Zwolnienie z PIT świadczenia z funduszu socjalnego wypłaconego byłemu pracownikowi

W myśl przywołanego przepisu wolna od podatku dochodowego jest wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zfśs, rzeczowych świadczeńoraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub z funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1000 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki, uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.

Zwolnienie obejmuje zatem wartość świadczeń otrzymywanych przez pracownika:

• do 1000 zł w roku podatkowym,
• mających charakter rzeczowy bądź pieniężny,
• mających związek z finansowaniem działalności socjalnej,
• w całości sfinansowanych ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych.

Działalność socjalna to usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, klubach dziecięcych, sprawowanej przez dziennego opiekuna lub nianię, w przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej – rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową (art. 2 pkt 1 ustawy o zfśs).

Nie ulega wątpliwości, co potwierdzają też interpretacje organów podatkowych (np. pismo KIS z 2.10.2019 r., 0115-KDIT2-2.4011.293.2019.2.MU), że jeżeli podstawę nabycia praw do otrzymania ww. świadczenia z zfśs stanowił stosunek pracy, zawarty przez opisanego pracownika ze spółką, świadczenie to, mimo że jego faktyczna wypłata nastąpi już po ustaniu zatrudnienia, stanowić będzie dla pracownika przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 updof. Do takich przychodów zalicza się bowiem każde świadczenie, które zostało otrzymane w związku z faktem pozostawania w stosunku pracy z pracodawcą. Do przychodów ze stosunku pracy zalicza się zarówno otrzymane przez pracownika pieniądze, jak i wartość pieniężną świadczeń w naturze, świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych – mające swoje źródło w stosunku pracy.

Podsumowując: do wypłaconego świadczenia będzie miało zastosowanie zwolnienie z PIT wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof. Tym samym, skoro łączna wartość takich świadczeń rzeczowych i pieniężnych otrzymanych przez pracownika od spółki nie przekroczyła 1000 zł w 2020 r., nie powstanie obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy.