Limity podatkowe na 2026 r.

Status małego podatnika

Przedsiębiorcy, których sprzedaż z 2025 r. zmieści się w limicie 8 517 000 zł, mogą w przyszłym roku korzystać z przywilejów małego podatnika CIT, PIT i VAT. Limit na 2025 r. wynosił 8 569 000 zł.

Status małego podatnika ma (dla celów zarówno podatków dochodowych, jak i VAT) podatnik, którego wartość przychodów ze sprzedaży/wartość sprzedaży (wraz z kwotą należnego VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku po- Aktualności Nawigator Księgowych . pismo dla członków SKwP datkowym równowartości w złotych 2 mln euro. Kwotę w euro przelicza się na złote w zaokrągleniu do 1 tys. zł, stosując średni kurs euro ogłoszony przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 4a pkt 10 updop, art. 5a pkt 20 updof, art. 2 pkt 25 ustawy o VAT).

Jak ustalić wartość przychodów ze sprzedaży

O ile wiadomo, co jest wartością sprzedaży dla celów VAT, o tyle problemy sprawia ustalenie przychodów ze sprzedaży, które nie zostały zdefiniowane w updop i updof. Według organów podatkowych trzeba uwzględnić wszelkie przychody ze sprzedaży danego podatnika, w tym zwolnione od podatku oraz zaliczane do zysków kapitałowych, z wyłączeniem przychodów osiąganych z innego tytułu niż sprzedaż, uzyskanych odszkodowań, odsetek od środków finansowych na rachunku bankowym, dotacji, dopłat lub refundacji kosztów. Bierze się przy tym pod uwagę wartość przychodu brutto wraz z kwotą należnego VAT.

Do przywilejów małego podatnika na gruncie CIT i PIT należą:

• możliwość wpłaty zaliczek na podatek co kwartał,

• jednorazowa amortyzacja środków trwałych w ramach pomocy de minimis,

• obniżona do 9% stawka CIT,

• obniżona do 10% stawka ryczałtu od dochodów spółek,

• brak konieczności ustalania podatku (CIT) minimalnego.

Jeśli chodzi o preferencyjną 9-proc. stawkę CIT rozliczanego na zasadach ogólnych, będzie jeszcze konieczne sprawdzenie limitu przychodów (tym razem wszystkich przychodów w rozumieniu updop, bez VAT) z roku bieżącego (2025). W myśl art. 19 ust. 1 pkt 2 updop nie mogą one przekroczyć równowartości 2 mln euro, przeliczonej po średnim kursie NBP, który zostanie ogłoszony na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 tys. zł (2.01.2026 r. – dla podatników, których rok podatkowy jest równy kalendarzowemu).

Jednorazowa amortyzacja

Mały podatnik CIT i PIT jest uprawniony m.in. do jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis, czyli bezpośredniego ujęcia w kosztach uzyskania przychodów wydatków na nabycie/wytworzenie środków trwałych z grup 3–8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). W myśl art. 16k ust. 7 updop i art. 22k ust. 7 updof łączna kwota tych jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć równowartości 50 tys. euro (kwotę tę przelicza się na złote jak limit małego podatnika). W 2026 r. jest to 213 tys. zł (w 2025 r. było 214 tys. zł).

Przywileje małego podatnika VAT

Mały podatnik VAT również jest uprawniony do kwartalnego rozliczenia tego podatku, a ponadto do kasowej metody rozliczenia.

W ustawie o VAT odrębny limit wartości sprzedaży przewidziano dla tzw. małych pośredników – maklerów, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, agentów, zleceniobiorców i innych osób świadczących usługi o podobnym charakterze. Wartość otrzymywanych prowizji (wraz z kwotą VAT) za poprzedni rok podatkowy nie powinna przekroczyć równowartości 45 tys. euro (przeliczonej na złote jak w przypadku limitu małego podatnika). W 2026 r. za małego pośrednika będzie więc uznawany podatnik, którego sprzedaż w 2025 r. zmieści się w kwocie 192 tys. zł (limit na 2025 r. wynosił 193 tys. zł).

Odrębny próg wartości sprzedaży, w kwocie 4 mln euro (przeliczany za złote w taki sam sposób jak limit małego podatnika), dotyczy także podatników rozliczających tzw. estoński CIT (art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT). Nieprzekro- Aktualności Nawigator Księgowych . pismo dla członków SKwP czenie tego limitu uprawnia ich do kwartalnego rozliczania VAT. Na 2026 r. jest to 17 034 000 zł (na 2025 r. było 17 138 000 zł).

