Co nowego w prawie - 62

Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych niekoniecznie dla inwalidy

22.12.2019 r. weszła w życie ustawa z 20.12.2019 r. o zmianie ustawy o Solidarnościowym Funduszu Wsparcia Osób Niepełnosprawnych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2473). Pieniądze, które pierwotnie miały zaspokajać potrzeby niepełnosprawnych, trafią także na inne cele, m.in. poprzez ZUS, KRUS, NFZ i samorządy. Z Funduszu będą finansowane np.:

• „trzynastki” dla emerytów i rencistów,
• renta socjalna i zasiłek pogrzebowy przysługujący na podstawie ustawy o rencie socjalnej (od 1.01.2020 r.),
• świadczenia zdrowotne związane z wydawaniem orzeczeń dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji (od 1.01.2021 r.).

Fundusz zmienił też nazwę – na Fundusz Solidarnościowy.

Nowe obowiązki informacyjne sprowadzających samochody – dopiero od marca

Od 24.12.2019 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 19.12.2019 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzoru dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy na terytorium kraju od samochodu osobowego nabytego wewnątrzwspólnotowo lub brak obowiązku zapłaty tej akcyzy (DzU poz. 2481). Opóźnia ono datę wejścia w życie nowych obowiązków związanych z nabyciem samochodu – od 1.03.2020 r.

Przypomnijmy, że chodzi o informowanie o roku produkcji, wysokości zapłaconej akcyzy i stanie technicznym pojazdu, aby zapobiec podawaniu przez nieuczciwych nabywców nieprawdziwych roczników produkcji samochodów w celu obniżenia akcyzy.

Ponadto 28.12.2019 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego (DzU poz. 2515). Przesuwa wejście w życie rozporządzenia, w którym określony został nowy wzór deklaracji uproszczonej dla podatku akcyzowego od nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodów osobowych (AKC-U/S). Nowa data to 1.03.2020 r.

Bez PIT od pomocy na bezrobocie

Od 28.12.2019 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) otrzymanych na podstawie przepisów o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (DzU poz. 2522). Kontynuowane będą zwolnienia podatkowe, m.in. w przypadku świadczeń aktywizacyjnych, programów specjalnych, jednorazowych środków na podjęcie działalności gospodarczej przyznanych absolwentom centrum integracji społecznej oraz absolwentom klubów integracji społecznej, ryczałtu na przejazdy na szkolenia oraz na zakwaterowanie otrzymanych w ramach bonu szkoleniowego i bonu stażowego oraz świadczeń otrzymanych w ramach bonu na zasiedlenie, a także stypendiów otrzymanych na podstawie ustawy.

Elektronizacja zamówień publicznych odroczona

W postępowaniach o udzielenie zamówienia publicznego o wartości mniejszej niż progi unijne obowiązek komunikacji zamawiającego (innego niż centralny zamawiający) z wykonawcami wyłącznie przy użyciu środków komunikacji elektronicznej przesunięto z 1.01.2020 na 1.01.2021 r. Tak wynika z obowiązującego od 31.12.2019 r. rozporządzenia Prezesa RM z 24.12.2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie użycia środków komunikacji elektronicznej w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego oraz udostępniania i przechowywania dokumentów elektronicznych (DzU poz. 2517).

Na razie wciąż bez e-DD

Do 31.01.2021 r. wydłużono okres, w którym można stosować papierowe dokumenty dostawy do przemieszczeń na terytorium kraju (poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy) wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem ze względu na ich przeznaczenie oraz wyrobów akcyzowych opodatkowanych zerową stawką akcyzy ze względu na ich przeznaczenie. Początkowo graniczną datą miał być koniec 2019 r. Na starych zasadach będzie można dokonywać przemieszczeń rozpoczętych i niezakończonych przed 1.02.2021 r. Tak wynika z ustawy z 12.12.2019 r. zmieniającej ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz ustawy – Prawo celne (DzU poz. 2496), która weszła w życie 31.12.2019 r.

