Ulgę dla rodzin 4+ można uwzględnić także przy poborze zaliczki na PIT po zakończeniu umowy o pracę

Zasadniczo po ustaniu stosunku pracy płatnik nie uwzględnia wniosków i oświadczeń mających wpływ na obliczenie zaliczki na PIT, złożonych przez pracownika w trakcie zatrudnienia. Wyjątkowo (na mocy art. 31a ust. 7 updof) po zakończeniu stosunku pracy musi respektować zgłoszone podczas niego wnioski o niestosowanie:

• ulgi dla młodych,
• 50% kosztów,
• kosztów ze stosunku pracy.

Z dniem zakończenia stosunku prawnego dochodzi do zerwania więzi prawnej łączącej pracodawcę (płatnika) i pracownika (podatnika). Osoba, której umowa wygasła/została rozwiązana, nie jest już pracownikiem danego zakładu (choć nadal jest podatnikiem), a zatem nie mogą mieć już do niej zastosowania złożone wcześniej oświadczenia i wnioski. (…) Jest to generalna zasada, od której przepisy updof przewidują tylko dwa wyjątki – czytamy w interpretacji KIS z 23.03.2023 r. (0114-KDIP3-2.4011.1095.2022.2.MN).

Podatnicy pytają jednak płatników, czy w związku z tym mają prawo złożyć kolejny wniosek albo oświadczenie np. w celu nienaliczania zaliczek na PIT z powodu ulgi dla rodzin 4+ czy ulgi dla pracującego seniora. Zdarza się, że zakłady pracy wypłacają byłym pracownikom wysokie kwoty z racji zakończenia współpracy (np. odprawę emerytalną w kwocie kilkumiesięcznej pensji, nagrodę jubileuszową, ekwiwalent za urlop wypoczynkowy). Możliwość ponownego złożenia przez byłego pracownika np. odpowiedniego oświadczenia w części G formularza PIT-2 pozwoliłaby mu zyskać dodatkowe środki już w trakcie roku, a nie dopiero po złożeniu zeznania podatkowego.

Fiskus zgadza się na taki tryb postepowania: Sam fakt ustania stosunku prawnego pomiędzy stronami danej umowy nie powoduje, że strony tego stosunku przestają być w relacji płatnik–podatnik. Literalne brzmienie przepisu nie wyklucza możliwości składania wniosków i oświadczeń po ustaniu stosunku prawnego będących podstawą wypłaty podatnikowi należnych świadczeń. (…) Po ustaniu danego stosunku prawnego podatnik nie traci uprawnień do złożenia płatnikowi wniosków i oświadczeń, które mogłyby mieć wpływ na obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od świadczeń dokonywanych po ustaniu ww. stosunku – wskazano w ww. piśmie KIS.