Zamówienie-Koszyk
Dokończ - Edytuj - Anuluj

Droga Użytkowniczko, Drogi Użytkowniku, klikając AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrazisz zgodę na to aby Rachunkowość Sp. z o.o. oraz Zaufani Partnerzy przetwarzali Twoje dane osobowe takie jak identyfikatory plików cookie, adresy IP, otwierane adresy url, dane geolokalizacyjne, informacje o urządzeniu z jakiego korzystasz. Informacje gromadzone będą w celu technicznego dostosowanie treści, badania zainteresowań tematami, dostosowania niektórych treści do lokalizacji z której jest odczytywana oraz wyświetlania reklam we własnym serwisie oraz w wykupionych przez nas przestrzeniach reklamowych w Internecie. Wyrażenie zgody jest dobrowolne.

Klikając w przycisk AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU wyrażasz zgodę na zapisanie i przechowywanie na Twoim urządzeniu plików cookie. W każdej chwili możesz skasować pliki cookie oraz ograniczyć możliwość zapisywania nowych za pomocą ustawień przeglądarki.

Wyrażając zgodę, pozwalasz nam na wyświetlanie spersonalizowanych treści m.in. indywidualne rabaty, informacje o wykupionych przez Ciebie usługach, pomiar reklam i treści.

AKCEPTUJĘ I PRZECHODZĘ DO SERWISU
account_circle
dehaze

Logowanie

e-mail:

hasło:

 

 

Logowanie za pomocą e-maila

Jeżeli nie pamiętasz hasła albo nie masz konta, to wyślemy na Twój e-mail wiadomość weryfikującą. Po kliknięciu w link z e-maila będziesz zalogowany na urządzeniu do chwili wylogowania.

e-mail:

Klikając w poniższy link, zgadzasz się na zapisanie podanych w formularzu danych i wykorzystywanie ich zgodnie z polityką przetwarzania danych dostępną w dokumencie ⇒Polityka przetwarzania danych osobowych (RODO)⇐

 

Logowanie do za pomocą e-maila

Sprawdzanie danych....

Wiążąca informacja akcyzowa (WIA) po zmianach od 1.05.2021

Ryszard Kubacki doradca podatkowy

Określenie 5-letniego okresu ważności wydawanych WIA, umożliwienie ich zmiany z urzędu lub na wniosek i sprecyzowanie kręgu podmiotów mogących wystąpić o wydanie informacji to tylko niektóre zmiany, jakie w 2021 zaszły w zakresie tej instytucji.

Są one dość szerokie i znaczące, a wprowadziła je ustawa z 30.03.2021 o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 694). Ich celem – zgodnie z uzasadnieniem projektu nowelizacji – było zwiększenie nadzoru merytorycznego nad wydawanymi decyzjami WIA, sprawowanie skutecznej kontroli przy stosowaniu WIA, zdefiniowanie sytuacji dających podstawę do zmiany funkcjonujących w obrocie prawnym decyzji WIA.

Przypomnijmy, że WIA to decyzja wydawana przez dyrektora Izby Administracji Skarbowej (IAS) we Wrocławiu na potrzeby:

  • opodatkowania wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego akcyzą,
  • organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi,
  • oznaczania znakami akcyzy wyrobów akcyzowych.

Umożliwia uzyskanie – wiążącej organy podatkowe – informacji w zakresie klasyfikacji według Nomenklatury Scalonej (CN) wyrobów akcyzowych i samochodów osobowych lub określenia rodzaju wyrobów akcyzowych.

WIA obejmuje jeden wyrób akcyzowy albo jeden samochód osobowy.

Moc wiążąca WIA

Nowelizacja rozszerzyła moc wiążącą WIA na podmiot, na rzecz którego informacja jest wydawana. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 7d ust. 3 ustawy akcyzowej WIA wiąże organy podatkowe i podmiot, na rzecz którego została wydana, w odniesieniu do wyrobów akcyzowych albo samochodów osobowych, wobec których czynności podlegające opodatkowaniu akcyzą zostały dokonane po dniu, w którym stała się ostateczna.