Od tej samej daty obowiązuje rozporządzenie MF z 30.12.2019 r. w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie towarów, których przewóz jest objęty systemem monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów (DzU poz. 2543). Od 1.12.2019 r. systemem monitorowania przewozu towarów zostały objęte towary z pozycji CN ex 2711 ‒ propan, butan, mieszaniny propanu-butanu (gaz LPG). Papierowy dokument dostawy miał być używany tylko do końca 2019 r. Wydłużono jednak tę możliwość do 31.01.2021 r.

Stare druki przy kontroli przewozu drogowego

Nie do końca 2019, ale do końca 2021 r. będzie można stosować druki używane dotychczas przy kontroli drogowego przewozu towarów. Kontroler poprawi kwotę kaucji z 1 tys. na 2 tys. zł oraz podstawę prawną. Chodzi o druki pokwitowania: pobrania kaucji w formie gotówkowej, zatrzymania środka transportu, zatrzymania towaru, usunięcia zamknięć urzędowych. Zostało bowiem jeszcze po kilkanaście tysięcy niezużytych druków każdego rodzaju. Tak stanowi obowiązujące od 31.12.2019 r. rozporządzenie MF z 30.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie sposobu dokumentowania przeprowadzonej kontroli przewozu towarów oraz wzorów dokumentów (DzU poz. 2541).

Dłużej PKWiU 2008

Przedłużono stosowanie PKWiU 2008 do celów:

• opodatkowania podatkiem od towarów i usług – do 31.03.2020 r.,
• opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, podatkiem dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatkiem dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz karty podatkowej – do 31.12.2020 r.

Wynika to z obowiązującego od 31.12.2019 r. rozporządzenia RM z 30.12.2019 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (DzU poz. 2554).

Wirtualne waluty bez podatku

31.12.2019 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 18.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku od czynności cywilnoprawnych od umowy sprzedaży lub zamiany waluty wirtualnej (DzU poz. 2459). Kolejny raz przedłuża ono zwolnienie z poboru PPC o pół roku – do 30.06.2020 r. Waluty wirtualne są kwalifikowane przez orzecznictwo jako prawa majątkowe. Każda transakcja – gdyby ściśle interpretować przepisy PCC – musiałaby być opodatkowana 1% podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Zwolnienie powoduje, że daniny nie trzeba płacić.

Działy specjalne produkcji rolnej

W obowiązującym od 1.01.2020 r. rozporządzeniu MF z 11.12.2019 r. w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej (DzU poz. 2420) określono nieco niższe stawki niż obowiązujące w ubiegłym roku. Na przykład w przypadku upraw roślin ozdobnych w szklarniach ogrzewanych o pow. 25 m2 norma za 1 m2 spadła z 12,07 zł do 12 zł. W wypadku chowu poza gospodarstwem rolnym: krów powyżej 50 szt. nastąpił spadek stawki za 1 szt. z 345 zł do 342,93 zł, a tuczników powyżej 50 szt. – z 43,14 zł do 42,88 zł.

Zamknięcia urzędowe

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 13.12.2019 r. w sprawie wzorów zamknięć urzędowych, w tym pieczęci, stempli i innych znaków (DzU poz. 2426). Zastąpiło dotychczasową regulację z tego zakresu. Utrzymano wzory stosowanych zamknięć urzędowych. Wycofano ze stosowania stempel „Export”, nazwę stempla „TIR” zmieniono na „CBT”. Dodano też postanowienia dotyczące plomb elektronicznych.

Formularze dla ryczałtowców

Od 1.01.2020 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 13.12.2019 r. w sprawie wzorów zeznań, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (DzU poz. 2429). Zawiera nowe wzory: PIT-28, PIT-28S, PIT-16A, PIT-19A, PIT-28/B, PIT/O, PIT/D. Stosuje się je do przychodów uzyskanych od 1.01.2019 r. i dokonanych od tego dnia odliczeń.

Nowe wzory formularzy PIT

Od 1.01.2020 r. obowiązują też nowe wzory zeznań w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych: PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT-36LS, PIT-37, PIT-38, PIT-39, a także załączników do nich: PIT/B, PIT/BR, PIT/D, PIT/DS, PIT/IP (informacja o wysokości dochodu/straty z kwalifikowanych praw własności intelektualnej w roku podatkowym), PIT/M, PIT/MIT, PIT/PM (informacja o wysokości wartości rynkowej składnika majątku tymczasowo przeniesionego poza terytorium RP za rok podatkowy), PIT/O, PIT/Z, PIT/ZG.

Stosuje się je do dochodów uzyskanych lub strat poniesionych od 1.01.2019 r. Wynika to z rozporządzenia MF z 11.12.2019 r. w sprawie wzorów zeznań podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 2434).

Ponadto na mocy rozporządzenia MF z 5.12.2019 r. w sprawie wzoru zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej jednostki kontrolowanej i należnego podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 2436) od 1.01.2020 r. obowiązują nowe wzory zeznania PIT-CFC wraz z zał. PIT/CFI.

Stosuje się je do dochodów osiągniętych od 1.01.2019 r.

Wykaz towarów celnych

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 16.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazów towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie (DzU poz. 2439). Uwzględnia zmiany kodów dokonane od 2020 r. w zał. I do rozporządzenia Rady (EWG) nr 2658/87 w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (DzUrz UE L 280 z 31.10.2019 r. i L 296 z 15.11.2019 r.).

Przekazywanie ksiąg podatkowych

Rozporządzenie Ministra Rozwoju z 16.12.2019 r. w sprawie sposobu przekazywania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (DzU poz. 2451), wiąże się z przeciwdziałaniem zatorom płatniczym.

Prezes Urzędu Ochrony Konkurencji i Konsumentów może w toku postępowania w sprawie nadmiernego opóźniania się ze spełnianiem świadczeń pieniężnych żądać od podmiotów prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych przekazania całości lub części tych ksiąg oraz dowodów księgowych za pomocą środków komunikacji elektronicznej lub na informatycznych nośnikach danych.

Przekazanie następuje zatem tylko na żądanie Prezesa UOKiK. Rozporządzenie określa warunki, jakie mają spełniać te księgi. Należy je przekazywać na elektroniczną skrzynkę podawczą UOKiK, podpisując kwalifikowanymi podpisami: elektronicznym, osobistym albo zaufanym.

Informatyczne nośniki danych, na których księgi mogą być zapisane i przekazywane, są:

• oznakowane w sposób pozwalający na jednoznaczną identyfikację nośnika,
• przystosowane do przenoszenia między powszechnie dostępnymi urządzeniami odczytującymi,
• dostosowane do przechowywania w temperaturze 18–22°C przy wilgotności względnej 40–50%.

Muszą też nadawać się do odczytu w różnych urządzeniach.

Obowiązuje od 1.01.2020 r.

Kurs euro w zamówieniach publicznych

Średni kurs złotego w stosunku do euro, stanowiący podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych, spadł do 4,2693. Dotychczas wynosił 4,3117. Do postępowań wszczętych i niezakończonych przed 1.01.2020 r. stosuje się przepisy dotychczasowe. Tak wynika z obowiązującego od tej daty rozporządzenia Prezesa RM z 18.12.2019 r. w sprawie średniego kursu złotego w stosunku do euro stanowiącego podstawę przeliczania wartości zamówień publicznych (DzU poz. 2453).

Wsparcie kredytobiorców

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 19.12.2019 r. w sprawie wzoru wniosku o udzielenie wsparcia, promesy lub pożyczki na spłatę zadłużenia kredytobiorcom, którzy zaciągnęli kredyt mieszkaniowy i znajdują się w trudnej sytuacji finansowej (DzU poz. 2474). Zawiera wzór wniosku oraz komplet innych wymaganych dokumentów przy ubieganiu się o wsparcie.

