Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 7/2025
Rachunkowość 7/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2021-04-01
Podatki i prawo gospodarcze

Aktualizacja informacji VAT-26 w związku ze sprzedażą samochodu

Tomasz Krywan
Tomasz Krywan
doradca podatkowy
więcej ⇒
Spółka sprzedała samochód zgłoszony do US w informacji VAT-26.
Czy ma obowiązek zaktualizować złożoną informację?

Jak wynika z art. 86a ust. 14 ustawy o VAT, obowiązek aktualizowania informacji VAT-26 istnieje w przypadku zmiany sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego, używanego dotychczas wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Jak wynika z art. 86a ust. 14 ustawy o VAT, obowiązek aktualizowania informacji VAT-26 istnieje w przypadku zmiany sposobu wykorzystywania pojazdu samochodowego, używanego dotychczas wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

Jednocześnie art. 90b ust. 2 ustawy o VAT stanowi, że w przypadku gdy w okresie korekty (tj. zależnie od wartości początkowej samochodu 60 lub 12 mies.) nastąpi sprzedaż pojazdu samochodowego, uznaje się, że wykorzystanie tego pojazdu zostało zmienione na wykorzystanie wyłącznie do działalności gospodarczej, aż do końca okresu korekty. Prowadzi to do wniosku, że w związku ze sprzedażą samochodów zgłoszonych w informacji VAT-26 nie zmienia się sposób ich wykorzystywania.

Organy podatkowe wyjaśniają jednak, że sprzedaż samochodu zgłoszonego w informacji VAT-26 skutkuje koniecznością jej aktualizacji (np. pisma KIS z 14.02.2020 r., 0113-KDIPT1-3.4012.860.2019.1.MWJ, i IS w Warszawie z 12.10.2016 r., IPPP1/4512-591/16-3/EK). Jak czytamy w tej ostatniej interpretacji, skoro druk VAT-26 jest informacją o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej, a samochody w wyniku sprzedaży nie będą wykorzystywane przez wnioskodawcę w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej, to w wyniku tych zdarzeń następuje obowiązek złożenia aktualizacji informacji VAT-26, ponieważ z tym dniem nastąpi zmiana wykorzystywania pojazdu samochodowego.

W świetle ww. stanowiska w związku ze sprzedażą pojazdu spółka ma obowiązek złożyć aktualizację. Niestety, organy podatkowe nie wskazują, w jakim terminie, a jednocześnie trudno od podatników wymagać, aby dochowali standardowego terminu (oznaczałoby to bowiem konieczność aktualizacji informacji VAT-26 przed dniem sprzedaży samochodu). Dlatego według mnie należy to zrobić bez zbędnej zwłoki.

Wyświetlono 12% artykułu
Aby odblokować pełną treść

Kup dostęp do tego artykułu

Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30

Kup abonament

Abonamenty on-line Prenumeratorzy Członkowie SKwP
miesiąc 71,00
kwartał 168,00
pół roku 282,00
rok 408,00

Kup teraz

Bezpłatny dostęp do tego artykułu i ponad 3500 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość".

Pomoc w uzyskaniu dostępu:

15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale.

Dodaj kod tutaj

Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami.

Dołącz do nas

„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście
Przeczytaj też:

VAT od sprzedaży budynku wzniesionego na cudzym gruncie
Spółka z o.o. wynajmuje działkę innej spółce z o.o. (najemca). Ta druga od listopada 2018 do kwietnia 2020 r. ponosiła (za zgodą wynajmującego) nakłady inwestycyjne na wynajmowanej działce, tj. wybudowała magazyn. Odliczała od nich VAT, a w kwietniu 2020 r. zaliczyła je do środków trwałych (budynek wybudowany na cudzym gruncie). Obie spółki są czynnymi podatnikami VAT. Obecnie najemca zamierza odsprzedać nakłady wynajmującemu.
Czy transakcja ta będzie opodatkowana VAT?

VAT podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

W świetle Kc (art. 676), jeżeli najemca ulepszył rzecz najętą, to wynajmujący, w braku odmiennej umowy, może według swojego wyboru zatrzymać ulepszenia za zapłatą sumy odpowiadającej ich wartości w chwili zwrotu albo żądać przywrócenia stanu poprzedniego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Odliczenie VAT z faktury nieuwzględnionej w kosztach podatkowych z uwagi na pominięcie przymusowej podzielonej płatności
W listopadzie 2021 r. spółka z o.o. remontowała budynek magazynowy stanowiący jej środek trwały. W związku z tym kupiła od firmy Y roboty budowlane wymienione w zał. nr 15 do ustawy o VAT. Zostały one udokumentowane fakturą na kwotę 24 600 zł (w tym 4600 zł VAT), zawierającą adnotację „mechanizm podzielonej płatności”. Niestety, pomyłkowo faktury nie opłacono w ww. sposób i poniesione na remont wydatki nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Czy spółka ma prawo odliczyć VAT z tej faktury, jeśli wykorzystuje budynek do działalności opodatkowanej VAT?

