Płaca minimalna brutto (2250)
|
Bez PIT-2 i zwykłe kup[*] |
PIT-2 i zwykłe kup |
Bez PIT-2 i wyższe kup
|
PIT-2 i wyższe kup |
Podstawa wymiaru składek społecznych
|
3010
|
Składki społeczne finansowane przez pracownika
|
• emerytalna (9,76%) – 293,78
• rentowe (1,5%) – 45,15
• chorobowa (2,45%) – 73,75
• łącznie (13,71%) – 412,68
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej
|
2597,32
|
Pełna składka zdrowotna (9%)
|
233,76
|
Koszty uzyskania przychodów
|
250 |
300 |
Podstawa opodatkowania
|
3010 – 412,68 – 250 = 2347,32,
w zaokrągleniu 2347 |
3010 – 412,68 – 300 = 2297,32,
w zaokrągleniu 2297 |
Zaliczka na PIT do US
|
398,99, w zaokrągleniu 399
|
0 |
390,49,
w zaokrągleniu 390 |
0 |
Płaca minimalna netto
|
1964,56
|
2363,56
|
1973,56 |
2363,56 |
[*] Koszty uzyskania przychodów.
Wypłatę netto pracownika opłacanego według najniższej stawki, który zapisał się do PPK, trzeba pomniejszyć o pokrywane z jego środków obowiązkowe wpłaty podstawowe do programu (2% podstawy wymiaru obowiązkowych składek emerytalnych i rentowych) oraz ew. zadeklarowane przez niego fakultatywne wpłaty dodatkowe (do 2% podstawy).
Minimalne wynagrodzenie netto w 2022 r. uczestnika PPK – podlegającego opodatkowaniu i zatrudnionego na pełnym etacie (przy założeniu, że pracownik i pracodawca finansują tylko wpłaty podstawowe do PPK) (w zł)
Płaca minimalna brutto (2250) |
Bez PIT-2 i zwykłe kup[*] |
PIT-2 i zwykłe kup |
Bez PIT-2 i wyższe kup |
PIT-2 i wyższe kup |
Wpłata do PPK finansowana przez pracodawcę |
3010 × 1,5% = 45,15 |
Wpłata do PPK finansowana przez pracownika |
3010 × 2% = 60,20 |
Podstawa wymiaru składek społecznych |
3010 |
Składki społeczne finansowane przez pracownika |
• emerytalna (9,76%) – 293,78
• rentowe (1,5%) – 45,15
• chorobowa (2,45%) – 73,75
• łącznie (13,71%) – 412,68
|
Podstawa wymiaru składki zdrowotnej |
2597,32 |
Pełna składka zdrowotna (9%) |
233,76 |
Koszty uzyskania przychodów |
250 |
300 |
Podstawa opodatkowania |
3010 + 45,15 – 412,68 – 250 = 2392,47,
w zaokrągleniu 2392 |
3010 + 45,15 – 412,68 – 300 = 2342,47,
w zaokrągleniu 2342 |
Zaliczka na PIT do US |
406,64, w zaokrągleniu 407 |
0 |
398,14, w zaokrągleniu 398 |
0 |
Płaca minimalna netto |
3010 – 412,68 – 233,76 – 407 – 60,20 = 1896,36 |
3010 – 412,68 – 233,76 – 0 – 60,20 = 2303,36 |
3010 – 412,68 – 233,76 – 398 – 60,20 = 1905,36 |
3010 – 412,68 – 233,76 – 0 – 60,20 = 2303,36 |
[*] Koszty uzyskania przychodów.
Jeszcze inna wysokość minimalnego wynagrodzenia netto zostanie w 2022 r. ustalona dla pracowników korzystających z nowych zwolnień podatkowych bądź z ulgi „zerowy PIT dla młodych”. Ich płacę netto oblicza się następująco:
• składki społeczne finansowane przez pracownika – 412,68 zł,
• podstawa wymiaru składki zdrowotnej – 2597,32 zł,
• składka zdrowotna 9% – 233,76 zł,
• minimalne wynagrodzenie netto – 2363,56 zł.
