Anulowanie paragonu wystawionego przez pomyłkę bez NIP nabywcy

W przypadku sprzedaży zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kasy rejestrującej, potwierdzonej paragonem fiskalnym, fakturę na rzecz podatnika VAT lub podatku od wartości dodanej wystawia się wyłącznie, jeżeli paragon potwierdzający tę sprzedaż zawiera numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby VAT lub podatku od wartości dodanej (art. 106b ust. 5 ustawy o VAT). Jest tak również, gdy NIP na paragonie nie został wskazany przez pomyłkę.

Jak czytamy w interpretacji KIS z 29.03.2021 r. (0114-KDIP1-3.4012.50.2021.2.ISK), jeżeli wnioskodawca nawet pomyłkowo zaewidencjonuje za pomocą kasy rejestrującej sprzedaż na rzecz podmiotu gospodarczego, a paragon dokumentujący tę sprzedaż nie będzie zawierał NIP nabywcy, to brak jest podstaw do wystawienia do takiego paragonu faktury zawierającej NIP tego nabywcy.

Niejednokrotnie dopiero po wystawieniu paragonu bez NIP nabywcy okazuje się, że jednak NIP ten powinien być na paragonie wskazany. Niestety, obowiązujące przepisy nie przewidują możliwości wycofania się z takiego błędu. W szczególności – przynajmniej zdaniem organów podatkowych – nie jest dopuszczalne w takich przypadkach anulowanie paragonu ze względu na wystąpienie oczywistej pomyłki.

Jak czytamy w interpretacji KIS z 13.07.2020 r. (0111-KDIB3-2.4012.271.2020.4.AZ), nie można przyjąć, że korygowanie numeru NIP, a także jego „uzupełnienie” (wobec braku tego numeru na paragonie) będzie stanowiło „oczywistą omyłkę” w zakresie wartości i przedmiotu sprzedaży, którą można zniwelować poprzez ujęcie w ww. ewidencji i ponowne zewidencjonowanie na kasie rejestrującej, a więc udokumentowanie kolejnym paragonem fiskalnym. Błąd w numerze NIP nabywcy na paragonie nie stanowi zatem oczywistej omyłki, o której mowa w ww. § 3 ust. 4 rozporządzenia MF w sprawie kas rejestrujących, która mogłaby być ujęta w tej ewidencji.

Z kolei w interpretacji KIS z 4.09.2020 r. (0113-KDIPT1-3.4012.473.2020.2.JM) wskazano, że w związku z brakiem podstaw do ujmowania w ewidencji, o której mowa w § 3 ust. 4 i 5 rozporządzenia, zdarzeń, w których na paragonie fiskalnym nie był wskazany NIP nabywcy, wnioskodawca nie będzie miał prawa do skorygowania podstawy opodatkowania w związku ze zwrotem paragonu dokumentującego sprzedaż objętą zakresem wniosku, a z uwagi na brak numeru NIP nabywcy na paragonie fiskalnym wnioskodawca w świetle powołanego wyżej (…) art. 106b ust. 5 ustawy nie będzie uprawniony do wystawienia faktury zawierającej prawidłowy NIP do takiego paragonu.

W świetle stanowiska organów podatkowych anulowanie wskazanego paragonu nie jest zatem możliwe. Jednocześnie ze względu na brzmienie art. 106b ust. 5 ustawy o VAT nie można też w tym przypadku wystawić faktury dokumentującej sprzedaż.