Kasy rejestrujące w małej spółdzielni mieszkaniowej

Zwolnienia przedmiotowe

Rozporządzenie (§ 2 ust. 1) zwalnia z obowiązku ewidencjonowania w kasie w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do 31.12.2024 r., m.in. czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. Biorąc pod uwagę typowe czynności wykonywane przez spółdzielnię mieszkaniową, na tej podstawie ze zwolnienia korzystają m.in.:

• dostawa towarów i świadczenie usług przez spółdzielnie na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie, a także przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali (poz. 34 załącznika),
• dostawa nieruchomości (poz. 35 załącznika),
• wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi (PKWiU ex 68.20.1), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku albo skok (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub rachunek podatnika w skok, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (poz. 25 załącznika),
• usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli ich świadczenie w całości zostało udokumentowane fakturą – PKWiU ex 68.30 (poz. 26 załącznika).

Może też wchodzić w grę zwolnienie dla świadczenia usług na rzecz konsumentów, jeśli zapłatę za wykonaną czynność usługodawca otrzyma w całości za pośrednictwem poczty, banku lub skok (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w skok, której jest członkiem), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła (poz. 37 załącznika).

Zwolnienie podmiotowe

Spółdzielnia może też teoretycznie korzystać ze zwolnienia podmiotowego, obejmującego podatników, u których wartość sprzedaży na rzecz konsumentów w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła limitu wynoszącego 20 tys. zł (§ 3 ust. 1 pkt 1 i 2 rozporządzenia). W przypadku podmiotów rozpoczynających działalność limit ten wyznacza się w proporcji do okresu jej wykonywania (dokonywania dostaw/świadczenia usług). Nie wlicza się do niego sprzedaży zwolnionej w poz. 35 i 47 załącznika (dostawy nieruchomości i środków trwałych). Pozostała sprzedaż zwolniona przedmiotowo jest uwzględniana przy obliczaniu limitu.

Ponadto podmiotom wykonującym czynności zwolnione, wymienione w cz. I załącznika do rozporządzenia (wskazane w poz. 1–33 załącznika), przysługuje zwolnienie od kas fiskalnych, jeśli udział procentowy tej sprzedaży zwolnionej przekracza 80% ogółu sprzedaży na rzecz konsumentów (§ 3 ust. 1 pkt 3 i 4 rozporządzenia).

Uwaga: wskazane wyżej zwolnienia (przedmiotowe i podmiotowe) nie mają zastosowania, gdy spółdzielnia dokona dostawy towarów lub wyświadczy usługi, o których mowa w § 4 rozporządzenia (z reguły nieobjęte zakresem działalności typowej spółdzielni mieszkaniowej).

Opłaty poza kasą fiskalną

Reasumując: po przekroczeniu przez spółdzielnię limitu zwolnienia podmiotowego wskazane w pytaniu wpłaty na poczet czynszu i funduszu remontowego (a także ew. inne opłaty na rzecz spółdzielni) nie muszą być ewidencjonowane w kasie rejestrującej, jeżeli są pobierane od:

• członków lub od innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie (bez względu na sposób ich wnoszenia – w kasie spółdzielni czy na rachunek bankowy – i udokumentowania, np. dokumentem obciążeniowym czy rozliczeniowym) – w takim przypadku spółdzielnia ma prawo skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 34 załącznika;
• najemców będących osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, którym nie przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub którzy nie są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie – pod warunkiem ich sklasyfikowania w PKWiU:

• ex 68.20.1 lub ex 68.30 oraz udokumentowania fakturą – spółdzielnia ma prawo skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 25 lub poz. 26 załącznika (bez względu na sposób ich wnoszenia – w kasie spółdzielni czy na rachunek bankowy),
• ex 68.30 bądź innej pozycji PKWiU i otrzymania w całości zapłaty za pośrednictwem poczty, banku lub skok oraz jednoznacznego określenia w ewidencji i dowodach dokumentujących zapłatę, jakiej konkretnie czynności zapłata ta dotyczyła – spółdzielnia ma prawo skorzystać ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania na podstawie § 2 ust. 1 rozporządzenia w zw. z poz. 25 (dotyczy opłat, na które nie została wystawiona faktura) lub poz. 37 załącznika.

Powyższe potwierdza interpretacja KIS z 19.03.2021 r. (0114-KDIP1-3.4012.723.2020.2.MPE).