Od nowego roku wzrosła minimalna stawka godzinowa, przysługująca wykonawcom umów cywilnoprawnych (w tym samozatrudnionym) – z 18,30 do 19,70 zł brutto.
Zmiana wynika z rozporządzenia RM z 14.09.2021 r. (DzU poz. 1690). Minimalna stawka godzinowa należy się zleceniobiorcom – zarówno osobom fizycznym, jak i wykonującym tę umowę lub inną nienazwaną, do której stosuje się przepisy o zleceniu, w ramach działalności gospodarczej – pod warunkiem że przedsiębiorca przy jej realizacji nie zatrudnia pracowników i zleceniobiorców, a zatrudniający ma status przedsiębiorcy lub innej jednostki organizacyjnej (art. 8a i art. 1 pkt 1b ustawy z 10.10.2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, DzU z 2020 r. poz. 2207). Wskazana ustawa przewiduje wiele wyjątków, kiedy nie obowiązuje gwarancja minimalnej stawki godzinowej.
Ze względu na możliwy różny status ubezpieczeniowo-podatkowy zleceniobiorcy przedstawiamy obliczenie minimalnej stawki godzinowej netto w kilku wariantach.
Przypomnijmy, że na sposób rozliczania wynagrodzeń zleceniobiorców wpływają również zmiany wprowadzone przez Polski Ład, szczegółowo opisane w artykule Rozliczanie w 2022 r. zatrudnionych na umowy cywilnoprawne i pełniących funkcję na podstawie powołania.
Bez ubezpieczenia
Jeżeli zleceniobiorca jest studentem w wieku do 26 lat, ze zlecenia nie podlega ubezpieczeniom społecznym ani zdrowotnemu, a ponadto korzysta ze zwolnień od PIT – "zerowego PIT dla młodych" bądź z nowych, wprowadzonych przez Polski Ład (ulga z tytułu wielodzietności, ulga dla pracujących seniorów i ulga na powrót określone w art. 21 ust. 1 pkt 152–154 updof) – to w takim przypadku minimalna stawka godzinowa netto wynosi 19,70 zł (brutto równa się netto).
Ze składkami społecznymi i zdrowotną
Jeżeli zleceniobiorca (niebędący przedsiębiorcą) podlega ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnemu i:
-
wysokość jego łącznych miesięcznych przychodów i status zleceniodawcy (przedsiębiorca) uzasadniają pobranie składek na FP i FGŚP oraz nie powodują zmniejszenia składki zdrowotnej do wysokości (hipotetycznej) zaliczki na PIT,
- zleceniodawca opłaca składkę wypadkową w wysokości 1% podstawy wymiaru,
to w zależności od tego, czy zleceniobiorca korzysta ze zwolnienia od PIT ("zerowy PIT", ulga z tytułu wielodzietności, dla pracujących seniorów lub ulga na powrót), czy nie, wysokość jego wynagrodzenia „na rękę” oblicza się jak w tabeli (w zł).
| Wyszczególnienie |
Zleceniobiorca nie korzysta ze zwolnienia od PIT |
Zleceniobiorca korzysta ze zwolnienia od PIT |
Podstawa wymiaru składek społecznych
|
19,70 |
Składki społeczne finansowane przez ubezpieczonego |
• emerytalna: 1,92
• rentowe: 0,30
• chorobowa: 0,48
• łącznie: 2,70 |
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej |
17 |
Składka zdrowotna |
1,53 |
Koszty uzyskania przychodów |
(19,70 – 2,70) × 20% = 3,40 |
0 |
Podstawa opodatkowania |
19,70 – 2,70 – 3,40 = 13,60, w zaokrągleniu 14 |
– |
Zaliczka na PIT do US |
14 × 17% = 2,38, w zaokrągleniu 2 |
– |
Stawka netto |
19,70 – 2,70 – 1,53 – 2 = 13,47 |
19,70 – 2,70 – 1,53 = 15,47 |
Składki finansowane przez zleceniodawcę wynoszą razem 3,90 zł: emerytalna (9,76%) – 1,92 zł, rentowa (6,5%) – 1,28 zł, wypadkowa (1%) – 0,20 zł, FP (2,45%) – 0,48 zł, FGŚP (0,10%) – 0,02 zł. Łączny koszt minimalnej stawki godzinowej obciążającej płatnika to 23,60 zł.