Wcześniej WIA wiązała organy podatkowe wobec podmiotu, na rzecz którego została wydana. Podmiot, który wnioskował o WIA, nie musiał się do niej stosować (sam o tym decydował), co niejako kolidowało z celem wydawania WIA.

Kto może wystąpić z wnioskiem

Określono jednocześnie krąg podmiotów mogących wystąpić o wydanie WIA. Nowelizacja umożliwiła składanie wniosku w tej sprawie nie tylko podmiotom mającym status podmiotu akcyzowego już prowadzącego działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych, ale również wszystkim osobom, które dopiero planują rozpoczęcie takiej działalności. Aktualnie o WIA wnioskować mogą podmioty dokonujące albo zamierzające dokonywać (art. 7e ust. 1a ustawy akcyzowej):

  • opodatkowania wyrobu akcyzowego/samochodu osobowego akcyzą, lub
  • organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi, lub
  • oznaczania znakami akcyzy tych wyrobów.

Zamiar wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu akcyzą bądź organizacji obrotu wyrobami akcyzowymi albo oznaczania znakami akcyzy powinien być zgłoszony we wniosku o WIA w polu dotyczącym opisu wyrobu akcyzowego/samochodu osobowego.

Okres ważności WIA

W art. 7d ust. 5 ustawy akcyzowej wprowadzono okres ważności WIA – informacja jest ważna przez 5 lat od dnia jej wydania.

Według Ministerstwa Finansów umożliwi to zwiększenie nadzoru merytorycznego nad wydanymi i obowiązującymi decyzjami w tym zakresie, a podatnikom ułatwi weryfikację, które WIA zamieszczone w Biuletynie Informacji Publicznej są nadal aktualne.

Jednocześnie wprowadzono możliwość przedłużenia okresu ważności WIA, co ma być uproszczeniem dla podmiotów już posiadających taką informację, które dzięki temu nie muszą ponawiać procedury uzyskiwania WIA.

Nowo dodany art. 7hb ustawy akcyzowej stanowi, że organ, na wniosek podmiotu, na rzecz którego WIA została wydana, złożony nie później niż 3 mies. przed upływem okresu jej ważności, może w drodze decyzji przedłużyć okres ważności WIA na kolejne okresy, nie dłuższe niż 5 lat.

Wymogi formalne wniosku zostały ograniczone do niezbędnego minimum. Powinien on zawierać dane podmiotu, datę wydania i numer WIA, określenie okresu, na jaki ma być przedłużona ważność WIA, oświadczenie, że dokumenty, które były załączone do wniosku o wydanie WIA, odnoszące się do wyrobów akcyzowych albo samochodów osobowych, umożliwiające dokonanie właściwej klasyfikacji wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego lub określenie rodzaju wyrobu akcyzowego, pozostają aktualne w dniu złożenia wniosku o przedłużenie okresu ważności WIA.

Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli o następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. W razie złożenia fałszywego oświadczenia WIA nie wiąże organów podatkowych.

Jeżeli wniosek nie spełnia wymogów formalnych, dyrektor IAS we Wrocławiu wzywa wnoszącego podanie do uzupełnienia stwierdzonych braków w terminie 7 dni, z pouczeniem, że nieuzupełnienie wniosku spowoduje pozostawienie go bez rozpatrzenia.

Utrata ważności i zmiana informacji

Przepisy obowiązujące przed 1.05.2021 określały, że WIA traci ważność, gdy w wyniku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie akcyzy odnoszących się do wyrobu akcyzowego lub do samochodu osobowego, wydana WIA stała się niezgodna z tymi przepisami (art. 7ha ust. 1 ustawy akcyzowej). Zmiana innych przepisów, powodująca niezgodność WIA z prawem, nie powodowała utraty ważności WIA.

W ustawie o podatku akcyzowym brakowało odpowiedniej regulacji, która stwarzałaby podstawę do przywrócenia stanu zgodności z prawem pozostającej w obrocie prawnym decyzji WIA. W związku z tym wprowadzono – obok istniejącej dotychczas instytucji wygaśnięcia WIA z mocy prawa (art. 7ha ust. 1) – możliwość zmiany w takich przypadkach wydanych WIA z urzędu lub na wniosek.

W myśl art. 7ha ustawy akcyzowej organ podatkowy, który wydał WIA, może (w drodze decyzji, z urzędu lub na wniosek podmiotu, na rzecz którego WIA została wydana) zmienić WIA, jeżeli stwierdzi, że nie jest zgodna z przepisami prawa w wyniku:

  • zmiany przepisów wstępnych, uwag lub uwag dodatkowych do sekcji lub do działów w CN,
  • przyjęcia przez Komisję Europejską środków w celu określenia klasyfikacji taryfowej towarów,
  • utraty zgodności z interpretacją CN wynikającą z:
    • not wyjaśniających,
    • orzecznictwa sądów lub wyroku TSUE,
    • decyzji klasyfikacyjnych, opinii klasyfikacyjnych lub zmian not wyjaśniających do Nomenklatury Zharmonizowanego Systemu Oznaczania i Kodowania Towarów.

Zmiana WIA następuje w drodze decyzji, która wiąże organ podatkowy i podmiot będący jej adresatem po dniu, w którym stała się ostateczna.

Art. 7h ust. 1 ustawy akcyzowej po nowelizacji wyraźnie wskazuje z kolei, że w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie akcyzy odnoszących się do wyrobu akcyzowego lub samochodu osobowego utrata ważności WIA następuje z dniem wejścia w życie przepisów, w wyniku których WIA stała się z nimi niezgodna.

Wcześniej powstawały wątpliwości interpretacyjne, czy chodzi o publikację przepisów, czy też ich wejście w życie.

Uchylono jednocześnie ust. 2 art. 7h stanowiący, że podmiot, na rzecz którego wydano WIA, która traci ważność zgodnie z ust. 1, może ją stosować nie dłużej niż przez okres 6 mies. od daty utraty ważności, pod warunkiem że dotyczy ona wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, będącego przedmiotem działalności gospodarczej posiadacza WIA.

Pozbawiono tym samym posiadaczy WIA możliwości przedłużonego jej stosowania (po utracie ważności z powodu zmiany przepisów akcyzowych, nie dłużej niż przez 6 mies.). Nowo obowiązujące przepisy prawa podatkowego w zakresie akcyzy będą stosowane wobec wszystkich podmiotów, bez względu na to, czy posiadają, czy też nie, decyzję WIA.

Zgodnie z nowym brzmieniem art. 7k ustawy akcyzowej WIA oraz decyzja o jej zmianie, po usunięciu danych stosownie do RODO, są zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej. Zamieszcza się również informację o utracie ważności WIA, z podaniem daty utraty jej ważności, oraz decyzję przedłużającą okres ważności WIA.

Zaliczka na pokrycie opłat

Nową treść otrzymał art. 7f ust. 4 ustawy akcyzowej, stanowiący, że na wezwanie organu podatkowego wnioskodawca jest obowiązany, w terminie określonym w wezwaniu, nie krótszym niż 7 dni, do uiszczenia zaliczki na pokrycie opłaty za badania lub analizy, o których mowa w ust. 1. W przypadku nieuiszczenia zaliczki w terminie określonym w wezwaniu organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu wniosku o wydanie WIA bez rozpatrzenia, na które przysługuje zażalenie.

Najistotniejsze novum stanowi wprowadzenie możliwości zaskarżenia, wydawanego na podstawie tego przepisu przez dyrektora IAS we Wrocławiu, postanowienia o pozostawieniu wniosku WIA bez rozpatrzenia.

Określenie „nie krótszym niż 7 dni” zastąpiono ponadto określeniem „w terminie określonym w wezwaniu, nie krótszym niż 7 dni”. Przepis w dotychczasowym brzmieniu budził wątpliwości i mógł być błędnie odczytany, że wnioskodawca nie może wpłacić ww. zaliczki w terminie krótszym niż 7 dni.

