Czy fakturę w euro można opłacić w podzielonej płatności
Czy może wystawiać faktury i przyjmować płatności w walucie obcej (euro), a także opłacać w niej faktury od dostawców wystawione w tej walucie? Spółka ma trzy rachunki bankowe: podstawowy rachunek rozliczeniowy (w złotych), rachunek VAT (w złotych) dla tego rachunku rozliczeniowego oraz rachunek rozliczeniowy (w euro).
Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) polega – zgodnie z art. 108a ust. 2 ustawy o VAT – na tym, że zapłaty całości albo części kwoty wynikającej z otrzymanej faktury, odpowiadającej:
- kwocie podatku – dokonuje się na rachunek VAT,
Zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) polega – zgodnie z art. 108a ust. 2 ustawy o VAT – na tym, że zapłaty całości albo części kwoty wynikającej z otrzymanej faktury, odpowiadającej:
- kwocie podatku – dokonuje się na rachunek VAT,
- wartości sprzedaży netto – dokonuje się na rachunek bankowy albo na rachunek w skok, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo rozlicza się ją w inny sposób.
Rachunek VAT jest prowadzony tylko w złotych i wyłącznie dla rachunku rozliczeniowego w walucie polskiej (art. 62a ust. 1, 2 i 5 Prawa bankowego z 29.08.1997 r., tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 2488).
MPP jest, co do zasady, dobrowolny. Jednak obowiązkowo stosują go:
- podatnicy dokonujący płatności za towary lub usługi wymienione w zał. nr 15 do ustawy o VAT, udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza 15 tys. zł lub równowartość tej kwoty wyrażoną w walucie obcej, po przeliczeniu według zasad stosowanych w celu określenia podstawy opodatkowania, przyjętych w art. 31a ust. 1 ustawy o VAT (art. 108a ust. 1a tej ustawy),
- sprzedawcy takich towarów i usług, którzy są obowiązani do przyjęcia płatności wynikającej z faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” z zastosowaniem MPP (art. 108a ust. 1 ustawy o VAT).
Obowiązek wystawiania faktur z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności” występuje (art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT), jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:
- należność ogółem na fakturze przekracza 15 tys. zł (lub równowartość w walucie obcej),
- faktura dokumentuje dostawę towarów/świadczenie usług, o których mowa w zał. nr 15 do ustawy o VAT,
- kupującym jest podatnik.
MPP dotyczy wyłącznie transakcji krajowych. Ponadto z reguły faktura wystawiona dla kontrahenta zagranicznego w ramach eksportu towarów, WDT czy tzw. eksportu usług nie będzie wykazywała kwoty VAT z uwagi na zastosowanie stawki 0% albo tzw. stawki NP.
Kwotę VAT na fakturze zawsze wykazuje się w złotych, także gdy kwota należności z faktury jest wyrażona w innej walucie – wówczas przelicza się ją na złote według zasad stosowanych do określenia podstawy opodatkowania, zaokrągla do pełnych groszy, przy czym końcówki poniżej 0,5 gr pomija się, a końcówki od 0,5 gr zaokrągla do 1 gr (art. 106e ust. 11 ustawy o VAT).
Sprzedawcy towarów/usług objętych obowiązkowym MPP oraz ich nabywcy muszą mieć rachunek rozliczeniowy (lub imienny rachunek w skok) otwarty w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, prowadzony w walucie polskiej (art. 108e ustawy o VAT).
Jak potwierdza interpretacja KIS z 26.03.2024 r. (0114-KDIP1-1.4012.51.2024.2.AKA), z przywołanych przepisów wynika, że nie jest możliwa zapłata na rachunek VAT w walutach obcych. Umówienie się na transakcję w walucie innej niż złoty polski nie zwalnia przy tym z obowiązku stosowania obligatoryjnego MPP. W przypadku transakcji walutowych, dotyczących towarów/usług objętych obligatoryjnym MPP, należy dokonać dwóch płatności:
- kwoty VAT w złotych – za pomocą komunikatu przelewu na rachunek rozliczeniowy prowadzony w złotych, dla którego jest prowadzone konto VAT (w komunikacie przelewu jako kwota brutto i kwota VAT powinna być wskazana ta sama kwota, odpowiadająca podatkowi VAT wyrażonemu w złotych),
- kwoty netto w walucie obcej – odrębnym standardowym przelewem na dowolny rachunek podany przez kontrahenta; może być też ona rozliczona w inny sposób.
Spółka może więc zarówno płacić, jak i otrzymywać płatności w walucie obcej w zakresie wartości netto wynikającej z faktury w tej walucie, objętej obowiązkowym MPP, jednak VAT w każdym takim przypadku musi zostać zapłacony w złotych na konto VAT.
Zaloguj się
Aby czytać dalej, jeśli masz wykupiony abonament
Kup dostęp do tego artykułu
Cena dostępu do pojedynczego artykułu tylko 12,30
Kup abonament
Abonamenty on-line | Prenumeratorzy | Członkowie SKwP | ||||||||
|
Bezpłatny dostęp do tego artykułu i ponad 3500 innych, dla prenumeratorów miesięcznika „Rachunkowość". Pomoc w uzyskaniu dostępu:
|
15% rabat na wszystkie zakupy. Zapytaj o kod w swoim Oddziale. Stowarzyszenie Księgowych w Polsce jest organizacją, do której należy ponad 26 000 księgowych, a członkostwo wiąże się z licznymi korzyściami. |
„Rachunkowość” - od 75 lat źródło rzetelnej wiedzy!
Skróty w artykułach
- dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
- dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
- Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
- KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
- Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
- Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
- Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
- Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
- KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
- MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
- MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
- Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
- Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
- rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
- rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
- rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
- rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
- specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
- uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
- uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
- updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
- updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
- upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
- US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
- ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
- ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
- ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
- ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
- ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
- ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
- ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
- ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
- ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
- usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
- uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
- CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
- EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
- FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
- FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
- FP – Fundusz Pracy
- FS – Fundusz Solidarnościowy
- IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
- IS – izba skarbowa
- KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
- KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
- KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
- KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
- KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
- KSB – Krajowe Standardy Badania
- MF – Minister Finansów
- MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
- MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
- MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
- MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
- NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
- PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
- PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
- PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
- pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
- PPK – pracownicze plany kapitałowe
- RM – Rada Ministrów
- SA – sąd apelacyjny
- sf – sprawozdanie finansowe
- skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
- SN – Sąd Najwyższy
- SO – sąd okręgowy
- TK – Trybunał Konstytucyjny
- TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
- UCS – urząd celno-skarbowy
- UE – Unia Europejska
- US – urząd skarbowy
- WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
- WSA – wojewódzki sąd administracyjny
- zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych