Korekta cen transferowych
Zaostrzenie regulacji prawnych i nowe obowiązki sprawozdawcze zmuszają podatników do bardziej wnikliwego przyjrzenia się transakcjom zawieranym z podmiotami powiązanymi. Z uwagi na zmienne warunki rynkowe oraz brak porównywalnych danych rynkowy charakter transakcji niejednokrotnie trudno jest oceniać na bieżąco. Ocena, czy stosowane w relacjach między podmiotami powiązanymi ceny odpowiadały cenom rynkowym, jest zatem często dokonywana ex post (po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego).
To, czy transakcje między podmiotami powiązanymi uwzględniają warunki rynkowe (tj. na podobnych zasadach byłyby zawierane przez podmioty niepowiązane), można stwierdzić, analizując wskaźniki finansowe przedsiębiorstwa za dany okres (na ogół rok obrotowy), i w razie potrzeby dokonać odpowiedniej korekty rozliczeń, tak aby wskaźniki te odpowiadały wskaźnikom osiąganym przez przedsiębiorstwa zawierające transakcje z podmiotami niepowiązanymi.
Korekty cen transferowych z reguły są dokonywane między podmiotami pełniącymi funkcję producenta i dystrybutora. Ich cechą jest to, że nie dotyczą konkretnych dostaw czy towarów. Korektę przeprowadza się całościowo, po zakończeniu danego okresu rozliczeniowego, w odniesieniu do wszystkich zakupów, tak aby zapewnić osiągnięcie pożądanego wskaźnika finansowego.
Jeśli analiza wskaże, że podmioty niepowiązane, zajmujące się dystrybucją wyrobów, osiągają marżę operacyjną na poziomie 5%, natomiast dystrybutor kupujący wyroby od spółki powiązanej i sprzedający je odbiorcom niepowiązanym osiąga marżę na poziomie 2%, to wskazane jest dokonanie takiej korekty rozliczeń między dystrybutorem a powiązanym dostawcą, by rentowność dystrybutora odpowiadała rentowności osiąganej przez podmioty niepowiązane (w podanym przykładzie będzie to korekta kosztu zakupu od spółki powiązanej, tak aby marża operacyjna wykazywana przez dystrybutora wyniosła 5%).
Wyświetlono 5% treści artykułu
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Możesz mieć dostęp do pełnej treści tego artykułu jeżeli:
masz abonament on-line
- miesiąc - 50,00
- kwartał - 120,00
- pół roku - 200,00
- rok - 290,00
jesteś prenumeratorem miesięcznika „Rachunkowość”
Pomoc
- telefon: 22 826 56 21
- email: ⇒ pren@rachunkowosc.com.pl
- Wpływ na przychody i koszty podatkowe
- Kiedy mamy do czynienia z korektą cen transferowych
- Warunki korekty
- Korekty zbiorcze i korekty per saldo
- Częstotliwość i termin korekty
- Moment ujęcia w przychodach/kosztach
- Korekty niespełniające warunków określonych dla korekt cen transferowych
- Korekty cen transferowych za okres sprzed 2019 r.
- Korekta cen transferowych a podatek u źródła
- Dokumentowanie korekty cen transferowych
- Korekta cen transferowych a VAT
- Podsumowanie