Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU

Logowanie

email:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą emaila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój email wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z emaila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

email:

Klikając w poniższy link zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą emaila

Sprawdzanie danych....

Wydatki na pogrzeb pracownika – koszt podatkowy i odliczenie VAT

Anna Koleśnik Doradca podatkowy

Jak podatkowo rozliczyć wydatki związane z pogrzebem pracownika spółki (wieńce, nekrologi, koszt transportu pracowników uczestniczących w pogrzebie itp.)?

Updop ani updof nie wymieniają ww. wydatków w katalogu wyłączeń z kosztów uzyskania przychodów (art. 16 updop i art. 23 updof). Jednocześnie nie jest kwestionowane, że stanowią one koszty pośrednie funkcjonowania firmy. Dotyczy to również kosztów pogrzebu byłych pracowników (np. emerytów/rencistów) i członków najbliższej rodziny obecnych i byłych pracowników.

Są to wydatki ponoszone zwyczajowo, stanowią wyraz szacunku do pracowników. Oddziałując pozytywnie na relacje między zatrudnionymi i firmą, pośrednio wpływają na poziom osiąganych przez nią przychodów.

Przykładowo KIS w interpretacji z 16.05.2020 (0111-KDIB2-3.4010.46.2018.2.PB) przychyliła się do stanowiska podatnika, że jednym z podstawowych kanonów polskiej kultury i powszechnie przyjętą normą zwyczajową jest praktyka upamiętniania zmarłych.

W przypadku śmierci pracownika czy też byłego pracownika szpital, kierując się elementarnymi zasadami współżycia społecznego, jest w obowiązku, w dowód uznania dla zasług pracownika/byłego pracownika, upamiętnić tę okoliczność poprzez złożenie wieńca na grobie zmarłego czy też wykup nekrologu lub umieszczenie kondolencji w prasie. Praktyka taka podwyższa poziom motywacji pracowników, jako że wzrasta poczucie wartości oraz przynależności pracownika do kultury organizacji, co w efekcie przyczynia się do osiągania przychodu.

Zatem ponoszone przez szpital wymienione w stanie faktycznym wydatki w związku ze śmiercią pracownika, byłego pracownika (emeryta, rencisty) stanowią element powszechnie obowiązujących reguł zachowania prawa zwyczajowego, przyczyniają się do zwiększenia efektywności pracy.

Identyczne stanowisko KIS zajęła też w interpretacjach z 31.01.2020 (0114-KDIP2-2.4010.512.2019.1.AS) i 16.05.2018 (0111-KDIB2-3.4010.46.2018.2.PB). We wszystkich tych pismach potwierdzono, że wskazane wydatki nie noszą cech reprezentacji, nie podlegają więc wyłączeniu z kosztów podatkowych na mocy art. 16 ust. 1 pkt 28 updop i art. 23 ust. 1 pkt 23 updof.

W świetle wyroku NSA z 19.08.2020 (I FSK 7/18) pracodawca nie ma jednak prawa do odliczenia VAT od takich wydatków, a zatem są one kosztem uzyskania przychodu w kwocie brutto.

Sąd orzekł, że wydatki związane z udziałem w uroczystościach pogrzebowych nie pozostają w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą, mimo że wynikają z prowadzonej wewnętrznej polityki kadrowej oraz dobrego zwyczaju. Mają bezpośredni i jednoznaczny związek z czynnościami niepodlegającymi VAT, więc nie ma możliwości doszukiwania się ich pośredniego wpływu na prowadzoną działalność opodatkowaną. Taki związek jest zbyt mało konkretny w porównaniu do jednoznacznego powiązania tych wydatków z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu.

Dodatkowa odprawa pośmiertna dla rodziny pracownika

Odprawy pośmiertne są świadczeniem wynikającym z art. 93 Kp, przysługującym rodzinie pracownika w razie jego śmierci w czasie trwania stosunku pracy lub w czasie pobierania po jego rozwiązaniu zasiłku z tytułu niezdolności do pracy wskutek choroby. Prawo do odprawy pośmiertnej powstaje bezpośrednio na rzecz uprawnionych członków rodziny zmarłego pracownika z chwilą jego śmierci. Pracodawca, na mocy wiążącego w firmie regulaminu wynagradzania, może jednak również przyznać rodzinie zmarłego pracownika dodatkową odprawę pośmiertną.

W interpretacji z 24.07.2020 (0111-KDIB2-1.4010.209.2020.1.AP) KIS potwierdziła możliwość uznania takiego świadczenia za koszt uzyskania przychodów.

W związku z jej wypłatą pracodawca nie pełni obowiązków płatnika PIT ani też nie ciążą na nim obowiązki informacyjne przewidziane w art. 42a updof (wystawienia informacji PIT-11). Odprawa korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 7 updof. Interpretacja KIS z 11.08.2020 (0114-KDIP3-2.4011.403.2020.2.JM) potwierdza, że przepis ten ma zastosowanie do wszelkich odpraw pośmiertnych, nie tylko tych wypłaconych na podstawie art. 93 Kp.