Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Zakup artykułów spożywczych dla pracowników, współpracowników i zleceniobiorców – ujęcie w kosztach uzyskania przychodów

Anna Koleśnik doradca podatkowy

Organy podatkowe nie kwestionują możliwości ujęcia w kosztach wydatków na zakup artykułów spożywczych dla pracowników, zarówno gdy są one serwowane w siedzibie pracodawcy podczas spotkań i narad, jak i w ogólnodostępnej przestrzeni wspólnej. Ostatnio zaakceptowały również, że takim kosztem są przekąski i napoje dla zatrudnionych na umowach cywilnoprawnych.

Potwierdzają to interpretacje KIS z 2.04.2021 (0111-KDIB1-1.4010.6.2021.2.ŚS) i 1.03.2021 (0111-KDIB1-3.4010.24.2020.7.IM). Ta ostatnia została co prawda wydana po korzystnym dla podatnika wyroku WSA w Poznaniu z 19.08.2020 (I SA/Po 374/20), ale sam fakt niewniesienia przez organ kasacji do NSA wskazuje, że uznał, iż nie ma o co kruszyć kopii i faktycznie zmienił swoje stanowisko w tej kwestii.

Wydatki na zakup artykułów spożywczych dla pracowników – ze środków obrotowych firmy – są powszechnie traktowane jako element wydatków pracowniczych, wynikających z łączącego pracownika z pracodawcą stosunku pracy i jako takie spełniających przesłanki zakwalifikowania ich do kosztów uzyskania przychodów. Organy podatkowe ich nie kwestionują.

Jeśli chodzi o zakup produktów udostępnianych podczas narad czy w firmowej kuchni, w trakcie dnia pracy, osobom zatrudnionym na umowach cywilnoprawnych, wcześniejsze stanowisko fiskusa było takie, że nie stanowi on kosztu podatkowego.

Przykładowo KIS w piśmie z 17.04.2020 (0111-KDIB1-3.4010.24.2020.1.IM) stwierdziła, że oferowanie bezpłatnego poczęstunku (m.in. woda, kawa, herbata, mleko, cukier, soki, napoje gazowane, w tym napoje energetyczne, pieczywo, sery, wędliny, masło, dżemy, jogurty, słodycze, owoce, warzywa, paluszki, płatki śniadaniowe, kanapki gotowe lub wykonane z kupionych produktów spożywczych) osobom zatrudnionym na umowy cywilnoprawne nie pozostaje w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganiem przychodów ani z zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów.

Z takim stanowiskiem nie zgodził się WSA w Poznaniu w przywołanym wyżej wyroku. Orzekł, że przy przyjęciu jako kryterium ocennego związku wydatków z przychodami nie istnieje żadna zasadnicza różnica pomiędzy dwoma grupami pracowników – zatrudnionymi na etacie i na umowach cywilnoprawnych. Jedni i drudzy realizują te same cele, które finalnie mają służyć uzyskaniu przychodów przez spółkę. Forma umowy łączącej pracowników ze spółką pozostaje bez znaczenia. Ważne są okoliczności, w jakich współpraca jest realizowana.

Jak podkreślił sąd, w orzecznictwie przyjmuje się, że za koszt uzyskania przychodu może być uznany wydatek na poczęstunek dla kontrahenta, tym bardziej więc drobny poczęstunek dla pracownika zatrudnionego na podstawie umowy cywilnoprawnej (…) może być uznany za koszt uzyskania przychodu, jeśli służy on uzyskaniu bardziej wydajnej pracy, chociażby poprzez minimalizowanie przerw w trakcie jej świadczenia na „organizowanie” we własnym zakresie napoju lub drobnej przekąski.

W efekcie tego wyroku również KIS w piśmie z 1.03.2020 przyznała, że wydatki na zakup artykułów spożywczych dla pracowników oraz na rzecz osób zatrudnionych na podstawie umów cywilnoprawnych są niewątpliwie przejawem i wyrazem starań wnioskodawcy jako pracodawcy dążącego do poprawy atmosfery pracy, co w konsekwencji zwiększa wydajność pracy i w efekcie nie pozostaje bez wpływu na uzyskiwane przez spółkę przychody.

To nie działalność socjalna ani reprezentacja

W myśl art. 16 ust. 1 pkt 45 updop i art. 23 ust. 1 pkt 42 updof zasadniczo nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zfśs. Jeżeli jednak zakup artykułów spożywczych jest finansowany ze środków obrotowych firmy, a nie z zfśs, wyłączenie to nie ma zastosowania.

Jeśli chodzi o wydatki poniesione na produkty spożywcze udostępniane podczas rozmów prowadzonych ze współpracownikami oraz kontrahentami, to organy podatkowe potwierdzają, że skoro nie noszą one znamion „okazałości” ani „wykwintności”, a celem organizacji spotkań nie jest chęć zaimponowania wystawnością, nie stanowią kosztów reprezentacji, wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów na mocy art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof.