Stare certyfikaty rezydencji nadal ważne w 2021

Wynika tak z art. 31ya ust. 3 specustawy (ustawa z 2.03.2020 o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, DzU z 2020 poz. 1842), zmienionego ustawą z 30.03.2021 o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw (DzU poz. 694).

Warunkiem posłużenia się starym certyfikatem rezydencji podatnika, obejmującym lata 2019 lub 2020 jest, aby płatnik posiadał oświadczenie podatnika, że dane zawarte w tym certyfikacie nie uległy zmianie (tj. nie zmieniła się rezydencja podatkowa). Jak wskazał MF w objaśnieniach podatkowych z 21.07.2020 (w sprawie nowych preferencji stosowanych w związku z ponoszeniem negatywnych konsekwencji ekonomicznych z powodu COVID-19), drobne zmiany w adresie w obrębie tego samego państwa czy w nazwie podmiotu nie mają istotnego znaczenia.

Z uwagi na odpowiednie stosowanie art. 26 ust. 1j–1l updop oraz art. 41 ust. 9b–9d updof zmiana miejsca zamieszkania (siedziby) podatnika dla celów podatkowych oznacza, że płatnik nie może korzystać ze starego certyfikatu. Tak samo jest w przypadku, gdy z posiadanego przez płatnika dokumentu (np. faktury bądź umowy) wynika, że miejsce zamieszkania albo siedziby podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie. Gdyby w takich okolicznościach płatnik nie pobrał podatku u źródła lub pobrał go w zaniżonej wysokości, poniesie odpowiedzialność za niepobrane kwoty.

Nadal obowiązuje zasada, że w przypadku certyfikatu rezydencji niezawierającego okresu jego ważności, uznawanego dla celów updof i updop przez kolejnych 12 mies. od dnia jego wydania, jeżeli okres ten upływa w czasie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii, płatnik przy poborze podatku uwzględnia ten certyfikat, do momentu aż upłyną 2 mies. po odwołaniu tych stanów (art. 31ya ust. 1 specustawy).

Nadal też do końca drugiego miesiąca po odwołaniu stanu zagrożenia epidemicznego/epidemii miejsce zamieszkania i siedziby podatnika dla celów podatkowych może być potwierdzone kopią certyfikatu rezydencji (bez względu na to, jakiego rodzaju płatności i na jakie kwoty są dokonywane na rzecz zagranicznego kontrahenta), jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym (art. 31ya ust. 2 specustawy).