Zmiany w VAT wprowadzone w ramach SLIM VAT 3

Logowanie do za pomocą e-maila

Na wskazany adres wysłaliśmy e-mail z linkiem umożliwiającym zalogowanie do serwisu.

Link będzie aktywny przez 60 minut i służy do zalogowania się na jednym urządzeniu.

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Błąd.

Nie możemy wysłać wiadomości na wskazany adres ponieważ serwer docelowy orzuca nasze wiadomości.

Prosimy o kontakt e-mailowy: pren@rachunkowosc.com.pl lub telefoniczny: 228265651

Zmiany w VAT wprowadzone w ramach SLIM VAT 3

Aleksander Woźniak

Najważniejsze nowości w podatku od towarów i usług dotyczą: przeliczania kursu walutowego przy korygowaniu faktur, definicji małego podatnika VAT, ustalania proporcji odliczenia VAT i jej korygowania, zasad wydawania wiążących informacji stawkowych i ich mocy wiążącej.

Niemal wszystkie zmiany weszły w życie 1.07.2023 r. Po raz pierwszy należy je uwzględnić w JPK_V7M za lipiec 2023 r. składanym do 25 sierpnia. Wcześniej, od 6.06.2023 r., zaczęły obowiązywać te, które dotyczą dodatkowego zobowiązania podatkowego oraz nowych możliwości zapłaty zobowiązań z rachunku VAT. Jedna nowość – w zakresie wystawiania i wydawania nabywcy, za jego zgodą, e-paragonów fiskalnych za pomocą udostępnionego przez Szefa KAS systemu teleinformatycznego – wejdzie w życie od 15.09.2023 r.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:

dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)

rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)

upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)

pozostałe skróty:

CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
FP – Fundusz Pracy
FS – Fundusz Solidarnościowy
IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
IS – izba skarbowa
KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
KSB – Krajowe Standardy Badania

MF – Minister Finansów
MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
PPK – pracownicze plany kapitałowe
RM – Rada Ministrów
SA – sąd apelacyjny

sf – sprawozdanie finansowe
skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
SN – Sąd Najwyższy
SO – sąd okręgowy
TK – Trybunał Konstytucyjny
TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
UCS – urząd celno-skarbowy
UE – Unia Europejska
US – urząd skarbowy
WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
WSA – wojewódzki sąd administracyjny
zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Wyświetlono 0% treści artykułu

Zaloguj się

Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

✖

Zakup dostępu do artykułu

„”

Możesz kupić dostęp do pełnej treści tego arykułu za 12,30

Dostęp do artykułu zostanie odblokowany automatycznie po opłaceniu zamówienia:

na tym urządzeniu bez dodatkowego logowania,
na każdym innym urządzeniu po zalogowaniu adresem e-mail wskazanym w zamówieniu,
dostęp do pełnej treści nie jest ograniczony czasowo,

Listę arykułów, do których masz odblokowany dostęp, znajdziesz na stronie Ustawienia.

⇒Kup teraz⇐

Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:

masz abonament on-line

miesiąc - 71,00
kwartał - 168,00
pół roku - 282,00
rok - 408,00

⇒ Więcej informacji

jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”

⇒ Więcej informacji

Pomoc

telefon: 22 826 56 21
email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl

Przeczytaj też:

Opodatkowanie VAT usług w dziedzinie kultury, sztuki, sportu, nauki, edukacji, rozrywki i podobnych

W ustawie o VAT określono szczególne zasady ustalania miejsca świadczenia (a więc i opodatkowania) tych usług. Różnią się one w zależności od tego, kto jest ich nabywcą, a od 1.01.2025 r. – również w zależności od sposobu ich świadczenia.

Opodatkowaniu VAT w Polsce podlega m.in. odpłatne świadczenie usług na terytorium Polski (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). A contrario odpłatne świadczenie usług poza terytorium Polski nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym, czy usługi są świadczone na terytorium kraju, decydują przepisy o miejscu świadczenia usług, tj. przede wszystkim art. 28a–28o ustawy o VAT, które ustalają różne zasady w zależności m.in. od statusu usługobiorcy – czy jest nim podatnik (w uproszczeniu – firma), czy innym podmiot (np. prywatna osoba fizyczna).

