Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze
Ustawienia
Zaloguj się
Strona główna
Spis treści
Zamknięcie roku
Kadry i płace
Aktualności
Książki
Prenumerata i dostęp on-line
Rachunkowość 2/2025
Rachunkowość 2/2025

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Data publikacji: 2025-02-03
Rachunkowość

Brak badania ustawowego sprawozdań finansowych za lata poprzednie stwierdzony przez biegłego rewidenta badającego ostatnie sprawozdanie jednostki

Maciej Chorostkowski Biegły rewident

Do naszej firmy audytorskiej z ofertą zbadania sprawozdania finansowego zwróciła się spółka, która w zeszłym roku została częścią grupy kapitałowej, przez co zobligowano ją – jak wszystkie podmioty w ramach tej grupy – do badania sprawozdania finansowego za 2024 r. Wskaźniki i wyniki spółki za ostatnie lata pokazują, że powinna ona podlegać ustawowemu badaniu za lata 2021–2023, czyli od jej powstania. Nie ustalono tego obowiązku, bo stosowano niewłaściwe kursy walut na poszczególne dni bilansowe. Przyjęliśmy ofertę na badanie (ustawowe, nie fakultatywne). Sprawozdania za lata 2021–2023 również zostaną zbadane, jednak możliwe, że przez inną firmę audytorską.
Czy w związku z niewykonaniem obowiązku badania ustawowego mamy w sposób szczególny podejść do tego badania i czy ciąży na nas obowiązek powiadomienia kogokolwiek o tej sytuacji?

Celem każdego badania sprawozdania finansowego (sf)[1] – niezależnie, czy ustawowego, czy dobrowolnego – jest zwiększenie poziomu zaufania jego użytkowników do prezentowanych w nim informacji. Osiąga się to dzięki wyrażeniu przez biegłego rewidenta opinii o tym, czy sf we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie ramowymi założeniami sprawozdawczości finansowej.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF – Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty w tekście

Wyświetlono 5% treści artykułu
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
20.02.2025 Kodeks pracy 2025 – aktualności w przepisach. Zmiany od marca 2025 SKwP Gdańsk, SKwP Koszalin, SKwP Kraków, SKwP Opole, SKwP Radom, SKwP Rzeszów
20.02.2025 Kompleksowe rozliczanie korekt w aspekcie VAT, CIT, PIT – obrót krajowy oraz zagraniczny - przepisy w 2025 roku SKwP Bielsko-Biała, SKwP Częstochowa, SKwP Koszalin, SKwP Olsztyn, SKwP Szczecin, SKwP Włocławek
20.02.2025 Kompleksowe rozliczanie korekt w aspekcie VAT, CIT, PIT – obrót krajowy oraz zagraniczny w 2025 roku SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Katowice
20.02.2025 Naliczanie wynagrodzeń w praktyce SKwP Gdańsk, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Opole, SKwP Włocławek, SKwP Zielona Góra
20.02.2025 Podatek VAT w jednostkach samorządu terytorialnego SKwP Kraków
20.02.2025 Podróże służbowe w praktyce SKwP Warszawa
20.02.2025 Fundacja rodzinna od A do Z – wymiar prawno-podatkowo-rachunkowy. Jak łatwo poradzić sobie w praktyce z fundacją rodzinną SKwP Koszalin
Kursy dla księgowych

Raportowanie zrównoważonego rozwoju w świetle regulacji ustawy o rachunkowości
Długo procedowana nowelizacja uor wprowadziła do krajowych regulacji obowiązek raportowania zrównoważonego rozwoju. Już za 2024 r. sprawozdania w tym zakresie będą sporządzać niektóre spółki publiczne, a za kolejny, 2025 r., obowiązek ten będzie ciążyć m.in. na każdej dużej spółce kapitałowej.

W „Rachunkowości” została już opublikowana seria opracowań przybliżających szczegółowo ten nowy dla wielu tysięcy jednostek w Polsce obszar sprawozdawczości. Niemniej dopiero uchwalone nowelizacją (z 6.12.2024 r., DzU poz. 1863) przepisy, implementujące wiernie dyrektywę 2022/2464[1], pozwalają w pełni przedstawić obowiązki sprawozdawcze, czemu poświęcono niniejszy artykuł.

