Ulgi podatkowe także dla transkrybowanych małżeństw jednopłciowych

Tak wynika z interpretacji ogólnej MF z 24.09.2026 r. (DTS6.80226.2026).

Polskie prawo nie dopuszcza możliwości zawarcia małżeństwa przez osoby tej samej płci ani innych form rejestrowania związków jednopłciowych. W świetle wyroku TSUE (C-713/23) i wydanych w jego następstwie orzeczeń sądów administracyjnych polskie organy są jednak zobligowane do wpisywania aktów małżeństw jednopłciowych obywateli UE – legalnie zawartych w innych krajach UE – do rejestru stanu cywilnego, a tym samym do ich uznania w świetle polskiego prawa.

Sądy zastrzegają przy tym, że sam wpis nie określa uprawnień takiego związku w obszarze prawa – np. administracyjnego, podatkowego, cywilnego, rodzinnego, pracy i ubezpieczeń społecznych oraz ubezpieczenia zdrowotnego. Na gruncie podatkowym MF postanowił rozwiązać ten problem w drodze interpretacji ogólnej. Ma ona ten skutek, że podatnik, który się do niej zastosuje, nie może ponieść z tego tytułu negatywnych konsekwencji podatkowych.

Te same zasady jak w przypadku małżeństw zawartych w Polsce

Zgodnie z interpretacją MF wpisanie do polskiego rejestru stanu cywilnego zagranicznego aktu małżeństwa osób tej samej płci, zawartego w innym państwie UE, daje podstawę do traktowania tych osób na gruncie prawa podatkowego tak jak pozostających w związku małżeńskim w rozumieniu ustawy z 25.02.1964 r. – Kodeks rodzinny i opiekuńczy (tekst jedn. DzU z 2026 r. poz. 236). Nie mogą być one traktowane przez polskie organy podatkowe jak osoby stanu wolnego. Tak jest w każdym obszarze prawa podatkowego, zarówno na gruncie praw, jak i obowiązków podatkowych. I to co do zasady od momentu zawarcia małżeństwa (a nie od daty transkrypcji).

Osoby te mogą więc korzystać z przewidzianych dla małżonków ulg i preferencji (np. w PIT) na takich samych warunkach (z uwzględnieniem tych samych ograniczeń), jak osoby pozostające w związku małżeńskim w rozumieniu prawa rodzinnego.

Mają też np. prawo do odmowy zeznań w charakterze świadka, które mogłyby obciążyć małżonka w sprawie podatkowej, czy do zapłaty podatku za małżonka.

Uznaje się także istnienie wynikającego z małżeństwa powinowactwa między małżonkiem a krewnymi drugiego małżonka. Jest to istotne dla celów podatku od spadków i darowizn (przysługujące ulgi i zwolnienia) czy podatku od czynności cywilnoprawnych.

Do wspólnego rozliczenia wymagana wspólność majątkowa

Niektóre preferencje i obowiązki podatkowe zależą od istnienia wspólności majątkowej między małżonkami, np. wspólne rozliczenie małżonków czy odpowiedzialność – w trakcie trwania małżeństwa – wspólnym majątkiem za zobowiązania podatkowe, a po rozwodzie – odpowiedzialność solidarna za zaległości powstałe w czasie istnienia wspólności majątkowej. Aby złożyć wspólny roczny PIT, małżonkowie tej samej płci muszą więc wykazać, że są objęci wspólnością majątkową. To na nich spoczywa ciężar dowodu, a w razie wątpliwości powinni przedstawić dodatkowe dokumenty lub rozstrzygnięcia sądu.

Co istotne, MF zastrzegł, że interpretacja stanowi wykonanie przywołanego na wstępie wyroku TSUE. Nie przesądza zatem skutków podatkowych transkrypcji do polskich akt stanu cywilnego innych aktów małżeństwa, w tym zawartych w państwach trzecich.