Faktury, w których kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł (od 1.01.2022 r. limit ten pozostaje bez zmian) lub równowartość w walucie obcej, obejmujące dokonaną na rzecz podatnika dostawę towarów lub świadczenie usług, o których mowa w zał. nr 15 do ustawy o VAT, powinny – stosownie do art. 106e ust. 1 pkt 18a tej ustawy – zawierać wyrazy „mechanizm podzielonej płatności” (do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania).

⇒ czytaj dalej ⇐

Rejestracja na „białej liście” podmiotów zwolnionych z VAT
Jesteśmy fundacją, zarejestrowaną w KRS, korzystającą ze zwolnienia od VAT ze względu na limit sprzedaży (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Nie prowadzimy działalności gospodarczej, a jedynie nieodpłatną i odpłatną działalność pożytku publicznego. Realizujemy różnego rodzaju działania dla innych organizacji pozarządowych (głównie warsztaty dla odbiorców ich projektów), za które wystawiamy faktury zwolnione z VAT, właśnie w ramach odpłatnej działalności pożytku publicznego. W tym roku organizowaliśmy na zlecenie urzędu miasta zawody sportowe dla młodzieży i mamy wystawić fakturę na 48 000 zł.
W umowie, którą otrzymaliśmy, jest zapis, że przelew zostanie wykonany na rachunek widniejący w wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT, niezarejestrowanych oraz wykreślonych i przywróconych do rejestru VAT (tzw. biała lista). Szkopuł w tym, że nie figurujemy w tym wykazie i nie ma takiego obowiązku. Dostajemy tego rodzaju umowy, bo zamawiający boją się dokonywać przelewów powyżej 15 000 zł na rachunki spoza białej listy. Czy podmioty – takie jak my – niebędące czynnymi podatnikami VAT, mogą się rejestrować w wykazie, a jeśli tak, to w jaki sposób?

Na mocy art. 96b ust. 1 ustawy o VAT Szef KAS prowadzi w postaci elektronicznej wykaz podmiotów:

  • w odniesieniu do których naczelnik US nie dokonał rejestracji albo które wykreślił z rejestru jako podatników VAT,
  • zarejestrowanych jako podatnicy VAT, w tym podmiotów, których rejestracja została przywrócona.
⇒ czytaj dalej ⇐

Termin 12 miesięcy w procedurze magazynu call-off stock – jak go liczyć
Czy termin 12 mies., w procedurze magazynu call-off stock, w którym powinna nastąpić dostawa towarów, liczy się od ich przybycia do państwa członkowskiego, czy też od wprowadzenia do magazynu? Jak termin ten powinien liczyć polski podatnik, skoro ustawa o VAT różni się w tej kwestii od dyrektywy 112?

Faktycznie, zgodnie z art. 17a ust. 2 lit. a dyrektywy 112 jednym z warunków stosowania procedury magazynu typu call-off stock jest wysłanie towarów do innego państwa członkowskiego w celu ich dostarczenia w tym państwie na późniejszym etapie i po ich przybyciu. Tymczasem art. 13a ust. 2 pkt 1 i art. 13h ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT formułują warunek wysłania towarów do innego państwa członkowskiego w celu ich dostarczenia w tym państwie na późniejszym etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu typu call-off stock.

⇒ czytaj dalej ⇐

Jak prawidłowo zgłosić stowarzyszenie do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych
Nasze stowarzyszenie (rejestrowane w KRS) po raz pierwszy dokonuje zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR). Chcielibyśmy zapytać o kilka kwestii, dotyczących objęcia tym obowiązkiem organizacji pozarządowych, na które nie znaleźliśmy odpowiedzi.
1. Stowarzyszenie ma 3-osobowy zarząd. Nasz statut przewiduje możliwość jednoosobowego reprezentowania przez prezesa zarządu. Czy w takiej sytuacji wniosek zgłoszeniowy może być podpisany tylko przez prezesa? Czy wtedy pozostałych członków zarządu również trzeba wykazać jako „Zgłaszający”?
2. Czy osobę, która należy do organu reprezentacji (zarząd stowarzyszenia) i ma w związku z tym uprawnienia do kontroli nad organizacją, należy wykazać w zgłoszeniu dwukrotnie (raz jako „Reprezentant” i ponownie jako „Beneficjent?)?
3. Stowarzyszenie ma 37 członków. Każdy z nich ma prawo głosu podczas walnego zebrania członków stowarzyszenia, które to zebranie jest wykazane w statucie jako jeden z organów stowarzyszenia. Czy każdego z tych 37 członków trzeba w związku z tym wykazać jako beneficjenta rzeczywistego?
4. Jaką „Datę zdarzenia” należy podać we wniosku o wpis do CRBR?
5. Czy w przypadku zgłoszenia członków zarządu stowarzyszenia i członków komisji rewizyjnej jako beneficjentów rzeczywistych prawidłowe jest wybranie opcji „Inne uprawnienia” odnośnie do posiadanych uprawnień i wpisanie funkcji, jaką sprawują w danym organie?