Tylko składka zdrowotna
W kolejnej tabeli przedstawiamy wyliczenie minimalnej stawki godzinowej netto dla zleceniobiorcy, który podlega ze zlecenia tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu (pozostałe założenia bez zmian).
| Etapy rachunków |
Zleceniobiorca nie korzysta ze zwolnienia od PIT |
Zleceniobiorca korzysta ze zwolnienia od PIT |
| Podstawa wymiaru składek społecznych |
19,70 |
Składki społeczne finansowane przez ubezpieczonego |
0 |
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej |
19,70 |
Składka zdrowotna 9% |
1,77 |
Koszty uzyskania przychodów |
19,70 × 20% = 3,94 |
0 |
Podstawa opodatkowania |
19,70 – 3,94 = 15,76, w zaokrągleniu 16 |
– |
Zaliczka na PIT do US |
16 × 17% = 2,72, w zaokrągleniu 3 |
– |
Stawka netto |
19,70 – 1,77 – 3 = 14,93 |
19,70 – 1,77 = 17,93 |
Ubezpieczenia społeczne przy kilku umowach
Jeżeli zleceniobiorca wykonuje kilka umów zlecenia, to o tym, czy z kolejnych podlega w 2022 r. ubezpieczeniom społecznym, decyduje to, czy osiągnął tzw. łączną podstawę wymiaru składek emerytalnej i rentowych, w wysokości minimalnej pensji, czyli 3010 zł. W 2022 r. zleceniobiorca, którego podstawa wymiaru składek emerytalnej i rentowych nie osiąga kwoty minimalnej płacy w danym miesiącu (3010 zł), podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z drugiej wykonywanej równolegle takiej umowy. Za tytuł do obligatoryjnych ubezpieczeń emerytalnego i rentowych za okres zbiegu ubezpieczeń może on jednak wybrać drugą umowę, jeżeli faktyczny przychód z niej osiągnięty wyniesie co najmniej 3010 zł.
Podobnie jest w przypadku zbiegu działalności gospodarczej, dla której podstawa wymiaru składek społecznych jest ustalana na preferencyjnych zasadach (w wysokości 30% minimalnego wynagrodzenia lub z tytułu ulgi „mały ZUS”), z jednoczesnym świadczeniem umowy zlecenia, której zakres wykracza poza przedmiot tej działalności. Wówczas taka osoba zostaje objęta obligatoryjnymi ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi z obu tytułów, chyba że faktyczny przychód ze zlecenia wyniesie co najmniej 3010 zł. Jeśli tak się stanie, zlecenie będzie obowiązkowym tytułem do ubezpieczeń społecznych, a działalność gospodarcza dobrowolnym. Gdy przedsiębiorca zadeklaruje do podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych co najmniej 3010 zł (mimo że nie musi), a ze zlecenia otrzyma niższe wynagrodzenie, będzie podlegał obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym z racji działalności.
Spis treści artykułu
Od lipca nowe zasady kalkulacji zaliczek na PIT z działalności gospodarczej
W związku z obniżeniem od lipca 2022 r. stawki PIT do 12% zmieniają się zasady obliczania zaliczek na podatek od dochodów osiąganych przez przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych. Opłacający podatek liniowy zyskali możliwość zaliczania części opłaconych składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodów lub pomniejszania o nie podstawy opodatkowania.
Z przepisów wprowadzających, zawartych w art. 25 ust. 2 ustawy z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265), wynika, że przewidziane w niej rozwiązania mają zastosowanie do zaliczek na PIT obliczanych przez przedsiębiorców zgodnie z art. 44 ust. 1a, 3, 3f–3h, począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za II kwartał 2022 r.
Jak wykazać umorzoną subwencję z PFR, gdy firma ma stratę
Zbliża się ostateczny termin złożenia zeznań rocznych podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-8), a nadal nie wiedzą oni, czy, a jeśli tak, to w jaki sposób wykazać w zeznaniu skutki zaniechania podatku od umorzonych subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju.
MFFiPR wydał 16.07.2021 r. rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju.
Zmiany w ubezpieczeniu zdrowotnym przedsiębiorców od 1.07.2022 r.
Prawo do odliczenia przez niektórych ubezpieczonych części składki zdrowotnej, obniżka składki od osób współpracujących, korekty w podstawie jej wymiaru, zasadach uiszczania dopłat i ubiegania się o zwrot nadpłaty – to tylko niektóre nowości wprowadzone w ramach naprawy przepisów tzw. Polskiego Ładu.
Przewiduje je ustawa z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw 1) (dalej Polski Ład 2.0 lub nowelizacja).
Rozliczenie podatku minimalnego – odroczony termin
Podatnicy objęci minimalnym CIT, którzy musieliby w trakcie 2022 r. – w związku z wcześniejszym zakończeniem swojego roku podatkowego – wypełnić obowiązki związane z zapłatą tego podatku, wykonają je w późniejszym terminie.
Tak wynika z rozporządzenia MF z 28.06.2022 r. w sprawie przedłużenia terminu ...
Jaka stawka zaliczki na PIT od wynagrodzenia za czerwiec 2022 r.
W związku z nowelizacją updof i zmniejszeniem stawki PIT z 17 do 12% mamy pytanie: jaką stawką należy opodatkować wynagrodzenia pracowników za czerwiec wypłacone do końca czerwca (zaliczki są przekazywane do US do 20 lipca), a jaką stawką wynagrodzenia czerwcowe wypłacone w lipcu 2022 r.?
Stawka zaliczki na PIT odprowadzonej od czerwcowego wynagrodzenia jest zależna od momentu jego wypłaty (powstania u podatnika przychodu ze stosunku pracy). Przychód ten powstaje w momencie ...
Lista płac od 1.07.2022 r. – bez ulgi dla klasy średniej i rolowania zaliczek na PIT
Nowe przepisy mają ułatwić rozliczanie pensji zatrudnionych, jednak płatników czeka kolejna korekta systemów płacowych – i to dwukrotna.
Zawiera je ustawa z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (dalej Polski Ład 2.0 lub nowelizacja), która de facto uchyla sztandarowe regulacje tzw. Polskiego Ładu, określając w zamian korzystniejsze dla większości pracowników i zleceniobiorców zasady rozliczania PIT.
Kto zapłaci wyższą zaliczkę na PIT od lipca 2022 r.
Reforma tzw. Polskiego Ładu wprowadzana pod hasłem „Niskie podatki” oznacza, że niektóre grupy podatników zapłacą – począwszy od lipcowych dochodów – wyższe miesięczne zaliczki na PIT niż te obowiązujące w 2021 r., a także te, które płacili od stycznia 2022 r.
Ministerstwo Finansów w komunikacie zamieszczonym 27.06.2022 r. na swojej stronie internetowej wyjaśnia, o których podatników chodzi i dlaczego ...
Reaktywacja wspólnego rozliczenia z dzieckiem
Obowiązujące od 1.07.2022 r. przepisy likwidują wprowadzone przez Polski Ład odliczenie od podatku dochodowego dla samotnego rodzica w kwocie 1500 zł. W zamian przywracają (choć w innym kształcie) tzw. łączne rozliczenie podatkowe z dzieckiem.
Z preferencji tej – wprowadzonej ustawą z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265, dalej nowelizacja) może skorzystać polski rezydent podatkowy ...
