Zmiany w formularzach PIT-8C, PIT-11, PIT-8AR i PIT-4R w 2019 r.

Nowe wzory formularzy zostały opublikowane w rozporządzeniu MF z 22.11.2018 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych[1], które weszło w życie 1.01.2019 r.

Zmiany w nich wynikają z dostosowania do nowej usługi „Twój e-PIT”, polegającej na wypełnianiu niektórych zeznań (na razie PIT-37 i PIT-38) przez KAS. Są również skutkiem wdrożenia nowych zasad sukcesji przedsiębiorstwa osoby fizycznej oraz wprowadzenia umowy o pomocy przy zbiorach (rozdz. 7a ustawy o ubezpieczeniu społecznym rolników[2]).

Nowe wzory stosuje się już do przychodów i dochodów uzyskanych (strat poniesionych) od 1.01.2018 r., przy czym oświadczenia, deklaracje i informacje złożone przez płatnika jeszcze przed tą datą na dotychczasowych formularzach pozostają w mocy.

Zmiany w informacjach PIT-8C i PIT-11

W nowym formularzu PIT-8C płatnik powinien uwzględniać wyłącznie informacje o uzyskanych przez podatnika dochodach kapitałowych, o których mowa w art. 30b ust. 2 updof (stąd skrócona nazwa tego formularza). Chodzi o dochody z:

• odpłatnego zbycia i realizacji praw wynikających z papierów wartościowych,
• odpłatnego zbycia i realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych,
• odpłatnego zbycia udziałów i akcji spółek,
• objęcia udziałów i akcji w spółkach albo spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Natomiast przychody z innych źródeł, które dotychczas były uwzględniane w PIT-8C, należy obecnie wykazywać w PIT-11 (stąd również zmiana nazwy tego formularza). Chodzi o:

• przychody z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 updof, wykazywane przez podmioty, o których mowa w art. 42a updof, w tym np. nagrody i nieodpłatne świadczenia niewymienione w art. 12–14 i art. 17 updof (otrzymywane np. od kontrahentów), kwoty wypłacone po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego, wskazanej przez niego osobie lub członkowi jego najbliższej rodziny, zwroty i wypłaty z indywidualnego konta zabezpieczenia emerytalnego, zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego, alimenty, stypendia, dotacje, a także – to nowość – wynagrodzenia wypłacane przez rolników z tytułu umowy o pomocy przy zbiorach (przychód uzyskiwany przez pomocników rolnika z tytułu wykonywania umowy o pomocy przy zbiorach jest kwalifikowany do innych źródeł, a na rolniku ciąży jedynie obowiązek informacyjny dotyczący wykazania tego przychodu),
• stypendia, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b updof, zwolnione na tej podstawie od podatku do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 3800 zł.

Z tego względu zmieniła się podstawa prawna wykazywania dochodów w PIT-11. Obecnie stanowią ją także art. 35 ust. 10 oraz art. 42 ust. 1 updof (będące dotychczas podstawą prawną w PIT-8C).

Przypomnijmy, że od 1.01.2019 r. zmieniły się – i to już w odniesieniu do dochodów (przychodów) za 2018 r. – terminy przesłania do US informacji PIT-11 i PIT-8C[3] . Informacje te muszą zostać przesłane do US do końca stycznia, czyli o miesiąc wcześniej niż do tej pory, i wyłącznie elektronicznie (dotychczas możliwość ich wysyłania w formie papierowej miały podmioty rozliczające nie więcej niż 5 osób, jeżeli nie korzystały z usług biur podatkowych).

Nie zmienił się termin przesyłania informacji PIT-11 i PIT-8C podatnikom – upływa z końcem lutego.

Zmiany w rocznych deklaracjach PIT-4R i PIT-8AR

Zmiany dotyczą również rocznych deklaracji PIT-4R i PIT-8AR, wysyłanych – wyłącznie drogą elektroniczną – do końca stycznia do US właściwego dla płatnika (deklaracji tych nie wysyła się podatnikom).

W deklaracji rocznej o zaliczkach na podatek dochodowy PIT-4R płatnik powinien wykazać zaliczki, które zostały przez niego faktycznie pobrane, a nie – jak dotychczas – obliczone (co mogło być mylące, ponieważ nazwa deklaracji wskazywała na konieczność wykazywania zaliczek pobranych).

Pojawiły się też 2 nowe rubryki dla organu rentowego, w których należy podać:

dodatkowo pobrany podatek wynikający z rozliczenia przez organ rentowy za rok ubiegły (zgodnie z art. 34 ust. 12 updof różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia podatku a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec lub kwiecień roku następnego; pobraną różnicę organ rentowy wpłaca na rachunek US właściwy wg swojej siedziby, łącznie z zaliczkami za te miesiące),

nadpłaty wynikające z rozliczenia przez organ rentowy za rok ubiegły oraz zwrot nadpłat w gotówce, zaliczone na poczet należnej zaliczki (zgodnie z art. 34 ust. 12, jeżeli z rocznego obliczenia podatku wynika nadpłata, zalicza się ją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, organ rentowy zwraca ją podatnikowi w gotówce).

Przybyło rubryk w deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR. To skutek bardziej szczegółowego wykazu dotyczącego zryczałtowanego podatku pobranego przez płatnika. Dzięki temu formularz stał się bardziej przejrzysty, wiersze są ułożone zgodnie z systematyką ustawy, co powinno ułatwić płatnikom jego wypełnienie (ma też pozwolić na zbieranie bardziej precyzyjnych danych statystycznych). Wykaz – mimo że bardziej precyzyjny – nadal nie jest wyczerpujący (zawiera rubrykę, w której wykazuje się inne, niewymienione należności).