Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 5/2025
Rachunkowość 5/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2023-07-01
Podatki

Zasady opodatkowania PIT nagród premiowych

Bożena Nowicka
Bożena Nowicka
doradca podatkowy, dyrektor Biura Doradztwa Podatkowego Doradca sp z o.o., wykładowca SKwP
więcej ⇒

Nagrody premiowe, w tym także tzw. nagrody/premie za polecenie, to skuteczne narzędzie marketingowe służące zwiększeniu sprzedaży. Mogą mieć postać rzeczową lub pieniężną. Przy spełnieniu określonych warunków korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 68 updof wolna od podatku jest wartość nagród związanych ze sprzedażą premiową towarów lub usług – jeżeli jednorazowa wartość tych nagród nie przekracza 2 tys. zł. Zwolnienie to nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Spis treści artykułu
Spis treści:

Wyświetlono 3% treści artykułu
Przeczytaj też:

Podatek ryczałtowy od umów do 200 zł – najczęstsze wątpliwości
Niektóre wynagrodzenia w kwocie nieprzekraczającej 200 zł są objęte ryczałtową formą opodatkowania PIT. Po spełnieniu określonych warunków płatnik ma obowiązek pobrać ryczałt, nie może zastosować ogólnych zasad opodatkowania, z reguły korzystniejszych dla podatnika. Niestety, nie zawsze jest jasne, kiedy powinien tak postąpić.

Na podstawie art. 30 ust. 1 pkt 5a updof od dochodów (przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy: z tytułu, o którym mowa w art. 13 pkt 2 i 5–9, jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł – w wysokości 12% przychodu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Praca w porze nocnej
Określenie pory nocnej jest obowiązkiem każdego pracodawcy, bez względu na to, czy w rozkładach czasu pracy planuje pracę w nocy. Wybór i oznaczenie pory nocnej w regulacjach wewnętrznych umożliwia ustalenie, w jakim czasie pewne grupy pracowników nie mogą wykonywać pracy, a także kiedy należy się dodatek za porę nocną lub wyższy dodatek za nadgodziny.

Pora nocna powinna zostać określona w:

  • układzie zbiorowym pracy,
  • regulaminie pracy,
⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczanie PIT od wynagrodzeń pracowniczych – wybrane problemy
Otrzymanie zwrotu składek ZUS nadpłaconych za pracownika/zleceniobiorcę czy zwrotu pobranego przez niego nienależnie świadczenia, pobór w trakcie roku zbyt wysokich albo zbyt niskich zaliczek – to przykładowe zdarzenia budzące wątpliwości służb kadrowo-płacowych. Podpowiadamy, jak postąpić w takich sytuacjach i prawidłowo wypełnić PIT-11.

Do 31.01.2025 r. pracodawcy, jako płatnicy podatku dochodowego od wynagrodzeń pracowników/zleceniobiorców, mają obowiązek przesłać do US (co do zasady w formie elektronicznej) informacje PIT-11 za 2024 r. według ustalonego wzoru („Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy”).

⇒ czytaj dalej ⇐

Nieodpłatne świadczenia na rzecz wykonawców umów zlecenia i B2B – skutki podatkowe
Przekazywanie rozmaitych świadczeń współpracownikom zatrudnionym na umowy zlecenia, również w ramach własnej działalności gospodarczej zleceniobiorcy (B2B), wymaga – dla celów rozliczenia podatkowego – zbadania związku z osiąganiem przychodów (lub zachowaniem albo zabezpieczeniem ich źródła), a także z czynnościami opodatkowanymi VAT. Pojawia się przy tym kwestia ew. kosztów reprezentacji oraz powstania przychodu po stronie świadczeniobiorcy.

Różnice między opodatkowaniem świadczeń na rzecz pracowników i osób wykonujących usługi w ramach samodzielnie prowadzonej działalności gospodarczej (umowy B2B) wynikają z cech stosunku pracy wymienionych w art. 22 § 1 Kp. Mowa tu o wykonywaniu pracy za wynagrodzeniem, pod kierownictwem pracodawcy, w miejscu i czasie przez niego wyznaczonym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Zagraniczna delegacja a oddelegowanie– jaka podstawa podatku i składek
Brak ostrej definicji różnicującej charakter wyjazdu służbowego powoduje, że firmy często niepoprawnie go kwalifikują. W konsekwencji mogą wypłacać nienależne świadczenia czy błędnie naliczać PIT i składki ZUS.

