Ceny transferowe przestaną być zmorą spółek tworzących PGK

Sankcję tę uchyla wchodząca w życie 1.01.2026 r. ustawa z 25.06.2025 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU poz. 1022).

W myśl art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b updop warunkiem utrzymania przez PGK statusu podatnika CIT jest, aby po jej utworzeniu spółki z grupy, zawierając transakcje kontrolowane z podmiotami powiązanymi spoza tej grupy, nie ustalały lub nie narzucały warunków różniących się od warunków, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. W razie naruszenia tego warunku PGK traci status podatnika i kończy rok podatkowy w dniu poprzedzającym dzień, w którym do tego doszło (art. 1a ust. 10 updop).

Ustawodawca dostrzegł, że sankcja ta może być niewspółmierna do wagi naruszenia, zwłaszcza że zagadnienie cen transferowych należy do szczególnie skomplikowanych i pomimo zachowywania należytej staranności łatwo o złamanie wymogów wynikających z przepisów. Ponadto do utraty przez PGK statusu podatnika CIT może dojść nawet w przypadku przeprowadzania transakcji kontrolowanych o niewielkiej wartości. Jak czytamy w uzasadnieniu do projektu ustawy nowelizującej, warunek wynikający z art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. b updop stawia więc spółki tworzące PGK przed koniecznością prowadzenia szczegółowej i zaawansowanej oceny rynkowości wszystkich transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi spoza grupy, niezależnie od ich rodzaju, wartości czy okoliczności.

Od 1.01.2026 r. to się zmieni, ww. przepis zostanie bowiem skreślony (przy zachowaniu jednak obowiązków wynikających z regulacji dotyczących cen transferowych – ustalania cen transferowych na warunkach, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, oraz sporządzania dokumentacji cen transferowych).

Co więcej, PGK, która naruszyła określony w nim warunek przed dniem wejścia w życie nowelizacji (przed 1.01.2026 r.), nie utraci statusu podatnika, jeżeli przed tym dniem:

• nie zostanie wydana decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji o rejestracji umowy o utworzeniu PGK oraz
• spółki tworzące uprzednio tę grupę nie rozliczą podatku dochodowego, o którym mowa w art. 1a ust. 10a updop (rozliczanego w ciągu 3 mies. od dnia utraty przez PGK statusu podatnika z powodu naruszenia warunków uznania PGK za podatnika).