Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Zobowiązanie uregulowane z opóźnieniem w trakcie roku – czy trzeba wykazywać w załączniku CIT-WZ

Tomasz Krywan Doradca podatkowy

Spółka z o.o. miała zobowiązanie handlowe, dla którego 90. dzień od upływu terminu płatności minął w maju 2020 r. W związku z tym, że zobowiązanie to uregulowała dopiero we wrześniu, zwiększyła o jego kwotę dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki za maj 2020 r., a następnie zmniejszyła o tę samą kwotę dochód będący podstawą obliczenia zaliczki za wrzesień 2020 r.
Czy zobowiązanie to spółka powinna wykazać w zał. CIT-WZ do zeznania CIT-8 za 2020 r.?

Od 1.01.2020 r. do ustaw o podatku dochodowym dodane zostały przepisy określające obowiązek podatkowego rozliczania przez dłużników nieuregulowanych zobowiązań lub ich części, tj. zwiększania podstawy opodatkowania (ew. zmniejszania kwoty straty podatkowej) lub podstawy obliczania zaliczek na podatek. W updop są to art. 18f i art. 25 ust. 19–26.

Obowiązek ten w pierwszej kolejności może ciążyć na dłużnikach na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku (obowiązek zwiększenia podstawy obliczania zaliczek), a następnie w ramach zeznania rocznego (obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania). Może tak być, jeżeli zobowiązanie nie zostało uregulowane w terminie 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, a także nie zostało uregulowane do dnia:

  • terminu płatności zaliczki – w przypadku realizacji omawianego obowiązku na etapie obliczania zaliczek (zob. art. 25 ust. 19 pkt 2 i art. 25 ust. 22 updop),
  • złożenia zeznania podatkowego – w przypadku realizacji omawianego obowiązku w ramach zeznania rocznego (zob. art. 18f ust. 1 pkt 2, art. 18f ust. 2 pkt 2 i art. 18f ust. 6 updop).

Spółka uregulowała zobowiązanie przed dniem złożenia zeznania CIT-8 za 2020 r. W związku z tym nie powstał u niej obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania ani zmniejszenia kwoty straty w ramach zeznania CIT-8 za 2020 r. W konsekwencji spółka nie powinna tego zobowiązania wykazywać ani w części C zał. CIT-WZ do zeznania CIT-8 za 2020 r. (gdyż wykazuje się w niej wyłącznie zobowiązania, które nie zostały uregulowane do dnia złożenia zeznania), ani w części E tego załącznika (gdyż wykazuje się w niej wyłącznie zobowiązania, które uprzednio zwiększyły podstawę opodatkowania lub zmniejszyły stratę, co w analizowanym przypadku nie nastąpi), ani też w żadnej innej części zał. CIT-WZ.

Jest tak, mimo że w trakcie 2020 r. spółka najpierw zmniejszyła, a później zwiększyła podstawę obliczania zaliczki na CIT. Nie są to okoliczności istotne w kwestii wykazywania zobowiązań w zał. CIT-WZ.