Ulga „zerowy PIT” nie obejmuje zasiłków

Nową ulgą (art. 21 ust. 1 pkt 148 updof) objęte jest tylko wynagrodzenie chorobowe. Od zasiłku chorobowego należy pobrać zaliczkę na PIT na ogólnych zasadach.

„Zerowy PIT” to wyłączenie z podstawy opodatkowania przychodów osiąganych przez osoby, które nie ukończyły 26 lat. Zwolnienie dotyczy przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 i art. 13 pkt 8 updof, tj. osiągniętych ze stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy, stosunku służbowego, stosunku pracy nakładczej oraz z umów zlecenia.

W skali roku ta ulga jest ograniczona do 85 528 zł. W 2019 limit jest proporcjonalnie niższy – ulga obejmuje przychody osiągnięte od 1.08.2019 do 31.12.2019 w wysokości nieprzekraczającej 35 636,67 zł.

Kluczowa definicja

Zgodnie z art. 12 ust. 1 updof za przychód ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania. W szczególności są to: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop, wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona.

Ponadto taki przychód stanowią też świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika oraz wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych. Jest to również wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy czy okolicznościowy, a także wynagrodzenie za czas choroby wypłacane przez pracodawcę na podstawie art. 92 Kp.

Zasiłek chorobowy – tak jak inne zasiłki z ubezpieczenia społecznego – nie stanowi przychodu ze stosunku pracy. Jest to przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 w zw. z art. 10 ust. 1 pkt 9 updof. Do takich przychodów nie ma zaś zastosowania „zerowy PIT”.

Rozliczenie różnych dochodów

W miesiącu, w którym pracownik otrzymał wynagrodzenie za pracę, wynagrodzenie chorobowe oraz zasiłek chorobowy, pracodawca oblicza:

• składki społeczne i zdrowotną od wynagrodzenia za pracę,
• składkę zdrowotną od wynagrodzenia chorobowego,
• zaliczkę na podatek od zasiłku chorobowego.

Zakładając, że 24-letni pracownik, o którym mowa w pytaniu:

• jest zatrudniony na cały etat,
• za przepracowaną część miesiąca (październik) otrzyma 2850 zł wynagrodzenia za pracę,
• za 4 dni zwolnienia lekarskiego otrzyma 420 zł wynagrodzenia chorobowego,
• za 8 dni zwolnienia lekarskiego otrzyma 840 zł zasiłku chorobowego,
• złożył pracodawcy oświadczenie, że spełnia ustawowe warunki stosowania „zerowego PIT”,
• za październik jest uprawniony do kwoty zmniejszającej miesięczne zaliczki podatkowe (43,76 zł) i 17% stawki PIT (nie wnioskował o stosowanie stawki 17,75%),