Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 9/2025
Rachunkowość 9/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-09-01
Podatki i prawo gospodarcze

Rozliczenie kosztów zaniechanej inwestycji polegającej na wdrożeniu platformy e-commerce

Marcin Szymankiewicz
Doradca podatkowy
Spółka z o.o. prowadzi działalność w zakresie handlu. Jest dystrybutorem kilku marek produktów. Zleciła firmie informatycznej stworzenie platformy e-commerce dla klientów jednej z tych marek. Wydatki na ten cel uznała za koszty dotyczące wartości niematerialnej i prawnej i nie ujmowała ich w kosztach podatkowych. Z powodu zmiany uwarunkowań rynkowych (osłabienie popytu, pogorszenie nastrojów konsumenckich) i priorytetów spółki prace zostały wstrzymane. Obecnie podjęto decyzję o niekontynuowaniu projektu – w celu uniknięcia późniejszych kosztów (przewyższających już poniesione), które nie znalazłyby odzwierciedlenia w przychodach. Efekt już poniesionych nakładów nie będzie w przyszłości wykorzystywany.
Czy koszty tej zaniechanej inwestycji spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W myśl art. 15 ust. 4f updop koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji.

W myśl art. 15 ust. 4f updop koszty zaniechanych inwestycji są potrącalne w dacie zbycia inwestycji lub ich likwidacji. Przez „inwestycje” rozumie się środki trwałe w budowie w rozumieniu uor (art. 4a pkt 1 updop), ta zaś w art. 3 ust. 1 pkt 16 stanowi, że pojęcie to obejmuje jedynie zaliczane do aktywów trwałych środki trwałe w okresie ich budowy, montażu lub ulepszenia już istniejącego środka trwałego. Organy podatkowe przyjmują zatem, że art. 15 ust. 4f updop nie dotyczy innych przedsięwzięć, które w przypadku ich ukończenia i oddania do używania mogłyby stanowić wartości niematerialne i prawne w rozumieniu art. 16b updop (interpretacje KIS z 3.07.2024 r., 0114-KDIP2-1.4010.314.2024.1.MR1, i 6.12.2022 r., 0111-KDIB1-1.4010.660.2022.1.AW).

Wydatki poniesione na wdrożenie platformy e-commerce nie są wydatkami poniesionymi na wytworzenie środka trwałego. Nie mamy tu więc do czynienia z inwestycją, a w konsekwencji wydatki te nie mogą być rozpatrywane jako zaniechana inwestycja.

Jak jednak wskazała KIS, odnosząc się do analogicznej sytuacji w piśmie z 26.08.2024 r. (0111-KDIB1-3.4010.381.2024.1.ZK), fakt, że wydatki na wdrożenie platformy e-commerce nie mogą stanowić kosztów zaniechanych inwestycji, nie oznacza, iż nie mogą być one zaliczone w ciężar kosztów podatkowych. Mogą być takim kosztem na podstawie art. 15 ust. 1 updop, jeżeli występuje związek przyczynowo-skutkowy między ich poniesieniem a powstaniem przychodu lub zachowaniem bądź zabezpieczeniem źródła przychodu.

W przypadku spółki można wykazać istnienie takiego związku, dlatego ma ona prawo ująć poniesione wydatki w kosztach uzyskania przychodów w momencie podjęcia przez zarząd decyzji o zaniechaniu projektu.

Wyświetlono 7% artykułu
Aby odblokować pełną treść

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

Kup abonament

Abonamenty on-line Prenumeratorzy Członkowie SKwP
miesiąc 71,00
kwartał 168,00
pół roku 282,00
rok 408,00

Kup teraz

Bezpłatny dostęp do tego artykułu i ponad 3500 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość".

Pomoc w uzyskaniu dostępu:

15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale.

Dodaj kod tutaj

Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami.

