Korekta faktury wystawiona wbrew obowiązkowi poza KSeF – skutki dla nabywcy

Potwierdził to MFiG w odpowiedzi z 3.06.2026 r. (PT3.054.3.2026) na interpelację poselską nr 17096. Przypomniał, że prawo do odliczenia VAT przy zakupie nie wynika z samego posiadania faktury, lecz z rzeczywistego przeprowadzenia transakcji skutkującej nabyciem towaru/usługi przez podmiot widniejący na fakturze. Dlatego może on odliczyć VAT z faktur, które – pomimo obowiązku fakturowania w KSeF – zostały wystawione w sposób tradycyjny (papierowo lub elektronicznie). Muszą być jednak spełnione przesłanki odliczenia wskazane w art. 86 ustawy o VAT oraz nie mogą zaistnieć przesłanki negatywne z art. 88.

Decyduje moment faktycznego otrzymania

Za moment otrzymania takiej tradycyjnej faktury należy przyjąć chwilę faktycznego jej otrzymania. Ta sama zasada obowiązuje również w przypadku faktur korygujących zmniejszających podstawę opodatkowania oraz należny VAT.

Jeżeli taka korekta, wystawiona wbrew obowiązkowi poza KSeF, została skutecznie dostarczona nabywcy, to ten moment należy uznać za datę otrzymania faktury korygującej dla celów rozliczenia (zmniejszenia) podatku naliczonego przez nabywcę. W konsekwencji, jeżeli faktura korygująca dokumentuje obniżenie podstawy opodatkowania, nabywca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym faktycznie otrzymał fakturę korygującą. Wynika to z art. 86 ust. 19a ustawy o VAT – czytamy w odpowiedzi. Wskazano w niej też, że ewentualne późniejsze wprowadzenie faktury korygującej do KSeF nie zmienia momentu korekty po stronie nabywcy.

Te same zasady obowiązują, jeżeli pierwotna faktura została wystawiona w KSeF, a jej korekta – wbrew obowiązkowi wynikającemu z art. 106j ust. 4 ustawy o VAT – poza systemem.

Wyjątek – szczególne tryby

MFiG zastrzegł jednocześnie, że inaczej będzie w sytuacji, gdy ustawa o VAT przewiduje szczególne tryby wystawiania faktur – tryb awarii, niedostępności KSeF oraz offline24. Moment rozliczenia faktury korygującej jest wówczas ustalany na innych zasadach. Art. 29a ust. 13c ustawy o VAT przewiduje bowiem, że jeżeli faktura korygująca zostanie wystawiona w jednym z tych szczególnych trybów i następnie udostępniona nabywcy za pośrednictwem KSeF, podstawa opodatkowania podlega obniżeniu u sprzedawcy w rozliczeniu za okres, w którym przesłał ją do KSeF. Przesłanie faktury korygującej do KSeF wyznacza także moment jej otrzymania przez nabywcę na potrzeby korekty VAT naliczonego.