Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Odliczenie straty podatkowej za 2020 r. spowodowanej pandemią COVID-19 – ujęcie w księgach rachunkowych

Jesteśmy spółką z o.o., której w myśl art. 38f updop przysługuje jednorazowe obniżenie dochodu za 2019 r. o stratę poniesioną w 2020 r. na skutek epidemii COVID-19. Nie mamy żadnych zaległości podatkowych, podatek dochodowy za 2019 r. został zapłacony. Natomiast za 2020 r. ponieśliśmy stratę spowodowaną pandemią COVID-19 (przychody za ten rok stanowiły 42% przychodów z 2019 r.). Zamierzamy złożyć korektę zeznania podatkowego za 2019 r.
Jak ująć w księgach rachunkowych odliczenie od dochodu osiągniętego w 2019 r. straty podatkowej poniesionej w 2020 r.? Dotychczas strata podatkowa mogła być potrącana tylko od dochodu osiągniętego w latach następnych.

Zgodnie z art. 38f updop stratę podatkową powstałą w związku z epidemią COVID-19, a więc za 2020 r., można odliczyć wstecznie – od dochodu osiągniętego w roku poprzedzającym (2019). Jeżeli zatem spółka poniosła za 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej (i spełniła warunki określone w art. 38f), to jest uprawniona do rozliczenia tej straty z dochodem 2019 r. Ta szczególna możliwość dotyczy straty nieprzekraczającej 5 mln zł.

Gdyby się okazało, że strata jest wyższa lub dochód z 2019 r. nie wystarcza na jej pokrycie, wówczas wstecznie można rozliczyć jedynie kwotę nie wyższą niż 5 mln zł, zaś reszta straty podlega rozliczeniu na zasadach ogólnych (zgodnie z art. 7 ust. 5 updop).

Po ustaleniu wysokości straty podatkowej powstałej w 2020 r. konieczne będzie złożenie w US korekty zeznania rocznego za 2019 r., wraz z wykazaniem w niej kwoty straty. Korekta zeznania będzie połączona z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym.

W przedstawionym w pytaniu przypadku od dochodu podatkowego za 2019 r. został naliczony i opłacony CIT. Ujęcie tego zdarzenia w księgach rachunkowych było następujące:

1) należny podatek dochodowy (w księgach 2019 r.):

Wn konto 87 „Podatek dochodowy”,

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – CIT”,

2) zapłata podatku dochodowego (w 2020 r.):

Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – CIT”,

Ma konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe”.

Natomiast wsteczne (w 2019 r.) rozliczenie straty podatkowej (za 2020 r.) następuje w księgach rachunkowych spółki za 2021 r., po otrzymaniu decyzji US o wysokości kwoty uznanej nadpłaty podatku dochodowego, wydanej na podstawie korekty zeznania i wniosku. Powoduje to zapis (w księgach 2021 r.):

Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – CIT”,

Ma konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” lub konto 81-1 „Kapitał zapasowy”.

Jest to należność od US, którą jednostka może wykorzystać na zapłatę innego podatku, może też wystąpić o jej zwrot.

Jeżeli podatek zostanie zwrócony na rachunek bankowy, to na podstawie wyciągu bankowego nastąpi zapis:

Wn konto 13 „Rachunki i kredyty bankowe”,

Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne – CIT”.