Limit zwolnienia podmiotowego z VAT

W 2026 r. z 200 tys. do 240 tys. zł wzrośnie wartość sprzedaży uprawniająca podatnika – krajowego i zagranicznego (z kraju UE) działającego na terenie Polski – do nierozliczania VAT. Jest to tzw. zwolnienie podmiotowe (dla drobnych przedsiębiorców). Limit określono w złotych w art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Został podwyższony ustawą z 24.06.2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (DzU poz. 896). W przypadku podatników rozpoczynających działalność gospodarczą w trakcie roku, nadal będzie liczony w proporcji do okresu jej wykonywania.

U podatników kontynuujących działalność liczy się też sprzedaż z roku poprzedniego. Z przepisu przejściowego nowelizacji wynika, że ze zwolnienia w 2026 r. mogą również skorzystać podatnicy, u których wartość sprzedaży w 2025 r. była wyższa niż 200 tys. i nie przekroczyła 240 tys. zł (w przypadku podatników, którzy rozpoczęli działalność w 2025 r. – w proporcji do okresu prowadzonej działalności). Nie będzie więc mieć do nich zastosowania ogólna reguła z art. 113 ust. 11 ustawy o VAT, że podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub z niego zrezygnował, może ponownie skorzystać ze zwolnienia dopiero po upływie roku, licząc od końca roku, w którym nastąpiła utrata prawa lub rezygnacja.

Ponieważ z powodu przekroczenia limitu 200 tys. zł podmioty te stały się w 2025 r. czynnymi podatnikami VAT, ponowny wybór zwolnienia wymaga złożenia przez nie aktualizacji zgłoszenia VAT-R (zgodnie z art. 96 ust. 12 ustawy o VAT – w terminie 7 dni, licząc od dnia, w którym nastąpiła zmiana). Jeżeli aktualizacja VAT-R z informacją o wyborze zwolnienia podmiotowego nie zostanie złożona, przedsiębiorca zachowa w 2026 r. status czynnego podatnika, mimo że jego sprzedaż nie przekroczyła w 2025 r. kwoty 240 tys. zł.

Zasady te stosuje się odpowiednio do podatników z siedzibą działalności gospodarczej w innym niż Polska państwie UE (zwolnionych podmiotowo z VAT na podstawie art. 113a ustawy o VAT). Oni również w 2026 r. mogą nie być czynnymi podatnikami, jeśli wartość ich sprzedaży – na terytorium Aktualności Nawigator Księgowych . pismo dla członków SKwP Polski – w 2025 r. nie przekroczy 240 tys. zł (ewentualnie w proporcji do okresu wykonywania działalności).

Należy pamiętać, że zwolnienie podmiotowe nie obejmuje podatników sprzedających towary/świadczących usługi wymienione w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT.

Ponadto od 1.01.2025 r. przy obliczaniu limitu sprzedaży należy uwzględniać niektóre transakcje dotąd z niej wyłączone – WDT oraz usługi reasekuracyjne (jeśli nie mają charakteru transakcji pomocniczych – por. art. 113 ust. 2 ustawy o VAT).

Ryczałt ewidencjonowany

Osoby fizyczne (w tym wspólnicy spółek cywilnych i jawnych osób fizycznych) mogą w 2026 r. korzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (przy spełnieniu innych warunków), jeżeli ich przychód z działalności gospodarczej za 2025 r. (w przypadku spółki suma przychodów wspólników) w rozumieniu art. 14 updof, czyli w kwocie netto, bez należnego VAT, nie przekroczy 2 mln euro. Po przeliczeniu (także po średnim kursie NBP z 1.10.2025 r., bez zaokrągleń) jest to 8 517 200 zł. Limit na 2025 r. wynosił 8 569 200 zł.

Z kolei do kwartalnych wpłat ryczałtu są uprawnieni podatnicy, których przychody mieszczą się w limicie wynoszącym równowartość 200 tys. euro. Ryczałt można więc będzie w 2026 r. uiszczać co kwartał, jeśli przychód osoby fizycznej/spółki osiągnięty w 2025 r. nie przekroczy 851 720 zł (na 2025 r. było to 856 920 zł).

Wskazane limity wynikają z art. 6 ust. 4 i art. 21 ust. 1b uzpd.