Ograniczenia w raportowaniu schematów podatkowych

Wprowadziła je ustawa z 29.05.2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 846).

Najistotniejsza nowość to odstąpienie od obowiązku raportowania schematów krajowych. Zgłoszeniu do Szefa KAS podlegają obecnie wyłącznie schematy transgraniczne, jednak poza tymi, które dotyczą VAT i akcyzy. W regulacjach przejściowych (art. 23–27 nowelizacji) przewidziano przy tym szczególne zasady dla schematów rozpoczętych pod rządami dotychczasowych przepisów.

Aby wyeliminować pojawiające się dotąd wątpliwości, zmodyfikowano definicje pojęć stosowanych na potrzeby MDR. Zmieniły się m.in. kryteria głównej korzyści, pozwalające na identyfikację schematu podatkowego. Doprecyzowano „ogólną cechę rozpoznawczą” i „szczególną cechę rozpoznawczą”, a także usunięto katalog innych szczególnych cech rozpoznawczych.

Zniknął też „wspomagający” jako jeden z podmiotów zobowiązanych do raportowania MDR, ale jednocześnie zdefiniowano „czynności wspomagające”, a ich wykonawcę uznano za promotora. Dodano ponadto definicję „uczestnika uzgodnienia” i zmieniono definicję „korzystającego”.

Nowelizacja likwiduje obowiązek posiadania wewnętrznej procedury przeciwdziałania niewywiązywaniu się z obowiązków przekazywania informacji o schematach podatkowych, wraz z karami przewidzianymi za jego niedopełnienie. Wprowadza również uproszczenia w składaniu informacji MDR-3, dotyczącej stosowania schematów transgranicznych. Trzeba ją będzie przesłać w terminie do końca 4. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego albo kalendarzowego (w przypadku podmiotu niebędącego podatnikiem podatku dochodowego), zamiast, jak dotąd, w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej okresu rozliczeniowego, w którym wykonano czynności będące elementem schematu podatkowego lub w którym uzyskano korzyść podatkową. Informację taką będzie mógł złożyć też pełnomocnik. Kara grzywny z Kks będzie nakładana nie tylko za nieprzekazanie informacji MDR-3, lecz także za jej przekazanie po terminie.

W przepisach zawarto wyraźny zapis, że gdy przekazanie informacji o schemacie podatkowym przez promotora będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub rzecznikiem patentowym naruszałoby obowiązek zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej, będzie on zwolniony z obowiązku przekazania tej informacji. Musi jednak poinformować klienta (korzystającego albo innego promotora) na piśmie o konieczności samodzielnego zgłoszenia schematu Szefowi KAS. Wyłączono ponadto możliwość wydawania przez KIS interpretacji indywidualnych w zakresie raportowania schematów podatkowych.