Ulga na zakup kas wirtualnych – objaśnienia MF

Komu przysługuje ulga

MF przypomniał, że ulga na zakup kasy wirtualnej przysługuje jedynie podatnikom wskazanym w drugim ze wskazanych rozporządzeń, o ile (art. 111 ust. 4 i art. 145b ust. 3 ustawy o VAT):

• powstał u nich obowiązek prowadzenia ewidencji za pomocą kas i rozpoczęli prowadzenie ewidencji w obowiązujących terminach, lub
• nie powstał u nich obowiązek prowadzenia ewidencji, lecz rozpoczęli prowadzenie ewidencji, a dotychczas nie używali żadnych kas rejestrujących, lub
• na podstawie ustawy o VAT zostali zobligowani do wymiany dotychczas stosowanych kas i w efekcie dokonują zakupu np. kasy wirtualnej.

A zatem ulga przysługuje tym podatnikom zobligowanym do wymiany kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, którzy wprowadzą kasy wirtualne w branży:

• świadczenia usług związanych z wyżywieniem, wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo,
• świadczenia usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
• sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.

Z objaśnień wynika też, że do wniosku o zwrot kwoty ulgi – jeśli podatnik zwolniony z VAT świadczy usługi przewozu:

• osób i bagażu podręcznego taksówkami, a kasa wirtualna współpracuje z taksometrem – dołącza się kopię świadectwa legalizacji ponownej taksometru,
• osób samochodem osobowym, w tym taksówką, a kasa wirtualna jest wydzielonym modułem aplikacji mobilnej albo stanowi oddzielną aplikację zintegrowaną z tą aplikacją – nie załącza się kopii świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru.

MF wskazał ponadto, że ponieważ kasy wirtualne nie zostały objęte obowiązkiem poddawania ich przeglądowi technicznemu, nie ma do nich zastosowania art. 111 ust. 6 ustawy o VAT obligujący do zwrotu kwoty ulgi z tytułu niewykonania obowiązkowego przeglądu.

Płatność na przełomie miesięcy

W objaśnieniach doprecyzowano również zasady ewidencjonowania płatności za sprzedaż, gdy następuje ona na przełomie miesięcy, za pośrednictwem poczty, banku czy skok. Chodzi o moment ujęcia transakcji w ewidencji sprzedaży, gdy płatność otrzymano po zakończeniu sprzedaży w danym dniu.

Przepisy dopuszczają zaewidencjonowanie w kasie rejestrującej wpłat dokonywanych za pośrednictwem banku, bezpośrednio po uzyskaniu informacji o ich otrzymaniu, tj. bez zbędnej zwłoki w dniu następnym lub pierwszego dnia pracy następującego po dniach, w których ten podatnik nie wykonuje działalności.

Jak wyjaśnił MF, użyte w przepisie pojęcie „niezwłocznie” należy rozumieć jako najwcześniejszy realny termin na wystawienie i wydanie klientowi paragonu fiskalnego z uwzględnieniem okoliczności, miejsca i czasu dokonania czynności podlegającej obowiązkowi prowadzenia ewidencji. Jeśli wpłata następuje na przełomie miesiąca, co mogłoby doprowadzić do sytuacji, w której wpłaty nie pokrywałyby się z miesiącem powstania obowiązku podatkowego, podatnik powinien prawidłowo rozliczyć sprzedaż z tej wpłaty za miesiąc, w którym ta płatność nastąpiła (miesiąc powstania obowiązku podatkowego), pomniejszając o te wartości dane wynikające z raportu okresowego za miesiąc, w którym pozyskał informację o dokonanej wpłacie.

Przykładowo, jeśli wpłata następuje 31 sierpnia, a podatnik dostał z banku informację o wpłacie 1 września, to powinien rozliczyć VAT od tej wpłaty za sierpień, pomniejszając o te wartości dane wynikające z raportu okresowego za wrzesień.