Dołącz do nas

„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Przeczytaj też:

Próbki przekazywane klientom – kiedy bez VAT
Spółka z o.o. sprzedaje towary, które nabywa wewnątrzwspólnotowo od podmiotu powiązanego. Okazjonalnie otrzymuje od dostawcy nieodpłatne próbki w celu wydania ich klientom w ramach promocji – aby zachęcić ich do zakupu czy przekonać do nowej gamy produktów. Przekazywane nieodpłatnie towary nie są oznaczone jako próbka – nie ma bezpośrednio na nich takiej informacji czy np. oznaczenia „produkt nie na sprzedaż”, „produkt bez wartości handlowej”. Są zapakowane w taki sam sposób, jak w standardowej sprzedaży, oraz oznaczone logo spółki, aby mogły być utożsamiane z marką produktu i służyć promocji.
Czy ich nieodpłatne przekazanie podlega VAT?

Jak orzekł TSUE w wyroku z 30.09.2010 r. (C-581/08), „próbką” (…) jest egzemplarz okazowy produktu, mający na celu promocję jego sprzedaży i pozwalający na ocenę jego cech i właściwości bez wykorzystania końcowego innego niż nieodłącznie powiązane z takimi działaniami promocyjnymi.

⇒ czytaj dalej ⇐

Benefty dla współpracowników – czy mogą być kosztem
Spółka z o.o. z branży informatycznej oprócz wynagrodzenia oferuje swoim współpracownikom (wysokiej klasy specjalistom zatrudnionym na umowy cywilnoprawne w ramach B2B) benefity w postaci pakietu opieki medycznej oraz pakietu sportowego. Są one zagwarantowane w umowach o współpracę i finansowane w 80% przez spółkę, a w 20% przez współpracownika (który pokrywa też wszelkie należności podatkowe związane z otrzymaniem benefitów).
Benefity mają pomóc w pozyskaniu/utrzymaniu najbardziej wartościowych na rynku współpracowników, a także motywowaniu ich do bardziej efektywnej i wydajnej pracy.
Czy poniesione w związku z tym wydatki spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

W myśl art. 15 ust. 1 updop kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionym w art. 16 ust. 1.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wynagrodzenie płatnika jako przychód podatnika CIT
Czy z tytułu wynagrodzenia płatnika, przysługującego zgodnie z przepisami Op (z tytułu poboru zaliczek na PIT) i usus (z racji wypłaty zasiłków chorobowych), spółka uzyskuje przychód z działalności gospodarczej, a jeśli tak, to w którym momencie?

W myśl art. 28 Op płatnikom i inkasentom podatków należy się zryczałtowane wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków (także zaliczek na podatek) pobranych na rzecz budżetu państwa, którego aktualną wysokość określa rozporządzenie MF z 28.06.2022 r. (DzU poz. 1377).

⇒ czytaj dalej ⇐

Wykorzystanie samochodów służbowych do celów prywatnych – skutki w estońskim CIT
Spółka opodatkowana ryczałtem od dochodów spółek udostępnia pracownikom samochody osobowe do tzw. użytku mieszanego (do celów zarówno służbowych, jak i prywatnych). Pracownicy nie są powiązani ze spółką ani ze wspólnikiem. Wykorzystując auto na prywatne potrzeby, uzyskują przychód ze stosunku pracy z tytułu nieodpłatnych świadczeń, którego wartość jest ustalana zgodnie z art. 12 ust. 2a updof (250 lub 400 zł miesięcznie).
Czy doliczanie przychodu w PIT powoduje, że w spółce nie powstają wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą z tytułu odpisów amortyzacyjnych i kosztów używania tych samochodów?

Opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) podlega m.in. dochód odpowiadający wysokości wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą) – art. 28m ust. 1 pkt 3 updop.

⇒ czytaj dalej ⇐

Zakup od chińskiej firmy towarów transportowanych do Polski z jej magazynów na terenie UE – rozliczenie VAT
Spółka z o.o. (zarejestrowana do VAT i VAT UE wyłącznie w Polsce) kupiła elektronikę od firmy z siedzibą w Chinach (dalej sprzedawca). Dostawa odbyła się na warunkach Incoterms DDP (Delivered Duty Paid – dostarczone, cło opłacone), co wynika z warunków zamówienia, oraz faktury (commercial invoice), którą spółka otrzymała od sprzedawcy. Odprawy celnej na terytorium UE dokonał sprzedawca. Towar został dostarczony do spółki przez firmy kurierskie z magazynów chińskiego sprzedawcy na terenie UE. Fakturę wystawiła bezpośrednio firma z Chin, po dostawie towaru. Nie zawiera ona numeru VAT UE. Spółka nie wie, czy sprzedawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT na terytorium UE. Czy prawidłowo rozlicza tę transakcję jako WNT?

Potraktowanie danej czynności jako tzw. transakcyjnego WNT, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy o VAT, zawsze wymaga spełnienia dwóch podstawowych warunków:

  • podmiot z jednego państwa UE musi nabyć prawo do rozporządzania towarami jak właściciel; na jego rzecz musi więc być dokonana dostawa,
⇒ czytaj dalej ⇐

Zwrot części otrzymanego w latach ubiegłych dofinansowania zwolnionego od CIT – czy konieczna jest korekta przychodu
Spółka w poprzednich latach realizowała projekt, na który otrzymała dofinansowanie z Narodowego Centrum Badań i Rozwoju (ostatnie środki w 2024 r.). Dofinansowanie stanowiło dla niej przychód wolny od CIT, wykazywany w deklaracji CIT-8 jako „dochody (przychody) z tytułu płatności w ramach programów finansowych z udziałem środków europejskich – wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 52 ustawy – otrzymane z Banku Gospodarstwa Krajowego”. W 2025 r. spółka, kontrolując rozliczenia, dopatrzyła się, że na podstawie jednego z wniosków NCBR wypłaciło zawyżoną kwotę. Niezwłocznie zwróciła niesłusznie otrzymane środki wraz z odsetkami. Czy w związku z tym ma obowiązek korekty w CIT-8 przychodów zwolnionych − jeśli tak, to w którym roku podatkowym – poprzednim (data otrzymania dofinansowania), czy bieżącym?

Przychodami podatnika CIT są w szczególności otrzymane pieniądze i wartości pieniężne (art. 12 ust. 1 pkt 1 updop). Użyte w przepisie sformułowanie „otrzymane” oznacza, że przychód z tytułu dofinansowania (dotacji) powstaje w momencie jego faktycznego otrzymania, czyli wpływu na rachunek bankowy spółki.

⇒ czytaj dalej ⇐

Udokumentowanie zakupu produktów rolnych dowodem wewnętrznym a koszty uzyskania przychodów
Spółka z o.o. (czynny podatnik VAT) zajmuje się handlem płodami rolnymi. Ostatnio kupiła na giełdzie owoce i warzywa od rolnika ryczałtowego i od osoby fizycznej niebędącej rolnikiem ani nie prowadzącej działalności gospodarczej. Obaj sprzedawcy odmówili podania swoich danych osobowych (NIP, PESEL, nr dowodu osobistego). W przypadku rolnika ryczałtowego oznacza to, że zrezygnował on tym samym z przysługującego mu zryczałtowanego zwrotu VAT, co uniemożliwiło spółce wystawienie mu faktury VAT RR. Rolnik twierdził też, że nie ma obowiązku wystawiania rachunku potwierdzającego sprzedaż. Drugi sprzedawca nie chciał podpisać umowy kupna-sprzedaży ani wystawić innego dowodu sprzedaży. W obu przypadkach spółka zapłaciła za zakupy gotówką. Wartość każdej z tych transakcji nie przekroczyła 15 tys. zł. Czy spółka ma prawo udokumentować te zakupy dowodem wewnętrznym, niezawierającym oznaczenia sprzedawcy, i na jego podstawie zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodów?

Do uznania danego wydatku za koszt uzyskania przychodów konieczne jest jego właściwe udokumentowanie. Updop nie określa sposobu prawidłowego dokumentowania kosztów. W art. 9 ust. 1 nakłada jednak na podatników obowiązek prowadzenia ewidencji rachunkowej, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu (straty), podstawy opodatkowania i należnego podatku za rok podatkowy. Odrębne przepisy, o których mowa, są zawarte w uor.