Podróż służbową potocznie nazywa się delegacją. Z delegacją nie należy jednak mylić oddelegowania. Choć granica między nimi nie jest wyraźna, ma ogromne znaczenie z uwagi na świadczenia należne pracownikowi, a w konsekwencji – rozliczenie jego przychodu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczenie delegacji (cz. VII) – które wyjazdy można kwalifikować jako podróże służbowe
Ocena, czy wyjazd pracownika stanowi podróż służbową, ma istotne znaczenie dla niego samego i pracodawcy. Przekłada się na zobowiązanie do wypłaty diet i zwrotu poniesionych wydatków, a także na objęcie tych świadczeń zwolnieniem podatkowo-ubezpieczeniowym. W jednostkach budżetowych wiąże się również z odpowiedzialnością za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (w razie wypłaty świadczeń delegacyjnych za wyjazd niebędący podróżą służbową).

W wielu przypadkach problem ten nie występuje, wyjazd jest trafnie uznawany za podróż służbową. Niekiedy jednak powstają wątpliwości co do jego właściwej kwalifikacji. W artykule omówiono te, które są najczęściej omawiane na szkoleniach oraz powtarzają się w pytaniach Czytelników.

⇒ czytaj dalej ⇐

Odszkodowanie z tytułu naruszenia zasad równego traktowania w zatrudnieniu – czy podlega PIT i ZUS
Wypłata świadczenia w związku z rozwiązaniem umowy o pracę nie gwarantuje zwolnienia z oskładkowania. Sposób jego ustalenia może mieć wpływ na opodatkowanie.

Pracodawca rozwiązuje umowę o pracę z pracownikiem na mocy porozumienia stron. Pracownik podnosił zarzuty dotyczące dyskryminacji i mobbingu, więc pracodawca zamierza wypłacić mu odszkodowanie za dyskryminację (nierówne traktowanie) w zatrudnieniu. Jego wysokość i inne warunki wypłaty będą szczegółowo ustalone przez strony w ugodzie pozasądowej. Czy takie odszkodowanie podlega oskładkowaniu i opodatkowaniu PIT?

⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczenie delegacji (cz. VI) – oświadczenie o okolicznościach mających wpływ na prawo do świadczeń z tytułu podróży służbowej
Pełne i prawidłowe rozliczenie podróży służbowej w wielu przypadkach wymaga uzyskania od pracownika określonych informacji. Pracodawca w miarę możliwości powinien je weryfikować, niemniej w praktyce często jest to trudne lub wręcz niemożliwe.

Z tytułu podróży krajowej i podróży zagranicznej, odbywanej w terminie i miejscu określonym przez pracodawcę, pracownikowi przysługują diety i zwrot kosztów:

  • przejazdów ...

⇒ czytaj dalej ⇐

Opodatkowanie i oskładkowanie wynagrodzeń członków organów organizacji pozarządowych
Sposób opodatkowania i oskładkowania wynagrodzeń wypłacanych członkom organów stowarzyszeń i fundacji, na podstawie ich wyboru lub powołania, zależy od formy prawnej danej organizacji oraz zakresu kompetencji organu. W artykule kompleksowo omówiono te zagadnienia, odwołując się do niepublikowanych dotąd wyjaśnień Ministerstwa Zdrowia dotyczących fundacji.

Członkowie organów organizacji pozarządowych nie muszą pełnić funkcji wyłącznie społecznie, ale mogą otrzymywać z tego tytułu wynagrodzenie. W celu wypłacania wynagrodzenia za wykonywanie zadań członka zarządu, komisji rewizyjnej lub innego organu wewnętrznego stowarzyszenia/fundacji można zawrzeć z członkiem umowę o pracę lub cywilnoprawną. Wynagrodzenie będzie wówczas podlegać oskładkowaniu i opodatkowaniu na zasadach ogólnych, właściwych dla tego typu umów.

⇒ czytaj dalej ⇐

Umorzenie bez wynagrodzenia udziałów spółki przechodzącej na estoński CIT – skutki podatkowe
Jednym z warunków skorzystania z ryczałtu od dochodów spółek jest to, by udziałowcami podatnika były wyłącznie osoby fizyczne. Żeby osiągnąć taki stan, nierzadko podejmowane są decyzje o nieodpłatnym i dobrowolnym umorzeniu udziałów wspólników niebędących osobami fizycznymi. W artykule opisano ewentualne ryzyka podatkowe, jakie się z tym wiążą.

Skorzystanie z instytucji umorzenia udziałów należy do rozwiązań łatwych, szybkich i niemal bezkosztowych. Jest to naturalny wybór w przypadkach, gdy ostatecznymi, rzeczywistymi właścicielami wszystkich spółek w grupie są te same osoby fizyczne, a restrukturyzacja nie zmienia ani tego faktu, ani proporcji udziału tych osób w kapitale grupy, lecz służy wyłącznie osiągnięciu określonego stanu prawnego, potrzebnego do realizacji określonych celów.

⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość 4/2025
Przegląd aktualności