Jak w PIT-11 wykazać zasiłki macierzyńskie

Co do zasady pracownikom rezydentom (podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) płatnik przekazuje informację o przychodach z innych źródeł oraz o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11) w terminie do końca lutego kolejnego roku kalendarzowego. Wcześniej, bo do końca stycznia tego roku, przesyła egzemplarz informacji również US właściwemu dla miejsca zamieszkania podatnika (art. 39 ust. 1 i art. 42g updof). Jeśli zatrudniony odchodzi z pracy, na jego wniosek złożony na piśmie płatnik udostępnia mu (i US właściwemu dla jego miejsca zamieszkania) informację PIT-11, w ciągu 14 dni od otrzymania wniosku (art. 39 ust. 2 updof).

Zmiany w formularzu

Od 1.07.2022 r. również zasiłki macierzyńskie, pobierane przez osoby uprawnione do preferencji podatkowych z art. 21 ust. 1 pkt 148 lub 152–154 updof (ulga dla młodych, ulga dla rodzin 4+, dla pracującego seniora i „na powrót”) pozostają wolne od PIT – w ramach rocznego limitu ulgi 85 528 zł. Ta i inne zmiany wprowadzone przez Polski Ład 2.0(1) wymusiły m.in. modyfikację wzoru informacji PIT-11.

Zgodnie z objaśnieniami zamieszczonymi na stronie internetowej resortu finansów(2) nowy formularz (wersja 29) stosuje się od 1.07.2022 r., ujmując w nim przychody/dochody uzyskane w całym 2022 r. W dodanych w części E nowego wzoru 3 wierszach (12, 13 i 14) płatnik podaje wypłacone zasiłki, od których pobierał w trakcie danego roku kalendarzowego zaliczki na PIT. W części G skorygowanej informacji doszły z kolei 2 wiersze (113 i 117) do ewidencji wypłaconych zasiłków macierzyńskich, od których płatnik nie potrącał zaliczek z powodu skorzystania przez pracobiorcę z jednej z ww. ulg. Wykazuje w nich zasiłki macierzyńskie wypłacone w roku kalendarzowym w ramach limitu ulgi (85 528 zł):

• pracownikowi, zleceniobiorcy, absolwentowi lub stażyście do ukończenia 26. roku życia, który nie złożył pisemnej rezygnacji z korzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof; wskazaną ulgę płatnik stosuje automatycznie (wiersz 113),
• pracownikowi lub zleceniobiorcy, od których nie odprowadzał zaliczek w ramach ulgi dla rodzin 4+, dla pracującego seniora czy „na powrót”, gdyż podatnik zgłosił mu pisemne oświadczenie o spełnianiu warunków do jednej z ulg uregulowanych w art. 21 ust. 1 pkt 152–154 updof (wiersz 117).

Ujęcie opodatkowanych zasiłków

W nowo dodanych wierszach części E informacji PIT-11 płatnik wpisuje tylko zasiłki macierzyńskie, od których w trakcie roku pobierał zaliczki na PIT. Według objaśnień wykazuje się tam zasiłki macierzyńskie wypłacone:

• pracownikowi do ukończenia 26. roku życia, od których pracodawca odprowadził zaliczki na PIT z powodu rezygnacji przez pracownika w trakcie roku kalendarzowego ze stosowania do niego zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 148 updof albo z powodu przekroczenia rocznego limitu tej ulgi, tj. kwoty 85 528 zł (wiersz 13),
• pracownikowi (od ukończenia 60 lat przez kobietę i 65 lat przez mężczyznę), od których pracodawca odprowadził zaliczki na PIT z powodu niezłożenia przez pracownika oświadczenia o spełnianiu warunków do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 154 updof albo z powodu przekroczenia rocznego limitu tej ulgi (wiersz 14).

W wierszu 12 podaje się z kolei opodatkowane zasiłki macierzyńskie, przekazane pracownikom w pozostałych sytuacjach, w tym:

• uprawnionym do ulgi dla rodzin 4+ lub „na powrót”, jeśli płatnik pobrał od nich zaliczki z powodu niezłożenia przez pracownika oświadczenia o spełnianiu warunków do ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 152 lub 153 bądź z powodu przekroczenia rocznego limitu ulgi,
• pracownikowi po ukończeniu 26. roku życia; pracownikowi przed ukończeniem wieku emerytalnego,
• każdemu innemu, niekorzystającemu z żadnych zwolnień od PIT.

Odpowiadając na pytanie: nowe wiersze 12–14 części E informacji PIT-11 obejmują zatem wszystkie zasiłki macierzyńskie. W wierszu 15 wykazuje się natomiast inne zasiłki wypłacone w trakcie roku kalendarzowego zatrudnionemu.

W myśl wyjaśnień zamieszczonych na stronie internetowej resortu finansów zmodyfikowana informacja

PIT-11 obowiązuje od 1.07.2022 r., ale wykazuje się w niej zasiłki macierzyńskie wypłacone w całym 2022 r. Oznacza to, że jeśli po 30.06.2022 r. płatnik wystawia PIT-11 na wniosek odchodzącego pracownika, wykazuje w nim również – w opisany sposób – zasiłki macierzyńskie wypłacone mu w I półroczu 2022 r.