Odszkodowanie za nieuzasadnione wypowiedzenie umowy o pracę bez PIT

Tak. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 3 updof wolne od podatku dochodowego są otrzymane odszkodowania lub zadośćuczynienia, jeżeli ich wysokość lub zasady ustalania wynikają wprost z:

• przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw bądź
• postanowień układów zbiorowych pracy, innych – opartych na ustawie – porozumień zbiorowych, regulaminów lub statutów, o których mowa w art. 9 § 1 Kp,

z wyjątkiem:

a) określonych w prawie pracy odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia umowy o pracę,

b) odpraw pieniężnych wypłacanych na podstawie przepisów o szczególnych zasadach rozwiązywania z pracownikami stosunków pracy z przyczyn niedotyczących pracowników,

c) odpraw i odszkodowań z tytułu skrócenia okresu wypowiedzenia funkcjonariuszom pozostającym w stosunku służbowym,

d) odszkodowań przyznanych na podstawie przepisów o zakazie konkurencji,

e) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą,

f) odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane według skali bądź podatkiem liniowym,

g) odszkodowań wynikających z zawartych umów lub ugód innych niż ugody sądowe.

Zastosowanie zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 3 updof wymaga łącznego spełnienia następujących warunków:

• otrzymane świadczenie musi być odszkodowaniem lub zadośćuczynieniem,
• musi być przyznane na podstawie:

• ustawy,
• przepisów wykonawczych do ustawy,
• układów zbiorowych pracy lub innych opartych na ustawie porozumień zbiorowych, regulaminów bądź statutów, o których mowa w art. 9 § 1 Kp,

• wysokość bądź zasady jego ustalania muszą wprost wynikać z ww. aktów,
• nie mogą zachodzić wyłączenia, o których mowa w lit. a–g art. 21 ust. 1 pkt 3 updof.

Do kategorii „odszkodowań, których wysokość wynika wprost z przepisów odrębnych ustaw”, należy m.in. odszkodowanie z tytułu niezgodnego z prawem wypowiedzenia umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony, uregulowane w art. 45 Kp. Stosownie do art. 471 Kp odszkodowanie to przysługuje w wysokości wynagrodzenia za okres od 2 tyg. do 3 mies., nie niższej jednak od wynagrodzenia za okres wypowiedzenia. Co ważne, nie mieści się ono w żadnej z kategorii należności wymienionych w lit. a–g art. 21 ust. 1 pkt 3 updof. Korzysta zatem ze zwolnienia od PIT, a na byłym pracodawcy, który je wypłacił, nie ciążyły obowiązki płatnika PIT. Zaprezentowane stanowisko podzielają organy podatkowe (zob. interpretacje KIS z 16.05.2019 r., 0115-KDIT2-1.4011.120.2019.1.MT, i 1.04.2019 r., 0115-KDIT2-2.4011.41.2019.1.ŁS).