Ulga na internet w przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem

Z tzw. ulgi internetowej za 2024 r. może skorzystać podatnik, który:

1) poniósł w roku podatkowym wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet;

2) ma dokument stwierdzający ich poniesienie, zawierający w szczególności:

• dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi) i
• dane identyfikujące sprzedającego usługę,
• rodzaj usługi,
• kwotę zapłaty;

3) w latach 2006–2023 nie dokonywał odliczeń z tego tytułu lub po raz pierwszy uwzględnił ulgę w rozliczeniu za 2023 r.; wydatki te można odliczać wyłącznie przez kolejne 2 lata podatkowe;

4) wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet:

• nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów lub nie odliczył od przychodu na podstawie uzpd albo nie zostały mu zwrócone w jakiejkolwiek formie – gdy odliczenia dokonuje od dochodu, według uregulowań updof (art. 26 ust. 13a),
• nie odliczył od dochodu lub nie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów albo nie zostały mu one zwrócone w jakiejkolwiek formie – gdy odliczenia dokonuje od przychodu, według uregulowań uzpd (art. 11 ust. 1).

Dokumentami potwierdzającymi zapłatę za usługę internetową są: faktury, rachunki oraz każdy inny dowód zawierający dane wymienione w pkt 2 powyżej. Takim dowodem są również faktury przesłane drogą elektroniczną, spełniające wymogi, o których mowa w ustawie o VAT, a także rachunki przesyłane drogą elektroniczną. Dokument powinien być wystawiony na imię i nazwisko osoby, która będzie korzystać z ulgi (jest odbiorcą usługi).

Jeżeli podatnik ma fakturę/rachunek niezawierający informacji, że został opłacony, to konieczny jest dodatkowy dokument potwierdzający zapłatę, np. potwierdzenie przelewu bankowego, dowód wpłaty, przekaz pocztowy. Odliczenia tytułem ulgi można dokonać tylko w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym opłacono usługę. Odliczeniu nie podlegają wydatki na: zakup sprzętu, komponentów sieci, instalację, rozbudowę i modernizację, bieżące utrzymanie (serwis), opłatę aktywacyjną (nie jest to opłata za korzystanie, a jedynie za możliwość korzystania). Można odliczyć wyłącznie opłaty za korzystanie z internetu.

Podatnik rozliczający się według skali podatkowej dokonuje odliczenia od podstawy opodatkowania, natomiast podatnik ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – od przychodów. Odliczeniu podlegają wydatki faktycznie poniesione (zapłacone), w wysokości maksymalnie 760 zł w roku podatkowym.

Limit ten dotyczy podatnika (1 osoby), zatem jeżeli wydatki na ten cel ponosi każdy z małżonków (co dokumentują wystawiane na nich faktury), to każdy z nich odrębnie ma prawo do maksymalnego limitu (oczywiście odliczenie nie może przekroczyć poniesionego przez niego wydatku). Jeśli w 2024 r. koszty internetu zostały poniesione przez drugiego z małżonków, który dotychczas nie odliczał ulgi, to we wspólnym rozliczeniu podatkowym za ten rok ma on prawo do tej ulgi (jak i w roku kolejnym, jeżeli w 2025 r. nadal będzie ponosić te koszty).

Reasumując: jeśli małżonka klienta spełnia ww. warunki stosowania ulgi, może skorzystać z odliczenia we wspólnym rozliczeniu. Nie ma znaczenia, że mąż wykorzystał już swój limit. Małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą więc stosować ulgę w sumie przez 4 lata (najpierw przez kolejne 2 lata ulgę odlicza jeden z nich, a potem drugi). W jednym rozliczeniu małżonkowie mogą również odliczyć koszty internetu poniesione przez każdego z nich z osobna (do limitu 760 zł odrębnie na każdego z nich). Jeśli jednak wspólnie gospodarują, to najczęściej umowa na korzystanie z internetu przez obu jest zawarta z jednym z małżonków i na niego są wystawiane faktury. Przeniesienie umowy na usługę internetową na drugiego małżonka uprawnia do ulgi przez kolejne 2 lata.