Dodatki za pracę w nocy
Wraz ze wzrostem minimalnej płacy wzrosły również dodatki za pracę w nocy. Dodatek ten wynosi 20% stawki godzinowej wynikającej z minimalnego wynagrodzenia za pracę (uzyskanej przez podzielenie minimalnej pensji przez nominał czasu pracy obliczony zgodnie z art. 130 Kp – interpretacja MPiPS z 23.01.2008).
Wymiary czasu pracy w poszczególnych miesiącach 2022 r.:
• 152 godz. – w styczniu,
• 160 godz. – w lutym, kwietniu i listopadzie,
• 168 godz. – w maju, czerwcu, lipcu, październiku i grudniu,
• 176 godz. – w sierpniu i we wrześniu,
• 184 godz. – w marcu.
Jeśli pracodawca wypłaca wynagrodzenia do 10. dnia następnego miesiąca, to za każdą godzinę pracy wykonanej nocą w grudniu 2021 r. musi zapłacić nie mniej niż 20% stawki wynikającej z minimalnej płacy obowiązującej w 2021 r. Nowe kwoty dodatków nocnych stosuje się począwszy od pracy świadczonej nocą w styczniu 2022 r.
Przypominamy, że dodatków nocnych i stażowych nie wlicza się do minimalnego wynagrodzenia za pracę.
Dodatki za pracę w nocy w 2022 r. (w zł)
Miesiąc |
Kwoty dodatków nocnych brutto
|
styczeń |
3010 : 152 × 20% = 3,96 |
luty, kwiecień i listopad |
3010 : 160 × 20% = 3,76 |
maj, czerwiec, lipiec, październik i grudzień |
3010 : 168 × 20% = 3,58 |
sierpień i wrzesień |
3010 : 176 × 20% = 3,42 |
marzec |
3010 : 184 × 20% = 3,27 |
Odszkodowania i odprawy
Od 1.01.2022 r. w konsekwencji zwiększenia minimalnej płacy wzrosły – do 3010 zł brutto – najniższe odszkodowania:
• z tytułu naruszenia zasady równego traktowania w zatrudnieniu (art. 183d Kp) oraz
• dla zatrudnionego, który rozwiązał stosunek pracy na skutek mobbingu (art. 943 § 4 Kp).
Wyższa jest też maksymalna odprawa z tytułu zwolnienia z pracy z przyczyn niedotyczących pracownika, wypłacana na podstawie tzw. ustawy o zwolnieniach grupowych (15-krotność minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w dniu rozwiązania stosunku pracy). Wynosi ona 45 150 zł (42 000 zł brutto w 2021 r.). Przy jej ustalaniu decyduje data rozwiązania stosunku pracy. Osobie, której stosunek pracy uległ rozwiązaniu 31.12.2021 r. z przyczyny jej niedotyczącej, należy się „stara” maksymalna odprawa, nawet jeśli została wypłacona w styczniu 2022 r.
Uwaga: zgodnie z art. 15gd ust. 1 specustawy podczas obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii ogłoszonego z powodu COVID-19, w przypadku wystąpienia u pracodawcy spadku obrotów gospodarczych (art. 15g ust. 9) lub istotnego wzrostu obciążenia funduszu wynagrodzeń (art. 15gb ust. 2) wysokość odprawy, odszkodowania bądź innego świadczenia pieniężnego wypłacanego przez tego pracodawcę pracownikowi w związku z rozwiązaniem umowy o pracę, jeżeli przepisy przewidują obowiązek jego wypłacenia, nie może przekroczyć 10-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę (30 100 zł). Na mocy zaś art. 15gd ust. 2 specustawy zasadę tę stosuje się odpowiednio do wypowiedzenia albo rozwiązania umowy zlecenia, innej umowy, do której według Kc stosuje się przepisy o zleceniu, umowy o dzieło albo w związku z ustaniem odpłatnego pełnienia funkcji (z wyłączeniem umowy agencyjnej).
