Zwolnienie z długu to nie rabat, nie trzeba wystawiać korekty
Potwierdza to interpretacja KIS z 6.05.2022 r. (0111-KDIB3-1.4012.234.2022.2.KO).
O jej wydanie zwróciła się spółka, która świadczy usługi ukraińskim kontrahentom. Wystawiła im w lutym 2022 r. faktury, za które nie zapłacili, bo w związku z rosyjską inwazją na Ukrainę utracili źródło przychodu lub odczuwają znaczne trudności finansowe.
Z uwagi na trwający konflikt zbrojny spółka ma nikłe szanse na pozytywne wyniki postępowań egzekucyjnych czy windykacyjnych, poza tym zamierza dbać o dobre relacje z klientami, którzy znaleźli się w krytycznej sytuacji, a także o swój wizerunek. Rozważa więc odstąpienie od dochodzenia nieprzedawnionych wierzytelności w formie ich umorzenia na podstawie umowy zawartej z klientami. Umowa będzie zawierać oświadczenie spółki o zwolnieniu z długu oraz oświadczenia kontrahentów o przyjęciu zwolnienia, tak aby zostały spełnione określone w art. 508 Kc przesłanki wygaśnięcia zobowiązania.
Pytała, czy w związku z art. 106j ustawy o VAT powinna wystawić kontrahentom faktury korygujące. Jej zdaniem nie, bo nie zachodzi żadna sytuacja ze wskazanych w tym przepisie, tj. nie dochodzi tu do udzielenia któremukolwiek kontrahentowi rabatu, opustu/obniżki ceny, zwrotu towaru czy zwrotu całości lub części zapłaty.
Ponadto spółka argumentowała, że odstąpienie od dochodzenia należności z tytułu świadczonych usług nie powoduje zmiany zawartej wcześniej umowy. Odpłatność z tytułu świadczonych usług nadal istnieje, a spółka jedynie odstępuje (rezygnuje) od dochodzenia należnej jej płatności. Jednocześnie samego umorzenia wierzytelności nie można traktować jako usługi w rozumieniu art. 8 ustawy o VAT.
KIS potwierdziła, że w związku z umorzeniem wierzytelności nie zachodzą żadne okoliczności uprawniające do wystawienia faktury korygującej.
Podobne stanowisko wynika również z wcześniejszych interpretacji KIS, m.in. z 12.04.2021 r. (0113-KDIPT1-1.4012.155.2021.1.ŻR), 4.12.2020 r. (0111-KDIB3-1.4012.710.2020.1.AB), 14.09.2020 r. (0114-KDIP1-1.4012.333.2020.2.KOM) i 20.12.2018 r. (0115-KDIT1-1.4012.809.2018.1.KM).