Podmioty wpisane do KRS do 31.10.2021 r. włącznie – mają obowiązek zgłosić beneficjentów rzeczywistych do CRBR w okresie od tego dnia do końca stycznia 2022 r. (tj. w terminie 3 mies. od dnia wejścia w życie art. 1 pkt 32 ustawy nowelizującej). Jako datę zdarzenia należy w ich przypadku wskazać datę faktycznego przesłania zgłoszenia do CRBR (tj. data zdarzenia będzie tożsama z datą zgłoszenia).

⇒ czytaj dalej ⇐

Kurs przeliczeniowy stosowany do faktur korygujących faktury zaliczkowe i końcową w związku ze zwrotem towaru
Spółka otrzymała zaliczkę w walucie obcej na przyszłą dostawę w wysokości 30% wartości zamówienia. Udokumentowała ją fakturą zaliczkową przeliczoną – dla celów VAT – po kursie z dnia poprzedzającego dzień otrzymania zaliczki. W kolejnym miesiącu dokonała sprzedaży i wystawiła fakturę końcową na pozostałe 70% wartości zamówienia, przeliczając ją z zastosowaniem kursu z dnia poprzedzającego dzień dostawy. W październiku 2021 r. nabywca zwrócił towar.
Czy spółka powinna była w tej sytuacji wystawić jedną, czy dwie faktury korygujące? Jaki kurs przeliczeniowy należało zastosować dla celów VAT?

W myśl art. 106j ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, jeśli po wystawieniu faktury dokonano zwrotu towarów, podatnik wystawia fakturę korygującą. Z przepisów nie wynika przy tym szczególny sposób wystawiania faktur, jeżeli dostawa zwracanego towaru została udokumentowana fakturą zaliczkową (fakturami zaliczkowymi) i fakturą końcową. W mojej ocenie należy wówczas wystawić faktury korygujące „zerujące” do wszystkich wystawionych faktur. Uważam więc, że w omawianej sytuacji spółka powinna wystawić dwie faktury korygujące – fakturę korygującą do faktury zaliczkowej oraz fakturę korygującą do faktury końcowej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Sprzedaż nieruchomości – opodatkowana VAT czy PCC
W styczniu 2019 r. spółka kupiła – od osoby fizycznej niebędącej podatnikiem VAT – działkę zabudowaną budynkiem mieszkalnym oraz dwoma budynkami nie‑ mieszkalnymi. Wykorzystując te nieruchomości, świadczyła usługi opodatkowane VAT – hostelowe oraz wynajmu podmiotom gospodarczym. Nie poczyniła na nich żadnych istotnych inwestycji, a jedynie drobne, bieżące naprawy i prace (np. malarskie). Przysposobienie nieruchomości do ww. działalności polegało przede wszystkim na zakupie odpowiedniego wyposażenia oraz usług (umeblowanie, pościel, usługi telekomunikacyjne itp.).
Czy w tych okolicznościach sprzedaż nieruchomości będzie zwolniona z VAT oraz będzie podlegała PCC?

W zakresie PCC kluczowe znaczenie ma natomiast art. 2 pkt 4 ustawy o PCC, zgodnie z którym nie podlegają podatkowi czynności cywilnoprawne w zakresie, w jakim są opodatkowane VAT lub jeżeli przynajmniej jedna ze stron jest zwolniona od VAT z tytułu dokonania tej czynności. Zwolnienie z VAT nie powoduje jednak wyłączenia spod PCC, jeśli przedmiotem umowy jest nieruchomość lub jej część, albo prawo użytkowania wieczystego, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub prawo do miejsca postojowego w garażu wielostanowiskowym bądź udział w tych prawach.

⇒ czytaj dalej ⇐

Opłata za usunięcie drzew i krzewów z terenu inwestycji w kosztach dewelopera
Burmistrz miasta zezwolił spółce z o.o. na usunięcie kilkudziesięciu drzew i krzewów z posesji, na której realizuje ona inwestycję deweloperską. W zezwoleniu naliczył opłaty zgodnie z art. 84–87 Prawa o ochronie przyrody.
Czy są one kosztami uzyskania przychodów?