⇒ czytaj dalej ⇐

Opodatkowanie zaliczek na poczet zysku wypłacanych przez spółki na estońskim CIT

Ryczałtowi od dochodów spółek (tzw. estońskiemu CIT) podlegają m.in. zaliczki wypłacane wspólnikom na poczet przewidywanej dywidendy (jako część podzielonego zysku). Są problemy z zastosowaniem właściwej stawki ryczałtu do takich wypłat oraz ustaleniem wysokości zależnej od tej stawki kwoty, która podlega odliczeniu od PIT obciążającego wspólnika.

Problemy te pojawiają się wówczas, gdy w roku podatkowym, w którym doszło do wypłaty zaliczki, spółka miała inny status niż w roku, w którym podjęta została uchwała o podziale zysku i przeznaczeniu go do wypłaty. Mowa tu o statusie małego podatnika lub podatnika rozpoczynającego prowadzenie działalności, co ma m.in. wpływ na wysokość stawki estońskiego CIT (ryczałtu). Status małego podatnika ustala się przy tym zgodnie z art. 4a pkt 10 updop – jest nim spółka, u której wartość przychodu ze sprzedaży brutto (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Tę kwotę przelicza się na złote po średnim kursie euro ogłaszanym przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego (w zaokrągleniu do 1000 zł).

⇒ czytaj dalej ⇐

Zwolnienie od VAT dla małych przedsiębiorstw – nowe zasady

Z tzw. zwolnienia podmiotowego mogli dotychczas korzystać wyłącznie podatnicy krajowi. Od 1.01.2025 r. to się zmieniło. Zwolnienie przysługuje także w innych państwach UE. Mogą więc być nim objęci zarówno polscy podatnicy, dokonujący tam sprzedaży, jak i podatnicy z państw unijnych, działający na terenie Polski.

To efekt wejścia w życie przepisów określających tzw. procedurę SME (small medium-sized enterprises), wprowadzonych do polskiego porządku prawnego ustawą z 8.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1721, dalej ustawa nowelizująca). Ta procedura szczególna umożliwia korzystanie w innych państwach UE ze zwolnień o charakterze podmiotowym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wpływ prac remontowo-budowlanych na opodatkowanie VAT dostawy nieruchomości

Przedsiębiorcy zainteresowani nabyciem nieruchomości często szukają okazji cenowych. Rozważając takie oferty, należy liczyć się z koniecznością poniesienia dodatkowych, znacznych nakładów finansowych w celu dostosowania zakupionej nieruchomości do własnych potrzeb, co może mieć konsekwencje w podatku VAT w momencie jej późniejszej sprzedaży.

Sprzedaż nieruchomości jest dostawą towarów, która może podlegać VAT. Dostawa podlegająca VAT może być objęta właściwą stawką albo zwolnieniem od tego podatku.

⇒ czytaj dalej ⇐

Podatek minimalny – wybrane problemy

Rok 2024 był pierwszym rokiem obowiązywania podatku minimalnego, ciążącego na niektórych podatnikach CIT. W artykule przedstawiono podstawowe elementy konstrukcyjne tej daniny, z uwzględnieniem aktualnej praktyki skarbowej, co może być pomocne w prawidłowym jej rozliczeniu w zeznaniu rocznym.

W myśl art. 24ca ust. 1 updop podatkowi minimalnemu (PM) w wysokości 10% podstawy opodatkowania podlegają podatnicy CIT będący spółkami, podatkowymi grupami kapitałowymi (PGK) i zagranicznymi zakładami położonymi na terytorium RP:

ponoszący stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

⇒ czytaj dalej ⇐

Zmiany w VAT od 1.01.2025 r.

Wprowadzenie zwolnienia podmiotowego także dla podatników z innych krajów UE, zmiana zasad ustalania wartości sprzedaży branej pod uwagę przy liczeniu limitu tego zwolnienia, wyłączenie możliwości stosowania procedury VAT marża przez importerów, modyfikacja zwolnień z obowiązku stosowania kas rejestrujących – to tylko niektóre zmiany w podatku od towarów i usług obowiązujące od nowego roku.

Przepisy unijne pozwalają państwom członkowskim na wprowadzenie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorców, której istotą jest zwolnienie od VAT dostawy towarów i świadczenia usług przez podatników o rocznym obrocie nieprzekraczającym kwoty limitu określonego przez dane państwo. W Polsce zwolnienie to nazywane jest potocznie zwolnieniem podmiotowym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Nowe zasady rozliczenia podatku od nieruchomości

Obowiązująca od 1.01.2025 r. nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych modyfikuje definicje budynku oraz budowli na potrzeby podatku od nieruchomości, ujednolica zasady opodatkowania garaży w budynkach mieszkalnych, a także wprowadza zmiany w zakresie zwolnień od tego podatku.

Chodzi o ustawę z 19.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (DzU poz. 1757, dalej nowelizacja). Główne zmiany nią wprowadzone są konsekwencją dwóch przełomowych wyroków TK – z 4.07.2023 r. (SK 14/21) i 18.10.2023 r. (SK 23/19). Trybunał uznał za niekonstytucyjne przepisy upol, regulujące definicję budowli oraz różnicujące stawki podatku w odniesieniu do garaży w budynkach mieszkalnych w zależności od ich statusu prawnego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Na czym polega kasowy PIT

Mniejsi przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi mogą płacić podatek dochodowy dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Koszty działalności uwzględnią jednak w danym roku dopiero wtedy, gdy sami dokonają zapłaty.

Nowa, dobrowolna, kasowa metoda rozliczania przychodów (i kosztów) zacznie obowiązywać od 1.01.2025 r. Podstawą prawną są przepisy ustawy z 27.09.2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1593, dalej ustawa nowelizująca). W updof dodano uregulowania (art. 14c ust. 1–11) wskazujące, kto i na jakich zasadach może ją wybrać.

⇒ czytaj dalej ⇐

Opłata cukrowa w praktyce

Przepisy dotyczące tzw. opłaty cukrowej wprowadzono do polskiego systemu prawnego blisko 4 lata temu. Ich stosowanie budzi wątpliwości, o czym świadczą liczne interpretacje KIS i wyroki sądowe.

Deklarowanym przez ustawodawcę celem jej wprowadzenia była „promocja prozdrowotnych wyborów żywieniowych konsumentów oraz poprawa jakości diety przez ograniczenia spożycia słodkich napojów”. Miała pomóc w utrwalaniu właściwych nawyków żywieniowych od najmłodszych lat, co jest szczególnie ważne ze względu na profilaktykę chorób rozwijających się na tle wadliwego żywienia, zwłaszcza otyłości. Ustawodawca ukierunkował zatem działania na ograniczenie spożycia cukru znajdującego się przede wszystkim w różnego rodzaju napojach.

⇒ czytaj dalej ⇐

Kiedy organ podatkowy może oszacować podstawę opodatkowania

Szacowanie podstawy opodatkowania to zastępcza metoda wymiaru zobowiązań podatkowych, mająca zastosowanie w przypadku ziszczenia się przesłanek określonych w przepisach. W artykule omówiono te przesłanki, metody i skutki oszacowania.

Zgodnie z art. 23 § 1 Op organ podatkowy określa podstawę opodatkowania w drodze oszacowania, jeżeli:

1) brak jest ksiąg podatkowych lub innych danych niezbędnych do jej określenia (w myśl art. 86 § 1 Op podatnicy zobowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych powinni przechowywać je oraz związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego; księgi i dokumenty zniszczone lub utracone wskutek zaistnienia określonych zdarzeń losowych, np. pożaru, powodzi czy kradzieży, powinny być – jeśli podatnik nie chce narazić się na konsekwencje podatkowe – jak najszybciej odtworzone; to na podatniku spoczywa bowiem obowiązek okazania dokumentów źródłowych stanowiących podstawę zapisów księgowych),

⇒ czytaj dalej ⇐