Co nowego w orzecznictwie podatkowym - 88

PODATEK DOCHODOWY

Jeżeli uchwała o zwrocie dopłat zapadła w spółce przed zbyciem udziałów przez wspólników, to dotychczasowi wspólnicy mają prawo do zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 updof, ponieważ roszczenie o zwrot dopłaty nie przechodzi na nowych udziałowców – wyrok NSA z 13.01.2022 r. (II FSK 1314/21).

Z uzasadnienia: Skarżący powziął wątpliwość, czy zwrot dopłat przez spółkę wspólnikom w momencie, gdy już nie będą jej udziałowcami, na podstawie uchwały podjętej, gdy byli jeszcze udziałowcami spółki, i w terminach wynikających z tej uchwały, korzystać będzie ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 51 updof. (…)

Stosownie do art. 179 § 1 Ksh dopłaty mogą być zwracane wspólnikom, jeżeli nie są wymagane na pokrycie straty wykazanej w sprawozdaniu finansowym, (§ 2) zwrot dopłat może nastąpić po upływie miesiąca od dnia ogłoszenia o zamierzonym zwrocie w piśmie przeznaczonym do ogłoszeń spółki, (§ 3) zwrot dopłat powinien być dokonany równomiernie wszystkim wspólnikom, (§ 4) zwróconych dopłat nie uwzględnia się przy żądaniu nowych dopłat. (…) Nie budzi wątpliwości, że zwrot dopłat (…) dotyczy tych wspólników, którzy są wspólnikami w momencie zwrotu, przy czym wbrew stanowisku organu nie chodzi tu wyłącznie o moment wypłaty (czyli metodę kasową), ale (…) o konkretyzację zwrotu, która następuje z chwilą podjęcia przez spółkę uchwały o zwrocie wspomnianych dopłat. Ten moment jest na gruncie niniejszej sprawy decydujący, bo kreuje roszczenie o zwrot dopłat, przysługujące określonemu wspólnikowi.