Tak. Usunięcie drzewa lub krzewu z terenu nieruchomości lub jej części może nastąpić po uzyskaniu zezwolenia wydanego m.in. na wniosek posiadacza nieruchomości, za zgodą jej właściciela. Zezwolenie wydaje wójt, burmistrz albo prezydent miasta (art. 83 ust. 1 pkt 1 i art. 83a ust. 1 Prawa o ochronie przyrody). Posiadacz nieruchomości ponosi opłaty za usunięcie drzewa lub krzewu, które są naliczane w zezwoleniu i pobierane przez organ właściwy do jego wydania (art. 84 ust. 1 i 2 Prawa o ochronie przyrody). Stawki opłat określa art. 85 tej ustawy.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wynagrodzenie prezesa spółki za usługi na jej rzecz wykonywane na umowę o dzieło
Spółka z o.o., mająca trzech udziałowców, świadczy usługi w zakresie opracowywania dokumentacji projektów budowlanych. Zamierza rozszerzyć działalność o projekty budowlane branży elektroenergetycznej. Chce w związku z tym zawrzeć umowę o dzieło z prezesem (pełniącym funkcję na podstawie powołania). Ma on uprawnienia budowlane do sprawowania samodzielnych funkcji technicznych w budownictwie oraz szerokie kompetencje i wieloletnie doświadczenie. Współpraca dotyczyłaby wykonywania projektów budowlanych i przekazywania spółce praw autorskich do nich. W imieniu spółki umowę o dzieło z prezesem podpisze pełnomocnik powołany uchwałą zgromadzenia wspólników.
Czy wynagrodzenie wypłacone prezesowi na podstawie umowy o dzieło będzie kosztem uzyskania przychodów?

Kosztami uzyskania przychodów są – w myśl art. 15 ust. 1 updop – koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.

⇒ czytaj dalej ⇐

Scalenie powiązanych spółek – czy to schemat podatkowy
Osoba fizyczna jest jedynym udziałowcem dwóch spółek z o.o. (S1 i S2). Obie są częścią jednego biznesu, przy czym spółka S2 jest podwykonawcą spółki S1. Ze względu na pojawienie się potencjalnego inwestora zaszła konieczność scalenia obu spółek. Planujemy zrobić to w następujących krokach:
• przejęcie przez S1 pracowników S2 na podstawie porozumienia (nieodpłatnego),
• zakup środków trwałych i wyposażenia S2 przez S1 (według wartości rynkowych),
• umorzenie wierzytelności S2 wobec S1 w wysokości ok. 2 mln zł, przy czym w wyniku umorzenia S2 zamiast dochodu do opodatkowania wykaże stratę, a S2 nie zapłaci CIT od dochodu z umorzenia ze względu na rozliczenie straty z lat ubiegłych,
• likwidacja S2.
Czy taki plan można uznać za bezpieczny? Czy nie będzie to schemat podatkowy?

Taki scenariusz scalenia wiąże się wysokim ryzykiem i to na kilku poziomach.

Przede wszystkim należy pamiętać, że S1 i S2 są podmiotami powiązanymi. Zgodnie z art. 11c w zw. z art. 11a ust. 1 pkt 1 updop podmioty powiązane są obowiązane ustalać warunki transakcji w sposób rynkowy, tj. taki, jaki przyjęłyby podmioty niepowiązane. Organy podatkowe mogą kwestionować zarówno ceny transakcji, jak i same transakcje. W szczególności mogą w ogóle nie uznać transakcji, jeśli stwierdzą, że w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane kierujące się racjonalnością ekonomiczną nie zawarłyby danej transakcji lub zawarłyby inną transakcję bądź dokonałyby innej czynności.

⇒ czytaj dalej ⇐
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
05.07.2025 Enova365 – kurs od podstaw SKwP Koszalin
07.07.2025 Faktura w dobie dobrowolnego i obowiązkowego KSeF – jak zostać ekspertem SKwP Koszalin
07.07.2025 Krajowy system e-faktur od 1 lutego 2026 r. na ostatniej prostej! – przepisy prawa oraz wybrane narzędzia (platforma Ministerstwa Finansów oraz system wFirma) SKwP Poznań
07.07.2025 Nowe zasady zatrudniania cudzoziemców – deregulacja procedur SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Poznań
07.07.2025 Nowoczesne technologie i sztuczna inteligencja w pracy księgowych SKwP Białystok, SKwP Poznań
07.07.2025 Pracownik odbywający służbę wojskową – praktyczne wskazówki i ważna nowelizacja dotycząca pracodawców SKwP Warszawa
07.07.2025 AI dla każdego. Jak współpracować ze sztuczną inteligencją? – 4 godziny dydaktyczne SKwP Warszawa
Kursy dla księgowych
Rachunkowość 4/2025
Przegląd aktualności