Wpłaty do PPK warunkujące dopłatę roczną
Uczestnikowi PPK, który uzyska w roku kalendarzowym pewną minimalną kwotę wpłat do programu (jakichkolwiek: podstawowych, dodatkowych, pokrywanych przez siebie czy przez pracodawcę), przysługuje dopłata roczna z FP w kwocie 240 zł. Na to minimum wpłat do PPK składa się suma wpłat podstawowych do programu (3,5%) należnych od 6-krotności minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku kalendarzowym, czyli w 2022 r. – przynajmniej 632,10 zł (6 × 3010 × 3,5%, art. 32 ust. 1–3 ustawy o PPK). W 2021 r. było to 588 zł.
Członek PPK może w deklaracji zmniejszyć wysokość wpłaty podstawowej, najwyżej do 0,5% podstawy wymiaru, jeżeli jego wynagrodzenie osiągane z różnych źródeł nie przekracza w danym miesiącu limitu 1,2-krotności minimalnej pensji, a więc w 2022 r. – 3612 zł (w 2021 r. było to 3360 zł). Pracodawca nie uwzględnia ww. deklaracji w miesiącach, w których wypłaca pobory przewyższające 1,2-krotność minimalnej płacy (art. 27 ust. 2, 4 i 5 ustawy o PPK).
Aby otrzymać dopłatę roczną z FP, uczestnik PPK korzystający w 2022 r. z obniżonej wpłaty podstawowej powinien uzbierać wpłaty do programu, wynoszące przynajmniej 25% kwoty wymaganej od uczestników finansujących pełną składkę podstawową, a więc przynajmniej 158,03 zł (632,10 zł × 25%, art. 32 ust. 3 ustawy o PPK). Dotychczas było to 147 zł.
Najniższa podstawa świadczeń chorobowych
Podstawa wymiaru zasiłku pracownika zatrudnionego na pełnym etacie to przynajmniej minimalne wynagrodzenie za pracę, po odliczeniu 13,71% tego wynagrodzenia. W 2022 r. wynosi ona 2597,33 zł (2416,12 zł w 2021 r.).
W ten sam sposób jest ustalana najniższa podstawa wymiaru wynagrodzenia chorobowego.
Zwiększone najniższe podstawy wymiaru świadczeń chorobowych przysługują od nowego roku także pracownikom, którzy chorowali na przełomie 2021/2022 i oczywiście tym, którzy zachorują już w nowym roku.
Składki ZUS pracownika na wychowawczym
Podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe pracownika korzystającego z urlopu wychowawczego stanowi kwota przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia wypłaconego pracownikowi za 12 mies. poprzedzających urlop wychowawczy, jednak:
- nie wyższa od 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia przyjętego do ustalenia limitu 30-krotności, czyli w 2022 r. nie wyższa od 3553,20 zł (według projektu ustawy budżetowej na 2022 r. prognozowane przeciętne miesięczne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej w nowym roku wyniesie 5922 zł),
- nie niższa od 75% minimalnego wynagrodzenia, a więc w 2022 r. nie niższa od 2257,50 zł (dotychczas 2100 zł).
Dodajmy, że podstawa wymiaru składki zdrowotnej odprowadzanej za pracownika na urlopie wychowawczym to 620 zł (co odpowiada kwocie specjalnego zasiłku opiekuńczego).
Spis treści artykułu
Od lipca nowe zasady kalkulacji zaliczek na PIT z działalności gospodarczej
W związku z obniżeniem od lipca 2022 r. stawki PIT do 12% zmieniają się zasady obliczania zaliczek na podatek od dochodów osiąganych przez przedsiębiorców opodatkowanych na zasadach ogólnych. Opłacający podatek liniowy zyskali możliwość zaliczania części opłaconych składek zdrowotnych do kosztów uzyskania przychodów lub pomniejszania o nie podstawy opodatkowania.
Z przepisów wprowadzających, zawartych w art. 25 ust. 2 ustawy z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265), wynika, że przewidziane w niej rozwiązania mają zastosowanie do zaliczek na PIT obliczanych przez przedsiębiorców zgodnie z art. 44 ust. 1a, 3, 3f–3h, począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za II kwartał 2022 r.
