Prezentacja wolnych środków pieniężnych przekazanych MF w zarządzanie terminowe (lokaty) w sprawozdaniu finansowym państwowej jednostki budżetowej

Zgodnie z art. 9 pkt 7 ustawy z 27.08.2009 r. o finansach publicznych[1] państwowe fundusze celowe są tworzone przez jednostki sektora finansów publicznych. Państwowy fundusz celowy to wyodrębniony rachunek bankowy, którym dysponuje minister albo inny organ wskazany w ustawie tworzącej fundusz (art. 29 ust. 4).

Obowiązek przekazywania w zarządzanie MF wolnych środków pieniężnych państwowego funduszu celowego wynika z art. 78d ust. 2. Organem zobowiązanym do przekazania tych środków jest dysponent tego funduszu. Przez wolne środki rozumie się znajdujące się w dyspozycji jednostki sektora finansów publicznych środki, inne niż wyrażone w walutach obcych, które nie są wydatkowane w określonym dniu na wykonanie zadań oraz funkcjonowanie danej jednostki (art. 48 ust. 3 i 4). Wolne środki są przyjmowane w depozyt przez MF na czas oznaczony i podlegają – na podstawie art. 78c – zwrotowi zgodnie z dyspozycją danej jednostki sektora finansów publicznych.

Rozporządzenie MF z 23.12.2014 r. w sprawie wolnych środków niektórych jednostek sektora finansów publicznych przyjmowanych przez Ministra Finansów w depozyt lub zarządzanie[2] określa szczegółowo warunki przekazywania i przyjmowania wolnych środków, m.in. państwowych funduszy celowych, a w szczególności terminy ich przekazywania i zwrotu. Z przepisów zawartych w rozdz. 3 rozporządzenia wynika m.in., że dysponent przekazuje MF wolne środki w zarządzanie terminowe lub overnight. Są one oprocentowane według zasad wskazanych w § 7. W celu przekazania środków dysponent składa do BGK dyspozycję, której wzór określa zał. nr 3 do rozporządzenia. Na mocy § 18 rozporządzenia MF jest zobowiązany do zwrotu środków przekazanych w zarządzanie terminowe wraz z odsetkami na rachunek państwowego funduszu celowego w BGK, z którego środki te zostały przekazane w zarządzanie.

Par. 24 rozporządzenia z 13.09.2017 r. stanowi, że zdarzenia dotyczące państwowego funduszu celowego ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym jednostki obsługującej dysponenta tego funduszu. Oznacza to, że zdarzenia dotyczące państwowego funduszu celowego, którego dysponentem jest minister państwowej jednostki budżetowej (wskazanej w pytaniu), ujmuje się w księgach rachunkowych tej jednostki i wykazuje w jej sprawozdaniu finansowym w aktywach bilansu w poz. B.III.3 Środki pieniężne państwowego funduszu celowego.