Ulga w PIT na zorganizowany wypoczynek – tylko na dziecko do 18 lat

Pracodawca ma prawo przeznaczyć środki zfśs na dotacje do wypoczynku osób uprawnionych (pracownicy i ich rodziny, byli pracownicy – emeryci lub renciści, dla których dana firma była ostatnim miejscem pracy, oraz członkowie ich rodzin, ew. osoby uprawnione fakultatywnie w regulaminie socjalnym do korzystania ze świadczeń funduszu). Pracodawcy często ustanawiają w regulaminach dopłaty do zorganizowanego wypoczynku dzieci osób uprawnionych, zwłaszcza że objęte są korzystną ulgą podatkową.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 78 updof wolne od PIT są dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu – dzieci i młodzieży do lat 18, pokryte z:

• funduszu socjalnego, z zfśs oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra – niezależnie od ich wysokości,
• innych źródeł – do 2 tys. zł na osobę w roku kalendarzowym.

Nielimitowana ulga w PIT obejmuje zatem dofinansowanie z zfśs do zorganizowanego wypoczynku dzieci do 18 lat osób uprawnionych, jeśli łącznie spełnione są poniższe wymogi:

• wypoczynek jest zorganizowany, zinstytucjonalizowany – nie chodzi o formy wypoczynku zorganizowane przez osobę uprawnioną „na własną rękę”, np. wczasy pod gruszą, agroturystyka, pobyt na kwaterach, u rodziny czy w hotelu,
• wypoczynek został zorganizowany przez podmiot prowadzący w tym zakresie działalność gospodarczą albo statutową, np. biuro podróży, biuro turystyczne, szkoła, parafia,
• wypoczynek ma np. formę: wczasów, kolonii, obozów, zimowisk, w tym połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych, a w świetle interpretacji podatkowych – również szkół językowych, szkół zielonych czy białych, półkolonii, wycieczek,
• dopłata odnosi się do dziecka, które nie ukończyło 18 lat lub ukończyło 18 lat najpóźniej podczas trwania danej formy wypoczynku (interpretacja indywidualna MF z 7.05.2014 r., DD3/033/41/IMD/14/RD-42122/14).

Analogiczne dopłaty z funduszu mogą być przyznane oczywiście także na dzieci starsze, jeśli pracodawca tak postanowi w regulaminie socjalnym. Jednak ze względu na przekroczenie granicy wiekowej przez dziecko nie będą one korzystać ze zwolnienia od PIT na mocy art. 21 ust. 1 pkt 78 updof. Można natomiast rozważyć zastosowanie do nich tzw. ogólnej ulgi socjalnej z art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, obejmującej wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zfśs, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zfśs lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 1 tys. zł.

Aby wypłacone przez pracodawcę, zgodnie z regulaminem zfśs, świadczenie socjalne podlegało ww. ogólnej uldze socjalnej, muszą być łącznie spełnione poniższe przesłanki:

• jego odbiorcą jest pracownik,
• uzyskał on świadczenie rzeczowe lub pieniężne w związku z finansowaniem działalności socjalnej określonej w ustawie o zfśs (do świadczeń rzeczowych nie zalicza się bonów, talonów i innych znaków, uprawniających do ich wymiany na towary lub usługi),
• zostało ono pokryte z zfśs lub z funduszy związków zawodowych,
• łączna wysokość ulgi w PIT na świadczenia rzeczowe i pieniężne, jakie pracownik uzyskał w danym roku kalendarzowym z podanych źródeł, nie przekracza 1 tys. zł w roku kalendarzowym.

Obejmując ogólną ulgą socjalną pochodzącą z zfśs dopłatę do wypoczynku dziecka, które ukończyło 18 lat, należy pamiętać o następujących aspektach:

• limit 1 tys. zł w roku kalendarzowym na jednego pracownika obejmuje wszystkie świadczenia rzeczowe i pieniężne przekazane mu – z zasobów zfśs i/lub funduszy związków zawodowych – przez pracodawców (np. byłego i obecnego) oraz związki w danym roku kalendarzowym,
• takie świadczenia wypłacone bezpośrednio członkom rodziny pracownika stanowią jego przychód ze stosunku pracy (a nie przychód z innych źródeł członka rodziny) i pomniejszają limit zwolnienia wynoszący 1 tys. zł,
• pracodawca udzielający nowo zatrudnionej osobie wsparcia z zfśs stosuje ulgę do limitu 1 tys. zł, a sam pracownik musi ustalić, czy uzyskana pomoc wraz z ew. wsparciem otrzymanym np. od innego pracodawcy nie przekroczyła łącznie tego limitu; nadwyżkę powinien doliczyć do dochodów w zeznaniu rocznym.

Dopłaty, o których mowa, są wolne od składek ZUS – bez względu na wysokość świadczenia i wiek dziecka (§ 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego).