Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Zatrudnienie „na czarno” i wypłaty „pod stołem” na celowniku fiskusa

Leszek Lewandowicz
Leszek Lewandowicz
doradca podatkowy, sekretarz Zarządu Głównego Stowarzyszenia Księgowych w Polsce
więcej ⇒

Od 1.01.2022 zaczną obowiązywać nowe rozwiązania podatkowe i składkowe, których celem jest ograniczanie nielegalnego (bez umowy) zatrudniania pracowników oraz nieujawniania części wypłacanego im wynagrodzenia.

Zostały wprowadzone ustawą z 29.10.2021 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (tzw. Polski Ład). Mają spowodować, że pracownik zatrudniony nielegalnie, a także taki, który otrzymuje oficjalnie tylko część wynagrodzenia, nie będzie ponosił żadnych konsekwencji w razie ujawnienia tych okoliczności – w tym w postaci obciążeń podatkowych i składkowych. Z kolei pracodawcę obejmą dość dotkliwe sankcje w zakresie podatku dochodowego oraz składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Nielegalne zatrudnienie zostało zdefiniowane w art. 2 ust. 1 pkt 13 ustawy z 20.04.2004 o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn. DzU z 2021 poz. 1100). Nowe przepisy podatkowe odwołują się do części tej definicji (lit. a) – oznaczającej zatrudnienie przez pracodawcę osoby bez potwierdzenia na piśmie w wymaganym terminie rodzaju zawartej umowy i jej warunków.

Będą mieć zastosowanie do przypadków nielegalnego zatrudnienia oraz nieujawniania właściwym organom części wynagrodzenia ze stosunku pracy, zaistniałych od dnia wejścia w życie nowelizacji, czyli od 1.01.2022, a w zakresie zwolnienia z PIT dla pracownika – również do przypadków zaistniałych wcześniej, chyba że przed tą datą właściwy organ wszczął postępowanie w związku z tym nielegalnym zatrudnieniem lub nieujawnieniem części wynagrodzenia ze stosunku pracy (art. 69 ustawy zmieniającej).


Zobacz też:


Dodatkowy przychód u pracodawcy

Przychodem z działalności gospodarczej ma być wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie, w wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę, obowiązującego w danym miesiącu na podstawie ustawy z 10.10.2002 o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (tekst jedn. DzU z 2020 poz. 2207).

Przychód w takim przypadku ma powstawać na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia (art. 14 ust. 2 pkt 20 updof), niezależnie od tego, czy pracodawca wypłacał nielegalnie zatrudnionemu wynagrodzenie oraz w jakiej wysokości (art. 14 ust. 2j updof).

Przychodem z działalności gospodarczej będzie także wartość przychodu pracownika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151 updof – czyli faktycznie wypłaconego z tytułu nielegalnego zatrudnienia bądź z tytułu zatrudnienia legalnego w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił go właściwym organom państwowym. Jeśli więc faktycznie wypłacane wynagrodzenie będzie wyższe niż określone w umowie o pracę, różnica będzie przychodem pracodawcy (art. 14 ust. 2 pkt 21 updof).

Wyłączenie z kosztów

Pracodawca poniesie też konsekwencje po stronie kosztów uzyskania przychodów. Wynagrodzenie wypłacone z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz różnica między wynagrodzeniem faktycznie wypłaconym a wynagrodzeniem oficjalnym ma być z takich kosztów wyłączone (art. 23 ust. 1 pkt 55c updof).

Kosztem uzyskania przychodów pracodawcy nie będą również składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzenia z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części nieujawnionego wynagrodzenia, mimo że będą finansowane z jego środków jako płatnika składek (art. 23 ust. 1 pkt 55d updof).

Analogiczne rozwiązania – w zakresie opodatkowania przychodów i wyłączenia z kosztów uzyskania – zostaną wprowadzone w updop (art. 12 ust. 1 pkt 12 i 13 oraz ust. 3n, art. 16 ust. 1 pkt 57c i 57d) oraz – w zakresie opodatkowania przychodów – w uzpd (art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. e – stawka ryczałtu od takiego przychodu wyniesie 3%).

Obciążenia składkowe

Zmieniona usus w art. 16 ust. 1e stanowi, że w przypadku stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub zaniżenia podstawy wymiaru składek pracowników składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, od wynagrodzenia z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz od części nieujawnionego wynagrodzenia opłacane są w całości z własnych środków przez płatnika składek, czyli pracodawcę.

Odpowiednie regulacje przewidziano również w ustawie zdrowotnej. Według jej art. 86 ust. 1 pkt 17 składki na ubezpieczenie zdrowotne osób, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151 updof, od części wynagrodzenia, które podlega zwolnieniu od podatku dochodowego, ma opłacać pracodawca.

Sytuacja pracownika

Nielegalnie zatrudniony zachowa pełne prawo do ubezpieczeń społecznych i zdrowotnego, chociaż nie będzie w najmniejszym stopniu partycypować w finansowaniu swoich ubezpieczeń (składki będą w całości pokrywane przez pracodawcę).

Przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia oraz w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym organom państwowym, będą zwolnione z PIT (art. 21 ust. 1 pkt 151 updof).

Nowe przepisy mogą stworzyć swoistą zachętę dla pracowników do składania donosów na pracodawców. Pracownik nie poniesie żadnych konsekwencji w zakresie podatków ani składek. To z kolei może wręcz zachęcać do wykorzystywania organów państwowych w sporach z pracodawcami i prowadzić do ich fałszywego oskarżania.


LinkedIn

Spis treści artykułu
Spis treści: