Od koncepcji do sprzedaży – kilka ulg w CIT przy realizacji jednego projektu
Od 2022 r. preferencje podatkowe dotyczą różnych etapów działalności innowacyjnej, począwszy od prac badawczo-rozwojowych (B+R), przez produkcję próbną nowego produktu, na sprzedaży skończywszy.
Przepisy nie wykluczają możliwości korzystania z kilku podatkowych ulg przy realizacji tego samego projektu. Ważne, aby ta sama kwota odliczona w ramach jednej preferencji nie była odjęta w ramach innej.
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
- KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
- uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- KSB – Krajowe Standardy Badania
- MF – Minister Finansów
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
- PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Wyświetlono 1% treści artykułu
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:
masz abonament on-line
- miesiąc - 59,00
- kwartał - 140,00
- pół roku - 235,00
- rok - 340,00
jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”
Pomoc
- telefon: 22 826 56 21
- email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl
miesięcznika rachunkowość

Księgowych w Polsce
Doktor Zdzisław Fedak – takim Go znamy
Doświadczanie rachunkowości. Doktorowi Zdzisławowi Fedakowi z okazji urodzinowego jubileuszu
Chociaż tak bardzo chcę przekazać moc serdeczności, to nie wiem, od czego zacząć, bo wiele jest do powiedzenia, jeśli myśli się o życiu, które trwa wiek i oby jeszcze z niezłym okładem! To życie obejmuje liczne historie osobiste i zawodowe, które toczyły się w szczególnym historycznym pędzie naszego kraju i świata. Aby doświadczyć wielu przełomowych wydarzeń, różnych z różnych perspektyw, trzeba mieć dużo szczęścia. Nade wszystko jednak trzeba zachować zdrowy dystans do tego, co nas spotyka, umieć rozsądnie oceniać zagrożenia i dostrzegać szanse, a także wiedzieć, co w życiu jest naprawdę ważne.
„Rachunkowość straciła cnotę”
Takim właśnie stwierdzeniem dr Zdzisław Fedak zapoczątkował swoje wystąpienie na II Kongresie Polskiej Rachunkowości w 2017 r. Jeśli taka ocena jest formułowana przez guru i nestora polskiej rachunkowości, przez eksperta, który rachunkowości poświęca całe życie zawodowe, to ocena ta ma charakter poważnego ostrzeżenia mimo metaforycznej stylistyki. Ale też taka właśnie stylistyka, bardzo atrakcyjna w odbiorze, cechuje większość wypowiedzi i wiele publikacji dr. Zdzisława Fedaka. Z pewnością ma na to także wpływ renesansowa osobowość tego wybitnego ekonomisty, który jest zarazem miłośnikiem malarstwa, literatury i sztuki oraz podróży inspirowanych wielką ciekawością świata.
Na kim ciąży obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych
W Polsce obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przez przedsiębiorców zależy głównie od formy prawnej wykonywanej działalności oraz wielkości przedsiębiorstwa. Zgodnie z uor tzw. bezwarunkowy obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych mają następujące podmioty:
- spółki kapitałowe (spółki akcyjne, spółki z o.o., proste spółki akcyjne), spółki komandytowe, spółki komandytowo-akcyjne,
- spółki osobowe i cywilne (z wyjątkiem spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstw w spadku, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich),
- gminy, powiaty, województwa i ich związki, państwowe, gminne, powiatowe i wojewódzkie jednostki budżetowe, gminne, powiatowe i wojewódzkie zakłady budżetowe,
Dokumenty umożliwiające stosowanie zerowej stawki VAT w eksporcie towarów – nowe stanowisko organów podatkowych
Eksport towarów polega na dostawie, w ramach której są one wywożone z terytorium Polski poza terytorium UE. Wywóz ten powinien zostać potwierdzony przez właściwy organ celny (art. 2 pkt 8 ustawy o VAT). W konsekwencji stosowanie do eksportu preferencyjnej stawki 0% VAT jest uzależnione od posiadania dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium UE (art. 41 ust. 6 ustawy o VAT). Przyjmuje się, że jest nim komunikat IE 599 – dokument w formie elektronicznej otrzymany z systemu teleinformatycznego służącego do obsługi zgłoszeń wywozowych. Podatnik może jednak również stosować zerową stawkę VAT, nie mając komunikatu IE 599.
Termin wydania świadectwa pracy
Świadectwo pracy jest dokumentem zawierającym wiele informacji związanych z przebiegiem zatrudnienia oraz odnoszących się do zdarzeń, które wystąpiły w tym okresie, mających większy bądź mniejszy wpływ na uprawnienia pracownika ze stosunku pracy lub ubezpieczeń społecznych. Wpływ ten często jest widoczny od razu – w razie podjęcia kolejnego zatrudnienia informacje zawarte w świadectwie pozwalają na ustalenie wymiaru urlopu, prawa do zwolnień od pracy (opieka nad dzieckiem, urlop opiekuńczy), stażu pracy itp.
Co decyduje o kształcie aktywów i zobowiązań przedsiębiorstwa
Sprawozdawczość finansowa coraz częściej próbuje dostarczać prospektywnych informacji o sytuacji finansowej i dokonaniach jednostki – tradycyjne bazy danych są wzbogacane o dane szacunkowe i profesjonalne osądy...
Korekta cen transferowych za 2023 r.
Instytucja korekty cen transferowych została zaprojektowana jako możliwość wyznaczenia przez podatnika ceny transferowej dla celów podatkowych, nawet jeśli cena taka nie ma odzwierciedlenia w dotychczasowym sposobie jego rozliczeń z podmiotami powiązanymi. Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz administracji podatkowych określają taką korektę mianem compensating adjustment[1]. W dokumencie tym podkreślono, że celem korekty jest dostosowanie ceny transferowej do arm’s length price (ceny zgodnej z warunkami rynkowymi). Powinno ono nastąpić przed złożeniem zeznania podatkowego za dany rok.
Dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych u podatników estońskiego CIT
W myśl art. 28m ust. 1 pkt 6 updop dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych odpowiada wartości przychodów i kosztów podlegających zgodnie z przepisami o rachunkowości zarachowaniu w roku podatkowym i uwzględnieniu w zysku (stracie) netto, które nie zostały uwzględnione w tym zysku (stracie) netto. Rokiem podatkowym spółki opodatkowanej ryczałtem jest zasadniczo rok obrotowy w rozumieniu przepisów o rachunkowości.
Usługowe prowadzenie ksiąg rachunkowych – przesłanki utraty prawa do wykonywania zawodu
W myśl art. 76a ust. 3 pkt 2 uor działalność w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych mogą wykonywać przedsiębiorcy, pod warunkiem że czynności z tego zakresu będą wykonywane przez osoby (dalej księgowi), które nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za: