Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Wystawienie niemieckiej faktury pro forma a obowiązek podatkowy z tytułu WNT

Marcin Szymankiewicz doradca podatkowy

Nasze biuro rachunkowe obsługuje niemiecką spółkę, zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT i VAT-UE w Niemczech i Polsce. Przemieszcza ona własne towary (artykuły hydrauliczne) z Niemiec do magazynu (prowadzonego przez zewnętrzną firmę) w Polsce, a następnie sprzedaje je w Polsce w ramach swojej działalności. Przed każdym przemieszczeniem spółka wystawia fakturę pro forma – według przepisów niemieckich, które zobowiązują do wystawienia faktury dokumentującej przemieszczenie własnych towarów na terytorium inne‑ go państwa UE.
Czy WNT towarów przemieszczanych z Niemiec do Polski powstaje z chwilą wystawienia tego dokumentu wewnętrznego (faktury pro forma), jeżeli w świetle przepisów niemieckich jest on uznawany za fakturę?

VAT podlega m.in. WNT za wynagrodzeniem na terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT), w tym również przemieszczenie przez podatnika podatku od wartości dodanej lub na jego rzecz, należących do niego towarów, z terytorium państwa UE innego niż Polska na terytorium Polski, jeżeli towary te zostały przez tego podatnika na terytorium innego państwa UE w ramach prowadzonego przez niego przedsiębiorstwa wytworzone, wydobyte, nabyte, w tym również w ramach WNT, albo zaimportowane, i mają służyć jego działalności gospodarczej (art. 11 ust. 1 ustawy o VAT).

WNT uznaje się za dokonane na terytorium państwa UE, na którym towary znajdują się w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu (art. 25 ust. 1 ustawy o VAT).

W WNT obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT (art. 20 ust. 5 ustawy o VAT).

Oznacza to, że obowiązek podatkowy z tytułu WNT należy wykazać najpóźniej 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem WNT, chyba że przed tym dniem podatnik podatku od wartości dodanej (dostawca nabywanych w ramach WNT towarów) wystawił fakturę. Wówczas bowiem obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia tej faktury.

W opisanym przypadku zarówno WDT (w Niemczech), jak i WNT (w Polsce) dokonuje ta sama spółka, działając z jednej strony jako niemiecki podatnik VAT, a z drugiej jako polski podatnik VAT. Nie wystawia ona faktury na rzecz innego kontrahenta, tylko jest zobowiązana do udokumentowania transakcji w inny sposób – przez wystawienie niemieckiej faktury pro forma, traktowanej – zgodnie z niemieckimi przepisami – jak „zwykła” faktura.

Obowiązek podatkowy w VAT z tytułu WNT powstanie więc w tym przypadku z chwilą wystawienia przez spółkę faktury pro forma, o ile zostanie ona wystawiona przed upływem 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpi przemieszczenie tych towarów (co potwierdzają pisma KIS z 4.08.2020 r., 0114-KDIP1-1.4012.359.2020.1.RR, i 16.08.2017 r., 0114-KDIP1-2.4012.206.2017.2.MC).

Gdyby faktura pro forma dokumentująca WNT nie stanowiła faktury w rozumieniu przepisów państwa UE wysyłki towarów, wówczas obowiązek podatkowy z tytułu tego WNT powstałby 15. dnia następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy tych towarów (interpretacja KIS z 6.03.2018 r., 0114-KDIP1-2.4012.14.2018.2.MC).