Przepisy przejściowe

Z przepisów przejściowych (art. 19 nowelizacji) wynika, że WIA wydane przed 1.05.2021 są ważne przez 5 lat od tego dnia. Umożliwiono też ich przedłużenie na kolejne okresy. Podmioty, które w dniu wejścia w życie nowelizacji na podstawie „starej” treści art. 7h ust. 2 stosowały WIA, która utraciła ważność, mogą nadal ją stosować, nie dłużej jednak niż przez 6 mies. od dnia utraty jej ważności, pod warunkiem że dotyczy wyrobu akcyzowego albo samochodu osobowego, będącego przedmiotem działalności gospodarczej posiadacza WIA.

Zamknij

Skróty w artykułach

akty prawne, standardy i interpretacje:
  • dyrektywa 112 – dyrektywa Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (DzUrz UE L 347 z 11.12.2006 r.)
  • dyrektywa 2013/34/UE – dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z 26.06.2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek (...) (DzUrz UE L 182 z 29.06.2013 r.)
  • Kc – ustawa z 23.04.1964 r. Kodeks cywilny (DzU z 2023 r. poz. 1610)
  • KIMSF – interpretacje Komitetu ds. Interpretacji Międzynarodowej Sprawozdawczości Finansowej
  • Kks – ustawa z 10.09.1999 r. Kodeks karny skarbowy (DzU z 2023 r. poz. 654)
  • Kp – ustawa z 26.06.1974 r. Kodeks pracy (DzU z 2023 r. poz. 1465)
  • Kpc – ustawa z 17.11.1964 r. Kodeks postępowania cywilnego (DzU z 2023 r. poz. 1550)
  • Ksh – ustawa z 15.09.2000 r. Kodeks spółek handlowych (DzU z 2022 r. poz. 1467)
  • KSR – Krajowe Standardy Rachunkowości
  • MSR – Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (ang. International Accounting Standards) wydawane od 2002 r. jako MSSF
  • MSSF – Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (ang. International Financial Reporting Standards)
  • Op – ustawa z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (DzU z 2023 r. poz. 2383)
  • Ppsa – ustawa z 30.08.2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (DzU z 2023 r. poz. 1634)
  • rozporządzenie o instrumentach finansowych – rozporządzenie Ministra Finansów z 12.12.2001 r. w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych (DzU z 2017 r. poz. 277)
  • rozporządzenie o konsolidacji – rozporządzenie Ministra Finansów z 25.09.2009 r. w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych (DzU z 2017 r. poz. 676)
  • rozporządzenie składkowe – rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (DzU z 2023 r. poz. 728)
  • rozporządzenie z 13.09.2017 r. – rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (DzU z 2020 r. poz. 342)
  • specustawa – ustawa z 2.03.2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (tekst jedn. DzU z 2023 r. poz. 1327)
  • uobr – ustawa z 11.05.2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (DzU z 2023 r. poz. 1015)
  • uor – ustawa z 29.09.1994 r. o rachunkowości (DzU z 2023 r. poz. 120)
  • updof – ustawa z 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (DzU z 2022 r. poz. 2647)
  • updop – ustawa z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (DzU z 2022 r. poz. 2587)
  • upol – ustawa z 12.01.1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (DzU z 2023 r. poz. 70)
  • US GAAP – Amerykańskie Standardy Rachunkowości (ang. Generally Accepted Accounting Principles)
  • ustawa akcyzowa – ustawa z 6.12.2008 r. o podatku akcyzowym (DzU z 2023 r. poz. 1542)
  • ustawa emerytalna – ustawa z 17.12.1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1251)
  • ustawa KAS – ustawa z 16.11.2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (DzU z 2023 r. poz. 615)
  • ustawa o KRS – ustawa z 20.08.1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (DzU z 2023 r. poz. 685)
  • ustawa o PCC – ustawa z 9.09.2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (DzU z z 2023 r. poz. 170)
