Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Obowiązek prowadzenia i przesyłania przez podatników CIT i PIT ksiąg w postaci elektronicznej

Łukasz Błażewicz
Łukasz Błażewicz
doradca podatkowy w „Doradca” Zespół Doradców Finansowo-Księgowych sp. z o.o.
więcej ⇒

Regulacje nakładające wymóg prowadzenia ksiąg rachunkowych oraz podatkowej księgi przychodów i rozchodów przy użyciu programów komputerowych, a także cyklicznego przesyłania ich organom podatkowym – które miały wejść w życie od 2023 r. – zostały odroczone na kolejna lata.

Obecnie obowiązujące przepisy nie wymagają prowadzenia ksiąg w postaci elektronicznej dla celów rozliczeń podatku dochodowego. Jedynie czynni podatnicy VAT muszą prowadzić komputerową ewidencję na potrzeby tego podatku i przesyłać ją wraz z deklaracją do organu podatkowego (w formie pliku JPK_VAT).

W pozostałym zakresie tylko od podatników prowadzących (dobrowolnie) księgi przy użyciu programów komputerowych organy podatkowe mogą żądać przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, wskazując rodzaj ksiąg podatkowych oraz okres, którego dotyczą (art. 193a Op).

Wśród struktur, które mogą być przekazywane na żądanie fiskusa (tzw. JPK na żądanie), znajdują się m.in.:

  • księgi rachunkowe – JPK_KR,
  • podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR,
  • ewidencja przychodów prowadzona przez podatników ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – JPK_EWP.

Nowy wymóg

(1) Ustawa z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2105).

(2) Z wyjątkiem zwolnionych od tego podatku na podstawie art. 6 ust. 1 updop (m.in. jednostki budżetowe, kasy zapomogowo-pożyczkowe).

(3) Prowadzonej przez małe organizacje pozarządowe.

(4) Ustawa z 20.11.1998 r. (tekst jedn. DzU z 2021 r. poz. 1993).

W ramach tzw. Polskiego Ładu (1) nałożono obowiązek prowadzenia przez podatników CIT i PIT ksiąg w formie elektronicznej, a także cyklicznego (bez wezwania) przekazywania danych z tych ksiąg do organów podatkowych. Ciąży on na:

  • podatnikach podatku dochodowego od osób prawnych (2) – w zakresie ksiąg rachunkowych albo uproszczonej ewidencji przychodów i kosztów (3) (art. 9 ust. 1c updop),
  • osobach fizycznych, przedsiębiorstwach w spadku, spółkach cywilnych osób fizycznych, spółkach cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwach w spadku, spółkach jawnych osób fizycznych oraz spółkach partnerskich, wykonujących działalność gospodarczą, a także na osobach prowadzących działy specjalne produkcji rolnej – w zakresie ksiąg rachunkowych, podatkowej księgi przychodów i rozchodów, jak również ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 24a ust. 1e updof),
  • osobach fizycznych będących podatnikami ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz spółkach, których wspólnicy są opodatkowani w tej formie (art. 15 ust. 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (4)) – w zakresie ewidencji przychodów, a także wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Terminy przesyłania

Jeśli chodzi o terminy przekazywania danych do organu podatkowego, to zależą od formy rozliczeń.

Podatnicy CIT mają je przekazywać po zakończeniu roku podatkowego, do upływu terminu na złożenie zeznania podatkowego za dany rok. Natomiast podatnicy PIT oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych będą przesyłać dane:

  • według stanu na ostatni dzień:
    • miesiąca – jeśli stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych,
    • kwartału – jeśli stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych,
  • w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie miesiąca/kwartału oraz
  • po zakończeniu roku podatkowego, do upływu terminu na złożenie zeznania podatkowego za dany rok podatkowy.

Zakres wymaganych danych

Zakres danych, jakie będą przekazywane w formie elektronicznej, nie jest jeszcze dookreślony. Przepisy ustaw o podatkach dochodowych odsyłają do art. 193a Op, który wskazuje, że struktura logiczna jest publikowana na stronach internetowych Ministerstwa Finansów (link). Nie jest w tym momencie pewne, czy wymagane dane będą analogiczne do tych, które są przekazywane na żądanie organów podatkowych, choć wydaje się to prawdopodobne.

Ponadto MF w drodze rozporządzenia będzie mógł określić zakres dodatkowych danych, o które będą mogły zostać uzupełnione prowadzone księgi, podlegające przekazaniu do organu podatkowego, a w przypadku podatników PIT (w tym ryczałtu) – wskazać również grupy podmiotów, które zostaną zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji za pomocą programów komputerowych, a także przesyłania danych do organów podatkowych. Uwzględni przy tym konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku, lub narażonych na te nadużycia oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ksiąg i ewidencji.

Można zatem zakładać, że najmniejsi podatnicy zostaną zwolnieni z ww. obowiązków.

Kiedy wejdzie w życie

Omawiane regulacje miały pierwotnie obowiązywać począwszy od ewidencji za 2023 r. lub za rok podatkowy, który rozpocznie się w tym roku kalendarzowym (art. 66 Polskiego Ładu). Jednak termin ich wejścia w życie został odroczony ustawą z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265) i rozłożony w czasie (patrz tabela).

Obowiązek począwszy od ewidencji za rok Podatnik PIT (w tym ryczałtowiec) Podatnik CIT
2024 - podatkowe grupy kapitałowe
- podatnicy, których przychody za poprzedni rok przekroczyły równowartość 50 mln euro
2025 czynni podatnicy VAT zobowiązani do wysyłania ewidencji (JPK_VAT)
2026 pozostali

Korzyść nie tylko dla fiskusa?

Wymóg prowadzenia ewidencji dla celów podatku dochodowego za pomocą programów komputerowych oraz przesyłania danych w postaci elektronicznej do organów podatkowych jest kolejnym rozwiązaniem wprowadzonym w ostatnim czasie, by uszczelnić system podatkowy. Ma umożliwić bieżącą – można powiedzieć automatyczną – weryfikację poprawności rozliczeń podatkowych.

Oczywiście wiążą się z tym dodatkowe obowiązki dla podatników. Największe problemy z ich wypełnieniem mogą mieć najmniejsi podatnicy, którzy do tej pory samodzielnie prowadzili ewidencję w formie papierowej. Należy się jednak spodziewać, że Ministerstwo Finansów udostępni bezpłatne oprogramowanie, które umożliwi wywiązanie się z nowych obowiązków. Najprawdopodobniej też część podatników zostanie z nich zwolniona decyzją MF.

Z drugiej strony rozwiązanie to może przynieść podatnikom pewne korzyści. Dzięki otrzymywaniu i bieżącej analizie większej ilości danych organy podatkowe powinny rzadziej wzywać podatników do składania wyjaśnień i rzadziej przeprowadzać tradycyjne kontrole podatkowe.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
07.10.2024 Fakturowanie 2024 – faktury zwykłe, ustrukturyzowane, uproszczone, korygujące, paragony, noty korygujące, dokumentowanie transakcji w grupie VAT SKwP Warszawa
07.10.2024 Korygowanie list płac i dokumentacji rozliczeniowej do ZUS SKwP Warszawa
07.10.2024 NKUP-y w małej i dużej firmie – czyli wszystko o wydatkach, których nie można zaliczać do kosztów w 2024 r SKwP Bielsko-Biała, SKwP Bydgoszcz, SKwP Częstochowa, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Lublin, SKwP Opole, SKwP Suwałki, SKwP Szczecin, SKwP Włocławek
07.10.2024 Ochrona sygnalistów – nowe obowiązki w firmach i biurach rachunkowych SKwP Częstochowa, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Opole, SKwP Suwałki, SKwP Włocławek
07.10.2024 Podatek minimalny CIT SKwP Legnica
07.10.2024 Podatek minimalny CIT w 2024 roku SKwP Bydgoszcz, SKwP Opole, SKwP Włocławek
07.10.2024 Estoński CIT – poruszenie kwestii problematycznych podatników SKwP Kraków
Kursy dla księgowych