie zapłaty gotówkowej spowoduje powstanie
u przedsiębiorcy sankcyjnego przychodu podlegającego CIT lub PIT.
Przepisy Polskiego Ładu wprowadziły zmiany w ustawie o prawach konsumenta, która od 1.01.2022 r. reguluje też zasady dotyczące dokonywania przez konsumenta płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego.
Umożliwienie płatności bezgotówkowych – zachęty i sankcje
Od 2022 r. wszyscy przedsiębiorcy ewidencjonujący sprzedaż w kasach rejestrujących będą musieli umożliwić klientom płatności bezgotówkowe. Zachętami do stosowania tej formy rozliczeń mają być szybki zwrot VAT i ulga w podatku dochodowym, a opornych przekonają dotkliwe kary.
W myśl nowego art. 19a Pp od 1.01.2022 r. przedsiębiorca zapewnia możliwość dokonywania zapłaty – w każdym miejscu, w którym działalność gospodarcza jest faktycznie wykonywana, w szczególności w lokalu, poza lokalem przedsiębiorstwa lub w pojeździe wykorzystywanym do świadczenia usług transportu pasażerskiego – przy użyciu instrumentu płatniczego w rozumieniu ustawy o usługach płatniczych. Instrumentami płatniczymi mogą być karta płatnicza, tzw. płatności mobilne lub polecenie przelewu.
Polski Ład – rewolucja na liście płac
Zmiany w podatku dochodowym i składce zdrowotnej skomplikują rozliczanie od nowego roku wynagrodzeń pracowników.
Podwyższenie kwoty wolnej od PIT do 30 tys. zł i progu podatkowego do 120 tys. zł oraz likwidacja możliwości odliczania składki zdrowotnej od podatku to filary nowelizacji z 29.10.2021 r., która objęła kilkanaście ustaw, w tym updof i ustawę zdrowotną (w ramach tzw. Polskiego Ładu). Przewidziane nią zmiany w większości wchodzą w życie 1.01.2022 r. Przedstawiamy, jak nowe przepisy wpłyną na rozliczanie przychodów pracowników.
Rozliczanie w 2022 r. zatrudnionych na umowy cywilnoprawne i pełniących funkcję na podstawie powołania
Zmiany na liście płac obejmą również zleceniobiorców, wykonawców dzieła, osoby powołane na członków zarządu i do rad nadzorczych, a także inne wykonujące działalność osobiście, od których dochodów płatnicy pobierają zaliczki na PIT.
Podatnik, który osiąga przychody z działalności wykonywanej osobiście, ma prawo złożyć płatnikowi w trakcie roku kalendarzowego sporządzone na piśmie oświadczenie o rezygnacji ze stosowania kosztów określonych w pkt a–c, a więc kosztów w wysokości 50% przychodu pomniejszonego o ew. składki. Oświadczenie składa odrębnie dla każdego roku kalendarzowego (art. 41 ust. 11 updof).
Prywatne jazdy firmowym autem – jak ustalić przychód pracownika w 2022 r.
Służbowe samochody są często używane przez pracowników – za zgodą pracodawcy – także na ich prywatne potrzeby. Updof przewiduje ryczałtowe rozliczenie uzyskanego z tego tytułu przychodu. Od 1.01.2022 r. zmieniają się zasady ustalania ryczałtu – o jego wysokości zdecyduje nie pojemność, a moc silnika.
Korzystając ze służbowego pojazdu po godzinach pracy i bez związku z obowiązkami służbowymi, pracownik uzyskuje przychód z pracy w postaci świadczenia w naturze. W zależności od ustaleń z pracodawcą może z tego tytułu nie ponosić żadnej odpłatności (wówczas jest to świadczenie nieodpłatne) albo też uiszczać określoną kwotę.
Podatkowy nieład z zasiłkami
Procedując nad Polskim Ładem, ustawodawca nie zadbał o ujednolicenie zasad opodatkowania przychodów uzyskiwanych przez pracowników – zasiłków z ubezpieczeń społecznych oraz wynagrodzeń ze stosunku pracy. Komplikuje to sporządzanie listy płac, gdyż pracodawca jako płatnik musi uwzględnić na niej istniejące różnice, co wymaga dodatkowego nakładu pracy.
Choć obie kategorie przychodów osiąganych z tytułu zatrudnienia są ze sobą w pewien sposób powiązane, to updof zalicza je do odmiennych źródeł przychodów. Brak spójnych uregulowań powoduje, że otrzymane przez pracowników zasiłki: chorobowe, rehabilitacyjne, wyrównawcze, macierzyńskie i opiekuńcze, nie będą od 1.01.2022 brane pod uwagę przy obliczaniu nowych ulg i zwolnień podatkowych, wprowadzonych ustawą z 29.10.2021 nowelizującą updof w ramach tzw. Polskiego Ładu.
