Deklarację na podatek od nieruchomości na 2025 r. można złożyć później, ale trzeba o tym zawiadomić do końca stycznia

Obowiązująca od 1.01.2025 r. ustawa z 19.11.2024 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o opłacie skarbowej (DzU poz. 1757, dalej nowelizacja):

• modyfikuje definicje „budynku” oraz „budowli” na potrzeby podatku od nieruchomości (m.in. z definicji budynków wyłączono wszystkie obiekty typu zbiorniki, za budowle uznano obiekty wymienione w zał. nr 4 do upol, o ile nie są budynkami, doprecyzowano zasady opodatkowania obiektów tymczasowych i wiat, dopuszczono możliwość opodatkowania budowli w budynkach),
• ujednolica zasady opodatkowania garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych (bez względu na to, czy garaż jest pomieszczeniem przynależnym do lokalu mieszkalnego, czy odrębnym lokalem, jest opodatkowany niską stawką, taką jak mieszkanie),
• wprowadza drobne zmiany w zakresie zwolnień od podatku (wyłączono zwolnienie dla terminali towarowych na kolei, doprecyzowano zakres zwolnienia dla budowli infrastruktury portowej w portach i przystaniach morskich).

Przedsiębiorcy muszą zrobić przegląd posiadanych przez siebie nieruchomości pod tym kątem, by zidentyfikować obiekty, które dotychczas nie były opodatkowane (lub były, ale na innych zasadach), i wykazać je w składanej przez siebie na 2025 r. deklaracji na podatek od nieruchomości (DN‑1). Termin jej złożenia upływa co do zasady 31 stycznia. Nowelizacja wydłuża go jednak do 31.03.2025 r., pod warunkiem (art. 6 ustawy nowelizującej):

• złożenia do właściwego organu podatkowego (wójta, burmistrza, prezydenta miasta) w terminie do 31.01.2025 r. pisemnego zawiadomienia o skorzystaniu z przedłużenia (powinno ono zawierać: nazwę organu podatkowego, do którego jest kierowane, nazwę podatnika, adres jego siedziby, identyfikator podatkowy i oświadczenie o skorzystaniu z uprawnienia) oraz
• wpłacenia bez wezwania na rachunek właściwej gminy miesięcznych rat podatku od nieruchomości: za styczeń – do 31 stycznia, za luty – do 15 lutego, za marzec – do 15 marca – w wysokości odpowiadającej średniej miesięcznej kwocie należnego podatku za 2024 r.

Jeżeli wynikające ze złożonej deklaracji na 2025 r. raty podatku przypadające na poszczególne miesiące będą:

• wyższe niż raty wpłacone – brakującą kwotę należy wpłacić – bez wezwania organu podatkowego – na rachunek właściwej gminy w terminie do 31 marca (nie ma obowiązku zapłaty odsetek za zwłokę, chyba że dopłata nastąpi po tym terminie),
• niższe niż raty wpłacone – różnica będzie zaliczona na poczet zaległości podatkowych, przyszłych zobowiązań lub zwrócona podatnikowi.

Przypomnijmy, że obowiązek złożenia deklaracji DN‑1 ciąży na osobach prawnych, jednostkach organizacyjnych oraz spółkach niemających osobowości prawnej, a także osobach fizycznych będących współwłaścicielami/ współposiadaczami nieruchomości z ww. podmiotami. Będący właściciela‑ mi/posiadaczami nieruchomości indywidualni przedsiębiorcy i wspólnicy spółek cywilnych (osoby fizyczne) nie składają corocznej deklaracji, tylko informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych IN‑1. Jeśli w stosunku do informacji złożonej w poprzednich latach zajdą jakieś zmiany (np. w związku z objęciem podatkiem od 1.01.2025 r. nowych obiektów), to muszą ją złożyć ponownie. Termin wykonania tego obowiązku nie został wydłużony i upływa 15.01.2025 r. (tj. 14 dnia od dnia wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie albo wygaśnięcie obowiązku podatkowego).

Uwaga: w 2025 r. nie ma konieczności ponownego składania takiej informacji w związku ze zmianą zasad opodatkowania garaży wielostanowisko‑ wych. Organ podatkowy z urzędu uwzględni niższą stawkę (art. 5 ustawy nowelizującej).

Więcej nt. zmiany zasad opodatkowania podatkiem od nieruchomości jest mowa w artykule Nowe zasady rozliczenia podatku od nieruchomości, „Rachunkowość” 2025, nr 1.