Warunki wystawiania elektronicznych faktur VAT RR

Elementy faktury VAT RR

Faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych powinna być oznaczona jako „faktura VAT RR” i zawierać co najmniej:

• imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy,
• NIP lub PESEL dostawcy i nabywcy,
• datę nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury,
• nazwy nabytych produktów rolnych,
• jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów,
• cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
• wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
• stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku,
• kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych,
• wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
• kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie,
• czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.

Oświadczenie dostawcy

Faktura VAT RR powinna również zawierać oświadczenie dostawcy produktów rolnych w brzmieniu: „Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług”. W przypadku umów kontraktacji lub innych o podobnym charakterze ww. oświadczenie może być złożone tylko raz w okresie obowiązywania umowy.

Sporządza się je jako osobny dokument, w 2 egz. Oryginał jest przekazywany nabywcy. Dokument ten powinien zawierać imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy, a także ich adresy, NIP lub PESEL dostawcy i nabywcy, datę zawarcia i określenie przedmiotu umowy, datę sporządzenia dokumentu i czytelny podpis składającego oświadczenie.

Oświadczenie może być wystawiane, podpisywane i przesyłane w formie elektronicznej. Powinno być wówczas opatrzone przez składającego kwalifikowanym podpisem elektronicznym. Przez przekazanie nabywcy oryginału oświadczenia rozumie się jego przesłanie w formie elektronicznej.

W razie rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT składający to oświadczenie rolnik ryczałtowy informuje o tym niezwłocznie nabywcę.

Wymóg złożenia podpisu przez rolnika

Złożenie przez rolnika podpisu na fakturze oznacza nie tylko samo potwierdzenie otrzymania przez niego tego dokumentu, ale jest też aprobatą poprawności zawartych w niej zapisów, danych określających m.in. przedmiot transakcji od strony rzeczowej, wartościowej i jakościowej oraz równocześnie potwierdzeniem zawartego w fakturze oświadczenia, że jest on rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT.

Odnosząc się do pytania, należy wskazać, że złożenie kwalifikowanego podpisu elektronicznego przez pełnomocnika rolnika ryczałtowego (będącego pracownikiem nabywcy produktów rolnych), należycie umocowanego do działania w imieniu rolnika, pozwala na uznanie, że warunek wskazany w art. 116 ust. 2 pkt 13 w zw. z art. 116 ust. 3a ustawy o VAT (dotyczący złożenia podpisu przez osoby uprawnione do wystawienia i otrzymania faktury) został dochowany. Tak wystawiona elektroniczna faktura VAT RR jest prawidłowa.

Również organy podatkowe uznają, że faktura VAT RR podpisana w imieniu rolnika ryczałtowego przez pracownika spółki, jako osobę upoważnioną na podstawie pisemnego pełnomocnictwa udzielonego przez rolnika ryczałtowego do otrzymywania faktur w jego imieniu, spełnia wymóg określony w art. 116 ust. 2 pkt 13 ustawy o VAT. W odniesieniu do tradycyjnych (papierowych) faktur VAT RR pogląd taki wyraziła KIS w interpretacjach z 23.01.2019 (0112-KDIL1-1.4012.814.2018.1.AK) i 26.02.2018 (0112-KDIL2-3.4012.571.2017.2.ZD), a w odniesieniu do faktur elektronicznych – w piśmie z 16.06.2021 (0112-KDIL1-1.4012.153.2021.3.JKU).