Jak wykazać umorzoną subwencję z PFR, gdy firma ma stratę
Zbliża się ostateczny termin złożenia zeznań rocznych podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-8), a nadal nie wiedzą oni, czy, a jeśli tak, to w jaki sposób wykazać w zeznaniu skutki zaniechania podatku od umorzonych subwencji z Polskiego Funduszu Rozwoju.
MFFiPR wydał 16.07.2021 r. rozporządzenie w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju.
Zmiany w ubezpieczeniu zdrowotnym przedsiębiorców od 1.07.2022 r.
Prawo do odliczenia przez niektórych ubezpieczonych części składki zdrowotnej, obniżka składki od osób współpracujących, korekty w podstawie jej wymiaru, zasadach uiszczania dopłat i ubiegania się o zwrot nadpłaty – to tylko niektóre nowości wprowadzone w ramach naprawy przepisów tzw. Polskiego Ładu.
Przewiduje je ustawa z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw 1) (dalej Polski Ład 2.0 lub nowelizacja).
Rozliczenie podatku minimalnego – odroczony termin
Podatnicy objęci minimalnym CIT, którzy musieliby w trakcie 2022 r. – w związku z wcześniejszym zakończeniem swojego roku podatkowego – wypełnić obowiązki związane z zapłatą tego podatku, wykonają je w późniejszym terminie.
Tak wynika z rozporządzenia MF z 28.06.2022 r. w sprawie przedłużenia terminu ...
Jaka stawka zaliczki na PIT od wynagrodzenia za czerwiec 2022 r.
W związku z nowelizacją updof i zmniejszeniem stawki PIT z 17 do 12% mamy pytanie: jaką stawką należy opodatkować wynagrodzenia pracowników za czerwiec wypłacone do końca czerwca (zaliczki są przekazywane do US do 20 lipca), a jaką stawką wynagrodzenia czerwcowe wypłacone w lipcu 2022 r.?
Stawka zaliczki na PIT odprowadzonej od czerwcowego wynagrodzenia jest zależna od momentu jego wypłaty (powstania u podatnika przychodu ze stosunku pracy). Przychód ten powstaje w momencie ...
Lista płac od 1.07.2022 r. – bez ulgi dla klasy średniej i rolowania zaliczek na PIT
Nowe przepisy mają ułatwić rozliczanie pensji zatrudnionych, jednak płatników czeka kolejna korekta systemów płacowych – i to dwukrotna.
Zawiera je ustawa z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (dalej Polski Ład 2.0 lub nowelizacja), która de facto uchyla sztandarowe regulacje tzw. Polskiego Ładu, określając w zamian korzystniejsze dla większości pracowników i zleceniobiorców zasady rozliczania PIT.
Kto zapłaci wyższą zaliczkę na PIT od lipca 2022 r.
Reforma tzw. Polskiego Ładu wprowadzana pod hasłem „Niskie podatki” oznacza, że niektóre grupy podatników zapłacą – począwszy od lipcowych dochodów – wyższe miesięczne zaliczki na PIT niż te obowiązujące w 2021 r., a także te, które płacili od stycznia 2022 r.
Ministerstwo Finansów w komunikacie zamieszczonym 27.06.2022 r. na swojej stronie internetowej wyjaśnia, o których podatników chodzi i dlaczego ...
Reaktywacja wspólnego rozliczenia z dzieckiem
Obowiązujące od 1.07.2022 r. przepisy likwidują wprowadzone przez Polski Ład odliczenie od podatku dochodowego dla samotnego rodzica w kwocie 1500 zł. W zamian przywracają (choć w innym kształcie) tzw. łączne rozliczenie podatkowe z dzieckiem.
Z preferencji tej – wprowadzonej ustawą z 9.06.2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niektórych innych ustaw (DzU poz. 1265, dalej nowelizacja) może skorzystać polski rezydent podatkowy ...