Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
Wydawnictwo Rachunkowość

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2021-10-01
Rachunkowość

Transakcja łańcuchowa na terytorium krajów trzecich – ujęcie w księgach rachunkowych

Aneta Szwęch

Spółka prowadząca księgi rachunkowe kupuje towary w Chinach i sprzedaje do krajów trzecich (np. RPA). Towar nie przechodzi przez terytorium Polski, jest wysyłany bezpośrednio do klientów przez producenta w Chinach. Odbiór towaru następuje na dwa sposoby, tj. na terytorium Chin przez agenta, który działa w imieniu i na rzecz klienta z RPA, lub w firmie w Dubaju. Transakcje polegające na nabyciu i sprzedaży przez spółkę towarów są realizowane na warunkach Incoterms zgodnie z formułą EXW. Oznacza to, że obowiązkiem sprzedającego jest postawienie towaru do dyspozycji kupującego w punkcie wydania (np. w magazynie sprzedającego). Od tego momentu kupujący ponosi ryzyko oraz wszelkie koszty i obowiązki, łącznie z załadunkiem towaru na środek transportu oraz dokonaniem formalności celnych.
W którym miesiącu powinna być ujęta faktura zakupu otrzymana od chińskiego dostawcy, jeśli faktura sprzedaży jest wystawiona w innym miesiącu? Kiedy zakupiony towar staje się kosztem podatkowym i bilansowym?

Opisana transakcja jest przykładem transakcji łańcuchowej, w której uczestniczą 3 podmioty. Przebiega w ten sposób, że towar jest wysyłany bezpośrednio od pierwszego dostawcy w łańcuchu (Chiny) do ostatniego w kolejności nabywcy (RPA). Mimo że towar faktycznie został wydany tylko raz, przez pierwszy podmiot ostatniemu podmiotowi, polska spółka (jako drugi podmiot w łańcuchu dostaw), która uczestniczy w tej transakcji jako „pośrednik”, wykazuje u siebie zarówno zakup towaru, jak i jego sprzedaż.

Spis treści artykułu
Spis treści:

Wyświetlono 5% treści artykułu

Bezpłatny webinar - Nowy Rok z Polskim Ładem
Bezpłatny webinar - Nowy Rok z Polskim Ładem

E-faktury w Polsce – międzynarodowe uwarunkowania prawne i wybrane aspekty technologiczne
W artykule przybliżono czynniki wpływające na kształt polskiego modelu e-faktury oraz przedstawiono kluczowe zasady funkcjonowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).

1.01.2022 r. weszły w życie przepisy wprowadzające do polskiego porządku prawnego fakturę ustrukturyzowaną (e-fakturę). Polska dołączyła tym samym do czołówki państw stosujących najbardziej zaawansowane rozwiązania raportowania podatkowego.

Stosowanie e-faktury będzie w pierwszym etapie dobrowolne, natomiast w 2023 r. jest planowane wdrożenie modelu obligatoryjnego, po uzyskaniu zgody UE.

⇒ czytaj dalej ⇐

Faktura ustrukturyzowana i korekta zasad wystawiania faktur
Od 1.01.2022 r. weszły w życie istotne zmiany w zakresie fakturowania. Najważniejsza z nich to wprowadzenie nowego rodzaju faktury, której wystawianie jest początkowo dobrowolne, ale od 2023 r. stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT w Polsce.

Zmiany te wynikają z ustawy z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (dalej nowelizacja). W pozostałym zakresie są raczej kosmetyczne i polegają na:

⇒ czytaj dalej ⇐

Wyższa płaca minimalna w 2022 r. – zmiany na liście płac
Wzrost od nowego roku minimalnego wynagrodzenia o ponad 200 zł skutkuje podwyżką wielu świadczeń pracowniczych i wskaźników do rozliczenia pensji.

W 2022 r. minimalne wynagrodzenie za pracę w pełnym wymiarze czasu wynosi 3010 zł brutto (rozporządzenie RM z 14.09.2021 r., DzU poz. 1690). Zatrudniony na pełnym etacie, opłacany według najniższej stawki, za pracę w grudniu 2021 r. powinien jednak otrzymać „starą” kwotę, czyli 2800 zł brutto – nawet jeśli wypłata nastąpi w styczniu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Pierwsze obowiązki informacyjne spółek nieruchomościowych
W 2022 r. spółki nieruchomościowe złożą pierwsze informacje o strukturze własnościowej na podstawie przepisów o podatku dochodowym. Ustawodawca zwolnił je natomiast – co do zasady – z obowiązku składania sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych.

Przepisy o spółkach nieruchomościowych obowiązują od początku 2021 r.

⇒ czytaj dalej ⇐

Najniżej opłacani zleceniobiorcy w 2022 r. zarobią więcej
Od nowego roku wzrosła minimalna stawka godzinowa, przysługująca wykonawcom umów cywilnoprawnych (w tym samozatrudnionym) – z 18,30 do 19,70 zł brutto.