Nadzór nad rynkiem finansowym

Koszty nadzoru będą finansowane bez pośrednictwa budżetu państwa, bezpośrednio z przychodów Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego (UKNF). Wpłaty i opłaty na pokrycie kosztów nadzoru ustala się na podstawie kwoty ustalonej w planie finansowym UKNF, a po zakończeniu roku obrotowego określa się różnicę między kosztami planowanymi a poniesionymi, którą uwzględnia się w rozliczeniu kosztów nadzoru w danym roku obrotowym.

Te zasady pokrywania kosztów określiła ustawa, o której pisaliśmy w „Rachunkowości” nr 11/2019. Muszą one zostać uwzględnione w rozporządzeniach wykonawczych.

Zmodyfikowano sposób podziału kosztów nadzoru netto między pięć grup podmiotów (uczestników rynku finansowego), biorąc pod uwagę ich charakter i zakres nadzoru. Wynika to z rozporządzenia MF z 17.12.2019 r. w sprawie opłat na pokrycie kosztów nadzoru nad rynkiem kapitałowym (DzU poz. 2486), które weszło w życie 1.01.2020 r. Zawiera ono nowy wzór deklaracji składanych przez podmioty.

Podatek od sprzedaży detalicznej zacznie obowiązywać później

Podatek, który mają płacić wielkie sklepy, ma zacząć obowiązywać do przychodów ze sprzedaży detalicznej osiągniętych od 1.07.2020 r.

Ciągle trwa bowiem spór między Polską a Komisją Europejską, dotyczący tej daniny, nierozstrzygnięty jeszcze przez TSUE. To kolejne przesunięcie wejścia w życie przepisów odnoszących się do tego podatku. Wynika z obowiązującej od 1.01.2020 r. ustawy z 12.12.2019 r. o zmianie ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej (DzU poz. 2497).

Porozumienia cenowe – wzory sprawozdań

1.01.2020 r. weszły w życie rozporządzenia MF z 23.12.2019 r.:

• w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego dla celów podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 2502),
• w sprawie wzoru sprawozdania o realizacji uprzedniego porozumienia cenowego dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 2537).

Zawierają wzory tytułowych sprawozdań – odpowiednio – APA-C oraz APA-P.

Wyższe stawki akcyzy na używki

O 10% wzrosła akcyza na alkohol, wyroby tytoniowe i inne; np. w przypadku:

• alkoholi:

• alkoholu etylowego 100% vol. – z 5704,00 zł/hl do 6275,00 zł/hl,
• piwa – z 7,79 zł/hl do 8,57 zł/hl za każdy oPlato,
• wina – z 158,00 zł/hl do 174,00 zł/hl;

• wyrobów tytoniowych:

• papierosów – z 206,76 zł za każde 1000 szt. oraz 31,41% maksymalnej ceny detalicznej do 228,10 zł za każde 1000 szt. i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
• tytoniu do palenia – z 141,29 zł/kg i 31,41% maksymalnej ceny detalicznej do 155,79 zł/kg i 32,05% maksymalnej ceny detalicznej,
• cygar i cygaretek – z 393,00 do 433,00 zł/kg,
• wyrobów nowatorskich – z 141,29 zł/kg i 31,41% do 155,79 zł/kg i 32,05% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży tytoniu do palenia.

Poza tym trzeba płacić akcyzę za płyn do papierosów elektronicznych – w wysokości 0,55 zł za każdy mililitr.

Wynika to z obowiązującej od 1.01.2020 r. ustawy z 21.11.2019 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (DzU poz. 2523).

Pobór podatku u źródła

Rozporządzenia MF z 23.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyłączenia lub ograniczenia stosowania:

• art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU poz. 2528),
• art. 41 ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU poz. 2529),

odraczają wejście w życie nowego mechanizmu poboru podatku dochodowego CIT/PIT u źródła (od należności powyżej 2 mln zł), który początkowo miał być wprowadzony 1.01.2019 r. W zakresie PIT mechanizm ten co prawda zaczął obowiązywać od lipca 2019 r., jednak zgodnie z przywołanym rozporządzeniem stosowanie tych przepisów zostało zawieszone od 1.01.2020 do 30.06.2020 r.

Do końca czerwca 2020 r. odroczono też stosowanie regulacji CIT w tym zakresie.

Ponadto rozporządzenia zawierają przepisy, które mają ułatwić pozyskiwanie finansowania Skarbu Państwa przez wyłączenie go ze stosowania regulacji dotyczących poboru podatku u źródła odnoszącego się do należności z tytułu odsetek i dyskonta od obligacji oferowanych również na rynkach krajowych (a nie tylko zagranicznych).

Oba rozporządzenia weszły w życie 1.01.2020 r.

Zawiadomienie o zapłacie na inny rachunek

Kto zapłaci należność na inny rachunek niż widniejący w wykazie podatników VAT (na tzw. białej liście), ten uniknie odpowiedzialności przewidzianej w ustawie o VAT (czyli odpowiedzialności za zobowiązania podatkowe kontrahenta – solidarnej z nim), jeśli w ciągu 3 dni od zlecenia transakcji złoży do US zawiadomienie o tym fakcie. Wzór odpowiedniego zawiadomienia (ZAW-NR) wprowadza od 1.01.2020 r. rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. w sprawie wzoru zawiadomienia o zapłacie należności na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (DzU poz. 2530).

Należności na wspólnym rachunku „skarbówki”

Rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wyznaczenia naczelnika urzędu skarbowego do dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na wspólnym rachunku bankowym oraz określenia rodzaju należności pieniężnych obsługiwanych przy użyciu tego rachunku (DzU poz. 2533) modyfikuje listę należności obsługiwanych przy użyciu wspólnego rachunku bankowego.

Dla ułatwienia US czynności w zakresie poboru należności z tytułu PIT, CIT, VAT, wpłacanych przez podatników przy użyciu indywidualnych rachunków podatkowych, wyznaczono Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bydgoszczy do obsługi wspólnego rachunku bankowego prowadzonego dla ww. należności.

Należności VAT z tytułu importu towarów oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, jak i niepodatkowe należności budżetowe obsługuje z kolei Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Targu. Obowiązuje od 1.01.2020 r.

Odbiorcy paliw – VAT

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 24.12.2019 r. w sprawie ewidencji i innych dokumentacji dotyczących wyrobów akcyzowych i znaków akcyzy (DzU poz. 2534). Określa zakres obowiązkowej ewidencji m.in. u prowadzących składy podatkowe, zarejestrowanych wysyłających, zarejestrowanych odbierających.

Zmiana dotyczy podmiotu, na rzecz którego są nabywane wewnątrzwspólnotowo wyroby akcyzowe, takie jak benzyna, gaz płynny, oleje napędowe, paliwa i biopaliwa ciekłe (wymienione w art. 103 ust. 5aa ustawy o VAT, a wcześniej w zał. nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym). Dane różnią się w zależności od tego, czy odbiorca musi mieć koncesję, czy nie.

Więcej możliwości stosowania podpisu elektronicznego

Od 1.01.2020 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 24.12.2019 r. w sprawie sposobu przesyłania zgłoszeń oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (DzU poz. 2542). Zgłoszenia ZAP-3 oraz zgłoszenie aktualizacyjne NIP-7 można opatrywać podpisami zaufanym i osobistym.

Nowy wzór podatkowej księgi przychodów i rozchodów

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (DzU poz. 2544). Uwzględnia wytyczne z ustawy z 9.11.2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (DzU poz. 2244).

Nowe rozporządzenie wskazuje m.in., że przedsiębiorstwo w spadku oraz spółka cywilna osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku muszą prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów. Znosi obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia oraz kart przychodów pracowników. Zawiera wzory podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz uproszczonej podatkowej księgi przychodów i rozchodów przeznaczonej dla rolników prowadzących działalność gospodarczą.

Ewidencja akcji

Od 1.01.2020 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 24.12.2019 r. w sprawie sposobu prowadzenia przez Komisję Nadzoru Finansowego ewidencji akcji (DzU poz. 2548).