⇒ czytaj dalej ⇐

Podatek minimalny – wybrane problemy
Rok 2024 był pierwszym rokiem obowiązywania podatku minimalnego, ciążącego na niektórych podatnikach CIT. W artykule przedstawiono podstawowe elementy konstrukcyjne tej daniny, z uwzględnieniem aktualnej praktyki skarbowej, co może być pomocne w prawidłowym jej rozliczeniu w zeznaniu rocznym.

W myśl art. 24ca ust. 1 updop podatkowi minimalnemu (PM) w wysokości 10% podstawy opodatkowania podlegają podatnicy CIT będący spółkami, podatkowymi grupami kapitałowymi (PGK) i zagranicznymi zakładami położonymi na terytorium RP:

  • ponoszący stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
⇒ czytaj dalej ⇐

Zmiany w VAT od 1.01.2025 r.
Wprowadzenie zwolnienia podmiotowego także dla podatników z innych krajów UE, zmiana zasad ustalania wartości sprzedaży branej pod uwagę przy liczeniu limitu tego zwolnienia, wyłączenie możliwości stosowania procedury VAT marża przez importerów, modyfikacja zwolnień z obowiązku stosowania kas rejestrujących – to tylko niektóre zmiany w podatku od towarów i usług obowiązujące od nowego roku.

Przepisy unijne pozwalają państwom członkowskim na wprowadzenie procedury szczególnej dla małych przedsiębiorców, której istotą jest zwolnienie od VAT dostawy towarów i świadczenia usług przez podatników o rocznym obrocie nieprzekraczającym kwoty limitu określonego przez dane państwo. W Polsce zwolnienie to nazywane jest potocznie zwolnieniem podmiotowym.

⇒ czytaj dalej ⇐

Wartość rezydualna środka trwałego
Czy w każdym przypadku musimy ustalać wartość rezydualną środka trwałego?

Wartość rezydualna to wartość końcowa, która będzie odzyskana przez jednostkę gospodarczą w momencie wycofania środka trwałego z używania, np. przez sprzedaż. Art. 32 ust. 1 uor stanowi, że odpisów amortyzacyjnych środków trwałych dokonuje się w drodze systematycznego, planowanego rozłożenia ich wartości początkowej na ustalony okres amortyzacji. Dalej przepis wskazuje, że jednostka może ew. uwzględnić przewidywaną przy likwidacji cenę sprzedaży netto pozostałości środka trwałego.

⇒ czytaj dalej ⇐

Nakłady na ulepszenie programu komputerowego – ewidencja księgowa
W naszej ewidencji posiadamy autorskie prawa majątkowe do użytkowanego programu komputerowego „Kadry i Płace”. Zleciliśmy firmie zewnętrznej modyfikację, modernizację i rozbudowę tego programu. Ponieśliśmy na ten cel znaczne nakłady finansowe.
W jaki sposób je zakwalifikować i ująć w księgach rachunkowych?

Dla uznania składników majątkowych za aktywa jednostki oraz ujęcia ich w księgach rachunkowych muszą być spełnione kryteria określone w art. 3 ust. 1 pkt 12 uor.

⇒ czytaj dalej ⇐

Brak badania ustawowego sprawozdań finansowych za lata poprzednie stwierdzony przez biegłego rewidenta badającego ostatnie sprawozdanie jednostki
Do naszej firmy audytorskiej z ofertą zbadania sprawozdania finansowego zwróciła się spółka, która w zeszłym roku została częścią grupy kapitałowej, przez co zobligowano ją – jak wszystkie podmioty w ramach tej grupy – do badania sprawozdania finansowego za 2024 r. Wskaźniki i wyniki spółki za ostatnie lata pokazują, że powinna ona podlegać ustawowemu badaniu za lata 2021–2023, czyli od jej powstania. Nie ustalono tego obowiązku, bo stosowano niewłaściwe kursy walut na poszczególne dni bilansowe. Przyjęliśmy ofertę na badanie (ustawowe, nie fakultatywne). Sprawozdania za lata 2021–2023 również zostaną zbadane, jednak możliwe, że przez inną firmę audytorską.
Czy w związku z niewykonaniem obowiązku badania ustawowego mamy w sposób szczególny podejść do tego badania i czy ciąży na nas obowiązek powiadomienia kogokolwiek o tej sytuacji?

Celem każdego badania sprawozdania finansowego (sf)[1] – niezależnie, czy ustawowego, czy dobrowolnego – jest zwiększenie poziomu zaufania jego użytkowników do prezentowanych w nim informacji. Osiąga się to dzięki wyrażeniu przez biegłego rewidenta opinii o tym, czy sf we wszystkich istotnych aspektach zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie ramowymi założeniami sprawozdawczości finansowej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Czasowe wyłączenie środka trwałego z użytkowania – konsekwencje podatkowe
W naszym zakładzie produkcyjnym wykorzystywanych jest kilka maszyn o podobnym profilu działania. Jedna z nich będzie wymagała w najbliższym czasie poważnego remontu, który na pewno potrwa kilka miesięcy. Po remoncie być może przeniesiemy ją do innego budynku albo do innego naszego zakładu produkcyjnego.
Czy za czas, kiedy maszyna nie będzie używana, powinniśmy zawiesić jej amortyzację podatkową i zaliczanie odpisów do kosztów uzyskania przychodów?

Moim zdaniem nie. Nie zachodzi tu bowiem sytuacja, w której przepisy podatkowe nakazują zaprzestać amortyzacji podatkowej.

⇒ czytaj dalej ⇐

Podatkowe skutki konwersji dopłat wspólnika na kapitał spółki
Nasza polska spółka jest 100-proc. wspólnikiem (udziałowcem) innej polskiej spółki kapitałowej. W przeszłości jako wspólnik wnosiliśmy kilkukrotnie do spółki zależnej dopłaty, które były przewidziane w umowie tej spółki albo wynikały z jej doraźnych potrzeb. Dopłaty były dokonywane zgodnie z przepisami Ksh, nie zostały określone jako bezzwrotne. Chcielibyśmy obecnie dokapitalizować tę spółkę zależną przez podwyższenie jej kapitału zakładowego i objęcie udziałów o wartości wszystkich albo części dotychczasowych dopłat. Najpierw podejmiemy uchwałę o zwrocie dopłat (spółka zależna nie będzie wykazywała straty bilansowej), a następnie wartość tych samych dopłat wniesiemy jako wkład do spółki. Faktycznie dojdzie zatem do tzw. konwersji kwoty dopłat na kapitał zakładowy spółki zależnej.
Jakie będą tego konsekwencje podatkowe? Czy kwoty wniesionych dopłat mogą się stać kosztami uzyskania przychodów?

Moim zdaniem w opisanej sytuacji u wspólnika powstanie przychód podatkowy ze źródła zyski kapitałowe, w wysokości wkładu, za jaki obejmie on udziały w podwyższonym kapitale zakładowym spółki zależnej. Skoro zaś wysokość wkładu będzie odpowiadać wartości wcześniejszych dopłat, to właśnie ta kwota powinna być dla niego przychodem podatkowym. Równocześnie jednak ta sama kwota jako wydatek pieniężny, faktycznie poniesiony w przeszłości przez wspólnika i niezwrócony mu przez spółkę zależną, powinna stanowić koszt uzyskania tego przychodu.

⇒ czytaj dalej ⇐

Faktura korygująca dokumentująca udzielenie skonta
Spółka z o.o. dokonuje WDT na rzecz kontrahentów z UE. W umowach zagwarantowała im udzielenie 3–6% skonta z tytułu wcześniejszej zapłaty.
Czy faktura korygująca wystawiona z tytułu udzielonego skonta może się odnosić tylko do sumy końcowej faktury, a nie do poszczególnych jej pozycji, tj. czy może obniżać łączną wartość całkowitą netto faktury? Z tak wystawionej korekty będzie wynikać wprost, jakiej faktury ona dotyczy i że wartość skonta jest liczona od wartości netto tej faktury, a ponadto że faktura korygująca dotyczy WDT objętych jedną 0-proc. stawką VAT.

W myśl art. 29a ust. 7 pkt 1 i 2 ustawy o VAT podstawa opodatkowania VAT nie obejmuje kwot:

  • stanowiących obniżkę cen w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty,
⇒ czytaj dalej ⇐
Rachunkowość 9/2024
Przegląd aktualności