Zmiana wynika z rozporządzenia RM z 14.09.2021 r. (DzU poz. 1690). Minimalna stawka godzinowa należy się zleceniobiorcom – zarówno osobom fizycznym, jak i wykonującym tę umowę lub inną nienazwaną, do której stosuje się przepisy o zleceniu, w ramach działalności gospodarczej – pod warunkiem że przedsiębiorca przy jej realizacji nie zatrudnia pracowników i zleceniobiorców, a zatrudniający ma status przedsiębiorcy lub innej jednostki organizacyjnej...

⇒ czytaj dalej ⇐

Dokumenty ZUS bogatsze o kolejne pola, bloki i kody
Zestaw druków ubezpieczeniowych został „odchudzony” o raport imienny ZUS RZA służący do rozliczania osób objętych tylko ubezpieczeniem zdrowotnym.

Od 1.01.2022 r. osoby te wykazuje się w raporcie imiennym ZUS RCA. Zmiana nie pociągnęła za sobą jednak likwidacji formularza zgłoszenia wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego ZUS ZZA.

Te i inne korekty przewiduje rozporządzenie z 21.12.2021 r....

⇒ czytaj dalej ⇐

Kto utraci zwolnienie od kas fiskalnych w 2022 r.
Właściciele myjni automatycznych i samoobsługowych od 1.07.2022 r. będą musieli rozpocząć ewidencję sprzedaży w kasach rejestrujących.

Od 1.01.2022 r. obowiązuje nowe rozporządzenie MF z 22.12.2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (DzU poz. 2442).

⇒ czytaj dalej ⇐

Zasady wystawiania zbiorczych faktur korygujących od 1.01.2022 r.
Od nowego roku zmieniły się przepisy określające zasady wystawiania zbiorczych korekt w razie udzielenia opustu lub obniżki ceny towaru.

Odnoszący się do tej kwestii art. 106j ust. 3 ustawy o VAT zyskał nowe brzmienie, nadane ustawą z 29.10.2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 2076).

⇒ czytaj dalej ⇐

MF wyjaśnił zasady stosowania zwolnienia „dywidendowego” do zysków ze spółki jawnej i komandytowej
Wspólnicy spółek jawnych mających status podatnika CIT i komandytariusze spółek komandytowych mogą skorzystać z przewidzianego w CIT zwolnienia w stosunku do zysków wypłacanych wspólnikom, wypracowanych od dnia, w którym spółki te stały się podatnikami CIT.

Potwierdził to MF w interpretacji ogólnej z 15.12.2021 r. (DD5.8203.2.2021), dotyczącej art. 22 ust. 4 updop.

⇒ czytaj dalej ⇐

Rozliczenie VAT od przekształcenia prawa wieczystego użytkowania gruntów we własność z mocy ustawy
Opłaty pobierane z tytułu przekształcenia użytkowania wieczystego nieruchomości we własność zawierają VAT – niezależnie od tego, czy takie użytkowanie zostało ustanowione przed 1.05.2004 r., czy po tej dacie.

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 22.12.2021 r. (PT1.8101.2.2021). Przyjęta w niej wykładnia to efekt wyroku TSUE z 25.02.2021 r. (C-604/19)...

⇒ czytaj dalej ⇐

Wpływ pandemii COVID-19 na ceny transferowe – wyjaśnienia Ministerstwa Finansów
Analiza i ocena zakresu wpływu COVID-19 na branże/przedsiębiorstwa/transakcje kontrolowane powinna być sporządzana i dokumentowana w sposób zindywidualizowany, z uwzględnieniem specyfiki konkretnego stanu faktycznego. Należy ocenić, czy niezależny przedsiębiorca z uwagi na wpływ pandemii zmieniłby warunki realizowanej transakcji, w tym uzgodnioną i stosowaną cenę.

Wskazówki w tym zakresie – kierowane do podatników i administracji podatkowej – zawiera opublikowany przez Ministerstwo Finansów 16.12.2021 r. dokument...

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak poznać, że transakcja kontrolowana jest transakcją jednorodną
MF wyjaśnił, kiedy grupa transakcji może być uznana za transakcję o charakterze jednorodnym w rozumieniu przepisów o cenach transferowych.

W interpretacji ogólnej z 9.12.2021 r. (DCT2.8203.2.2021) czytamy, że choć ustawy o podatkach dochodowych posługują się pojęciem transakcji jednorodnej, to jednak go nie definiują. Pojęcie to pojawia się w ...

⇒ czytaj dalej ⇐

Elektroniczna ewidencja wyrobów akcyzowych obowiązkowa dopiero od 2023 r.
W 2022 r. ewidencje i inne dokumentacje akcyzowe mogą być prowadzone na dotychczasowych zasadach.

Przypomnijmy, że ustawą z 30.03.2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 694) nałożono obowiązek prowadzenia od 1.01.2022 r. ewidencji akcyzowych wyłącznie w formie elektronicznej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Ograniczona odpowiedzialność pracodawcy zatrudniającego dłużnika alimentacyjnego
Pracownik niepłacący alimentów musi być wpisany do Krajowego Rejestru Zadłużonych (KRZ), żeby na pracodawcę można było nałożyć grzywnę od 1500 do 45 000 zł, jeśli zatrudnia go „na czarno” albo płaci mu „pod stołem”. To nowe rozwiązanie – od 1.12.2021.

Od 1.12.2020 pracodawca może być ukarany podwyższoną grzywną przy zatrudnianiu „dłużników alimentacyjnych” (pojęcie używane na potrzeby tego tekstu, które nie występuje w Kp). Sankcje za wykroczenia przeciwko prawom pracowników mieszczą się bowiem w zakresie 1000–30 000 zł (art. 281 § 1, art. 282 § 1 i 2, art. 283 Kp). Jednak pracodawcy lub osobie działającej w jego imieniu grozi kara od 1500 do 45 000 zł, jeżeli:

  • pozwala pracować dłużnikowi alimentacyjnemu „na czarno”, czyli bez potwierdzenia na piśmie zawartej umowy o pracę przed dopuszczeniem do pracy (art. 281 § 2 Kp),
⇒ czytaj dalej ⇐

Zakup mebli kuchennych wolnostojących i „pod wymiar” uprawnia do ulgi w PIT
MF doprecyzował katalog wydatków na remont i wykończenie mieszkania, których poniesienie realizuje cel mieszkaniowy, a tym samym uprawnia do zwolnienia od PIT środków uzyskanych wcześniej ze sprzedaży innej nieruchomości.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 131 updof wolne od PIT są dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie 3 lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

⇒ czytaj dalej ⇐

Co nowego w prawie - 85

20.11.2021 r. weszło w życie rozporządzenie MRiPS z 4.11.2021 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie ogólnych przepisów bezpieczeństwa i higieny pracy (DzU poz. 2088). Wdraża dyrektywę Komisji (UE) 2019/1832 z 24.10.2019 r. zmieniającą załączniki I, II i III do dyrektywy Rady 89/656/EWG w odniesieniu do dostosowań o charakterze czysto technicznym (DzUrz UE L 279 z 31.10.2019 r.).

⇒ czytaj dalej ⇐

Przegląd interpretacji podatkowych - 1
Przedstawiamy wnioski płynące z najnowszych interpretacji przepisów prawa podatkowego wydanych przez dyrektora KIS w indywidualnych sprawach podatników. Zastosowanie się do nich chroni przed negatywnymi konsekwencjami fiskalnymi podatników, którym zostały wydane. Inni mogą liczyć na taki skutek, jeżeli uda im się wykazać tzw. utrwaloną praktykę interpretacyjną.

Wskutek błędu w trakcie księgowania (wybór błędnej metody płatności), spółka dokonała płatności dotyczącej transakcji określonej w art. 19 Prawa przedsiębiorców, z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności (MPP), pomimo zawarcia na fakturze wyrazów „mechanizm podzielonej płatności”. Niezwłocznie po wykryciu błędu zwróciła się do kontrahentów z prośbą o zwrot tych kwot na swój rachunek bankowy, a następnie dokonała ponownej zapłaty należności z zastosowaniem MPP.

⇒ czytaj dalej ⇐

Co nowego w orzecznictwie podatkowym - 85
Przedstawiamy najnowsze, prawomocne orzeczenia NSA i TSUE, do których ukazały się już pisemne uzasadnienia – dopiero one pozwalają się zorientować w szczegółach sprawy, przesądzających o danym rozstrzygnięciu. Prezentowane wyroki zapadły w indywidualnych sprawach i wiążą tylko strony danego sporu. Wskazują jednak na kształtującą się linię wykładni przepisów.
Wyboru orzeczeń dokonaliśmy, biorąc pod uwagę zagadnienia, z którymi najczęściej stykają się nasi Czytelnicy.

Wysokość limitu kosztów finansowania dłużnego, powyżej którego podlegają one wyłączeniu z kosztów podatkowych na podstawie art. 15c ust. 1 updop, powinna być kalkulowana jako suma dwóch składników: kwoty 3 mln zł oraz równowartości 30% kwoty tzw. podatkowego EBIDTA – wyroki NSA z 26.10.2021 r. (II FSK 976/21, II FSK 977/2, II FSK 979/21, II FSK 823/21).

⇒ czytaj dalej ⇐

Większe dofinansowania od starosty za zatrudnienie bezrobotnego
W konsekwencji podniesienia minimalnego wynagrodzenia do 3010 zł, od stycznia 2022 r. wzrosły także kwoty refundacji przysługujące pracodawcom za zatrudnianie bezrobotnych.

Dotyczy to refundacji:

⇒ czytaj dalej ⇐