Zapłata w 2021 składek ZUS za 2022 – skutki w PIT
Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą rozważa zapłatę składek ZUS (społecznych i zdrowotnej) z góry za cały 2022 w dniu 20.12.2021.
Czy będzie mógł odliczyć składki społeczne od dochodu, a zdrowotną – w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru – od podatku za 2021?
Zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a updof podstawę obliczenia podatku stanowi dochód, po odliczeniu kwot składek określonych w usus, zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe) podatnika lub osób z nim współpracujących.
Ulga w PIT dla rodziców z czwórką dzieci
Od 2022 r. osoba, która wykonuje władzę rodzicielską w stosunku do co najmniej czwórki dzieci, będzie zwolniona z PIT do kwoty przychodu nieprzekraczającej rocznie 85 528 zł. Ze zwolnienia skorzysta zarówno matka, jak i ojciec dzieci.
Takie zmiany w updof zostały zaplanowane od 2022 r. w ramach „Polskiego Ładu” (druk sejmowy nr 1532).
Z projektowanego art. 21 ust. 1 pkt 153 updof wynika, że wolne od podatku mają być przychody do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte:
- ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
- z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,
- z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 27, art. 30c i art. 30ca albo w uzpd,
Będzie PIT od sprzedaży samochodu używanego w firmie, wykupionego po leasingu
Od 1.01.2022 r. przedsiębiorca, który wykupi leasingowany samochód do majątku prywatnego, nie uniknie podatku przy jego sprzedaży, jeśli dojdzie do niej przed upływem 6 lat od wycofania pojazdu z działalności gospodarczej.
Projektowane przepisy (druk sejmowy nr 1532, obecnie po pierwszym czytaniu w Sejmie) wprowadzają zmiany w zakresie opodatkowania odpłatnego zbycia rzeczy ruchomych (w praktyce najczęściej samochodów osobowych) wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej (lub działów specjalnych produkcji rolnej) na podstawie umowy leasingu operacyjnego bądź umów o podobnym charakterze. Poszerzony ma zostać katalog składników majątku, których sprzedaż – w określonym czasie – jest kwalifikowana do przychodów z tych źródeł.
Zatrudnienie „na czarno” i wypłaty „pod stołem” na celowniku fiskusa
Od 1.01.2022 zaczną obowiązywać nowe rozwiązania podatkowe i składkowe, których celem jest ograniczanie nielegalnego (bez umowy) zatrudniania pracowników oraz nieujawniania części wypłacanego im wynagrodzenia.
Projektowane przepisy (druk sejmowy nr 1532, obecnie po pierwszym czytaniu w Sejmie) mają spowodować, że pracownik zatrudniony nielegalnie, a także pracownik, który otrzymuje oficjalnie tylko część wynagrodzenia, w razie ujawnienia takich okoliczności nie będzie ponosił żadnych konsekwencji, w tym w postaci obciążeń podatkowych i składkowych. Z kolei pracodawcę obejmą dość dotkliwe sankcje w zakresie podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.
W przypadku korekty części ewidencyjnej JPK_VAT nie trzeba będzie składać czynnego żalu
Ustawodawca zauważył niespójność zasad niekaralności w przypadku złożenia korekt deklaracji i korekt ewidencji w ramach JPK_VAT i od 1.01.2022 r. je ujednolicił.
W myśl art. 16a Kks, w brzmieniu obowiązującym do końca 2021 r., nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe ten, kto złożył prawnie skuteczną korektę deklaracji podatkowej i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.
„Polski Ład” – omówienie wybranych zmian
Przedstawiamy syntetyczne omówienie najważniejszych propozycji zmian podatkowych – w zakresie podatku dochodowego, VAT, Ordynacji podatkowej i nowych uprawnień KAS – które w ramach tzw. Polskiego Ładu miałyby wejść w życie 1.01.2022 r.
Zgodnie z wcześniejszymi zapowiedziami, Polski Ład zakłada zmianę zasad podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu przez przedsiębiorców. Osoby uzyskujące przychody z działalności gospodarczej (rozumianej jako jednoosobowa działalność gospodarcza zarejestrowana w CEIDG, jednoosobowa spółka z o.o., spółka jawna, partnerska, komandytowa, a także prosta spółka akcyjna, w której wkładem akcjonariusza jest świadczenie pracy lub usług) mają odprowadzać składkę zdrowotną proporcjonalną do osiąganych dochodów.
W przypadku podatników rozliczających się z zastosowaniem skali podatkowej lub 19% podatku liniowego, składka zdrowotna ma być obliczana jako 9% od dochodu z działalności gospodarczej w rozumieniu updof.