  • ustawa o VAT – ustawa z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (DzU z 2023 r. poz. 1570)
  • ustawa o zfśs – ustawa z 4.03.1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (DzU z 2023 r. poz. 998)
  • ustawa zasiłkowa – ustawa z 25.06.1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (DzU z 2022 r. poz. 1732)
  • ustawa zdrowotna – ustawa z 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (DzU z 2022 r. poz. 2561)
  • usus – ustawa z 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (DzU z 2023 r. poz. 1230)
  • uzpd – ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
  • Założenia koncepcyjne MSSF Założenia koncepcyjne sprawozdawczości finansowej (Conceptual Framework for Financial Reporting)
pozostałe skróty:
  • CEIDG – Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej
  • EOG – Europejski Obszar Gospodarczy
  • FEP – Fundusz Emerytur Pomostowych
  • FGŚP – Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • FP – Fundusz Pracy
  • FS – Fundusz Solidarnościowy
  • IASB – Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości
  • IS – izba skarbowa
  • KAS – Krajowa Administracja Skarbowa
  • KIS – Krajowa Informacja Skarbowa
  • KNF – Komisja Nadzoru Finansowego
  • KRBR – Krajowa Rada Biegłych Rewidentów
  • KRS – Krajowy Rejestr Sądowy
  • KSB – Krajowe Standardy Badania
  • MF – Minister Finansów
  • MPiPS – Minister Pracy i Polityki Społecznej
  • MRiF – Minister Rozwoju i Finansów
  • MRiPS – Minister Rodziny i Polityki Społecznej
  • MSiG – Monitor Sądowy i Gospodarczy
  • NSA – Naczelny Sąd Administracyjny
  • PANA – Polska Agencja Nadzoru Audytowego
  • PIBR – Polska Izba Biegłych Rewidentów
  • PKD – Polska Klasyfikacja Działalności
  • pkpir – podatkowa księga przychodów i rozchodów
  • PPK – pracownicze plany kapitałowe
  • RM – Rada Ministrów
  • SA – sąd apelacyjny
  • sf – sprawozdanie finansowe
  • skok – spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa
  • SN – Sąd Najwyższy
  • SO – sąd okręgowy
  • TK – Trybunał Konstytucyjny
  • TSUE – Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej
  • UCS – urząd celno-skarbowy
  • UE – Unia Europejska
  • US – urząd skarbowy
  • WDT – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
  • WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów
  • WSA – wojewódzki sąd administracyjny
  • zfśs – zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Skróty
Spis treści artykułu
Spis treści:
Stowarzyszenie
Księgowych w Polsce
Najbliższe szkolenia on-line
21.03.2024 CIT w 2024 r. – ostatnie zmiany, koszty podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych oraz inne wybrane zagadnienia SKwP Wrocław
21.03.2024 Jak prowadzić w praktyce dokumentację pracowniczą w 2024 r. – zmiany w Kodeksie Pracy 2023 SKwP Legnica
21.03.2024 Lista płac 2024 od podstaw z uwzględnieniem zmian przepisów ustawy o PIT, stanowisk ZUS, interpretacji KIS oraz zmian w Kodeksie Pracy, które obowiązują w 2024 r SKwP Warszawa
21.03.2024 Podatek dochodowy i VAT – zamknięcie roku 2023 i zmiany 2024 SKwP Poznań
21.03.2024 Podatek odroczony SKwP Częstochowa, SKwP Gorzów Wielkopolski, SKwP Kielce, SKwP Legnica, SKwP Olsztyn
21.03.2024 Podatek u źródła (WHT) – ostatni dzwonek na rozliczenie podatku u źródła za 2023 r. + bardzo praktyczne przykłady SKwP Katowice
21.03.2024 Podatek VAT kompleksowo – szczegółowe omówienie zasad rozliczania i dokumentowania VAT w roku 2024 SKwP Warszawa
21.03.2024 Podatek VAT – krótki kurs od podstaw. Nowe regulacje SKwP Kraków
21.03.2024 Rozliczanie VAT z tytułu transakcji międzynarodowych w 2024 r SKwP Warszawa
21.03.2024 CIT w 2024 roku. Ostatnie zmiany, koszty podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych oraz inne wybrane zagadnienia SKwP Bydgoszcz, SKwP Katowice, SKwP Opole