KNF prowadzi ewidencję akcji będących przedmiotem oferty publicznej oraz akcji dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do obrotu w alternatywnym systemie obrotu. Ma ona formę elektroniczną. Jest prowadzona oddzielnie dla każdego z emitentów. W terminie 5 dni roboczych od dnia przesłania przez emitenta do ewidencji danych, KNF dokona jej aktualizacji.

Wzrost kosztów nadzoru

1.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie terminów uiszczania, wysokości i sposobu obliczania należności na pokrycie kosztów działalności Rzecznika Finansowego i jego Biura (DzU poz. 2553).

Podnosi ono stawki, według których oblicza się koszty nadzoru dla poszczególnych uczestników rynku finansowego. Ponadto przyznaje Rzecznikowi możliwość wystąpienia do przewodniczącego KNF o przekazanie danych dotyczących wartości transakcji płatniczych wykonanych przez małe instytucje płatnicze, potrzebnych do obliczenia wysokości należnych wpłat na pokrycie kosztów Rzecznika za dany rok. Zmieniono też wzory składanych deklaracji.

Na przykład krajowe zakłady ubezpieczeń będą uiszczały zaliczki w wysokości 0,0184% (było 0,0138%) sumy składek przypisanych brutto zebranych w kwartale poprzedzającym kwartał, za który jest uiszczana zaliczka. Firmy inwestycyjne będą uiszczały zaliczki w wysokości kwoty stanowiącej 1/4 iloczynu stawki 0,016% (było 0,012%) i średniej wartości przychodów ogółem w okresie trzech pełnych lat kalendarzowych, poprzedzających rok kwartału, za który zaliczka jest należna.

Sprawozdania KIP

W rozporządzeniu MF z 2.12.2019 r. w sprawie kwartalnych i dodatkowych rocznych sprawozdań finansowych i statystycznych krajowej instytucji płatniczej (DzU poz. 2431) obowiązującym od 2.01.2020 r. określono wzory tytułowych sprawozdań. Formularze dostosowano do uaktualnionego katalogu usług płatniczych, uwzględniającego usługę inicjowania transakcji płatniczej. Rozszerzono zakres sprawozdań w zakresie funduszy własnych – o kwotę kapitału zapasowego i pozostałych kapitałów rezerwowych. Wśród walut uwzględniono dodatkowo funta brytyjskiego. Przesyłanie danych następuje drogą elektroniczną.

Ceny transferowe

14.01.2020 r. weszło w życie rozporządzenie MF z 9.01.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (DzU poz. 50). Organy podatkowe weryfikują warunki, na których odbywają się transakcje między podmiotami powiązanymi (w tym wysokość ceny transferowej), i na tej podstawie określają dochód lub stratę podatnika. Zmiana uwzględnia, że obecnie mówi się o „uprzednim porozumieniu cenowym”. Analogiczną zmianę przewiduje od 17.01.2020 r. rozporządzenie MF z 13.01.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (DzU poz. 73).

Uproszczenia w zgłoszeniach celnych

Obowiązujące od 17.01.2020 r. rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zgłoszeń celnych (DzU z 2020 r. poz. 1) przewiduje uproszczenia przede wszystkim dla firm kurierskich. Zgłoszenie celne o objęcie procedurą dopuszczenia do obrotu przesyłek przewożonych przez operatorów pocztowych innych niż operator wyznaczony, zawierających towary zwolnione z należności celnych przywozowych i nieobjęte zwolnieniem z podatku, których łączna wartość w jednej przesyłce nie przekracza równowartości 150 euro, może być dokonane zbiorczo na jednym zgłoszeniu celnym, o ile są spełnione łącznie następujące wymogi:

• odbiorcami przesyłek są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej,
• osoba składająca zgłoszenie działa jako przedstawiciel pośredni,
• wartość sprzedanych towarów jest wyrażona w tej samej walucie,
• towary podlegają stawce podatku w tej samej wysokości,
• osoba składająca zgłoszenie prowadzi odpowiednią ewidencję i ją udostępnia.