⇒ czytaj dalej ⇐

Koszty pośrednie można uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus
Przedsiębiorca tworzy oprogramowanie komputerowe i zamierza skorzystać z ulgi IP Box. W związku z tą działalnością ponosi różnego typu wydatki – zdarza się, że są to tylko pośrednie koszty uzyskania przychodów. Czy w takim przypadku jest możliwe obliczenie wskaźnika nexus?

IP Box to preferencja polegająca na stosowaniu 5-proc. stawki CIT lub PIT do kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (kpwi), wytworzonych w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej (B+R).

⇒ czytaj dalej ⇐

Współpraca z podwykonawcami – zakres kosztów kwalifikowanych przy IP Box
Spółka z o.o. jest producentem oprogramowania komputerowego i zamierza skorzystać z ulgi IP Box. W toku prac nad tworzeniem oprogramowania spółka zatrudnia podwykonawców – zleceniobiorców na umowach cywilnoprawnych, osoby współpracujące w ramach własnej działalności gospodarczej (w modelu B2B).
W której literze wzoru służącego do obliczania wskaźnika nexus należy uwzględnić ich wynagrodzenia?

IP Box to preferencja w postaci 5-proc. stawki CIT od kwalifikowanych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (kpwi), wytworzonych w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej (B+R). W art. 24d ust. 2 updop zawierającym katalog kpwi jest wymienione m.in. autorskie prawo do programu komputerowego. Katalog dochodów z kpwi, do których może być zastosowana preferencja, został zaś określony w art. 24d ust. 7 updop (m.in. dochód ze sprzedaży kpwi, z należności licencyjnych dotyczących kpwi czy z kpwi uwzględnionego w cenie sprzedaży produktu lub usługi).

⇒ czytaj dalej ⇐

Zatrudnienie na umowy cywilnoprawne – preferencja w estońskim CIT dla spółek rozpoczynających działalność
Nowo powstała spółka zamierza wybrać ryczałt od dochodów spółek. Czy jeżeli będzie angażować współpracowników wyłącznie na umowy cywilnoprawne (zlecenia), to warunek wypłaty miesięcznie trzem zleceniobiorcom wynagrodzenia nie mniejszego niż 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia nie obowiązuje jej w pierwszych 3 latach działalności, czy tylko w pierwszym roku, jak twierdzą organy podatkowe? Z czego wynika to ograniczenie, skoro przepis wyraźnie wskazuje na pierwszy rok działalności i kolejne 2 lata?

Art. 28j ust. 1 pkt 3 updop przewiduje, że opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) może podlegać spółka, która m.in.:

a) zatrudnia na umowę o pracę co najmniej trzy osoby w przeliczeniu na pełne etaty, przez co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych 12 mies. kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub

⇒ czytaj dalej ⇐
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
08.09.2025 Czytanie sprawozdań finansowych SKwP Białystok, SKwP Poznań
08.09.2025 Analiza finansowa z podstawami rachunkowości podatkowej SKwP Białystok, SKwP Warszawa
08.09.2025 Spółka komandytowa kompleksowo – KSH, rachunkowość i podatki – 8 godzin dydaktycznych SKwP Warszawa
08.09.2025 Zatrudnianie cudzoziemców w 2025 roku SKwP Warszawa
08.09.2025 Microsoft Excel na poziomie średniozaawansowanym z wykorzystaniem Excela w kadrach, płacach i księgowości SKwP Bydgoszcz, SKwP Wrocław
09.09.2025 Analiza finansowa – poziom zaawansowany SKwP Białystok, SKwP Warszawa
09.09.2025 Amortyzacja podatkowa i rachunkowa środków trwałych w świetle nowej struktury JPK Środki Trwałe SKwP Białystok, SKwP Częstochowa, SKwP Poznań, SKwP Szczecin, SKwP Warszawa
Kursy dla księgowych
Rachunkowość 8/2025
Przegląd aktualności