Czynniki szkodliwe w pracy

Od 17.01.2020 r. zastosowanie ma rozporządzenie MRPiPS z 9.01.2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie najwyższych dopuszczalnych stężeń i natężeń czynników szkodliwych dla zdrowia w środowisku pracy (DzU poz. 61). Wprowadza okresy przejściowe dla dichlorku etylenu (1,2-dichloroetanu), 2,2’-dichloro-4,4’-metylenodianiliny, pyłów drewna, związków chromu (VI), kadmu – frakcji wdychalnej i dla spalin silników Diesla. Ponadto dodano 10 nowych substancji chemicznych z wartościami NDS oraz dla 18 substancji chemicznych zmieniono wartości NDS. Nowelizacja uwzględnia stężenia i natężenia wymagane unijnymi przepisami.

Bez podatku przy byłych ZOZ

Od 22.01.2020 r. obowiązuje rozporządzenie MF z 23.12.2019 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od niektórych dochodów spółek kapitałowych powstałych z przekształcenia samodzielnych publicznych zakładów opieki zdrowotnej (DzU z 2020 r. poz. 12). Wydłuża ono zaniechanie poboru CIT od dochodów uzyskanych przez spółki powstałe z SP ZOZ, w których udziałowcami lub akcjonariuszami w całości są Skarb Państwa, jednostki samorządu terytorialnego oraz uczelnia medyczna. Dotyczy dochodów uzyskanych od 1.01.2020 do 31.12.2022 r.

Mały ZUS plus

Od 1.02.2020 r. „liftingowano” ulgę przewidzianą w art. 18c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – tzw. mały ZUS. Po pierwsze skorzystają z niego ci, których roczny przychód wynosi mniej niż 120 tys. zł w poprzednim roku (dotychczas było to około połowy mniej, bo 30-krotność minimalnego wynagrodzenia). Po drugie wysokość opłacanych składek uzależniono od dochodu przedsiębiorcy, a nie przychodu – jak dotychczas.

Jednocześnie wprowadzono mechanizm, który spowoduje, że przy nabywaniu prawa do ulgi dochodu nie będzie można obniżyć o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne – i tak zostaną doliczone do dochodu. Współczynnik do przeliczania należnych składek wskazano w ustawie (a nie w obwieszczeniu Prezesa ZUS jak dotychczas) i wiadomo, że w 2020 r. wyniesie on 0,5. Nadal jednak składki muszą się mieścić w limicie – między tymi obliczanymi dla początkujących przedsiębiorców (od 30% minimalnego wynagrodzenia) a opłacanymi przez ogół przedsiębiorców (od 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia). Niski dochód jedynie do pewnego momentu obniży więc wysokość opłacanych składek.

Jeśli chodzi o decyzję, czy skorzystać z tego rozwiązania, to wprowadzono nowy art. 36 ust. 14a usus – zgłoszenia mają nastąpić do końca stycznia. Tak jednak nie będzie w 2020 r. Ze względu na to, że wprowadzająca zrewidowaną ulgę ustawa z 12.12.2019 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU poz. 2550) weszła w życie 1.02.2020 r., wprowadzono też wiele przepisów przejściowych regulujących zgłaszanie się do małego ZUS w 2020 r. Jest kilka wariantów. Ci, którzy zgłaszają się do małego ZUS plus na nowych zasadach, mają na to czas do końca lutego 2020 r.

Zmiany w ustawie KAS dotyczą zakresu danych, jakie Szef KAS ma przekazywać ZUS, aby zweryfikować prawo przedsiębiorcy do ulgi. Chodzi o kwoty rocznego przychodu i rocznego dochodu z działalności gospodarczej, a także informacje o zmianie formy opodatkowania lub zmianie kwot rocznego przychodu i dochodu.

W DzU z 2020 r. ogłoszono teksty jednolite następujących ustaw:

• o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (poz. 7),
• Kodeks karny skarbowy (poz. 19),
• o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (poz. 23),
• o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (poz. 53),
• o podatku od towarów i usług (poz. 106).