Sprzedaż towarów do Irlandii Północnej – rozliczenie VAT

Tak. W związku z zakończeniem tzw. okresu przejściowego, od 1.01.2021 przywóz/wywóz towarów z/na terytorium Wielkiej Brytanii co do zasady stanowi import bądź eksport, a nie – jak dotąd – WNT/WDT czy sprzedaż wysyłkową. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy towar trafia na terytorium bądź jest wysyłany z terytorium Irlandii Północnej (co wynika z tzw. protokołu irlandzkiego do umowy brexitowej). Od 2021 do celów transakcji towarowych Irlandia Północna jest nadal traktowana jako terytorium UE, a podatnicy dokonujący WDT lub WNT na/z jej terytorium są traktowani jako podatnicy UE. Tak będzie przez 4 lata (z opcją przedłużenia).

Na marginesie warto wskazać, że inaczej jest w przypadku transakcji usługowych – zarówno zawierane z kontrahentami z Wielkiej Brytanii, jak i z Irlandii Północnej są traktowane jako transakcje z podmiotami z państw nienależących do UE (co oznacza m.in., że nie wykazuje się ich w informacji podsumowującej).

Od 1.01.2021 do celów transakcji wewnątrzwspólnotowych utraciły ważność dotychczasowe brytyjskie unijne numery identyfikacyjne (z prefiksem „GB”). Podmioty, które są zarejestrowane na VAT na terytorium Irlandii Północnej do celów WDT i WNT posługują się nowym unijnym NIP – z prefiksem „XI”.

Jeżeli zatem brytyjski kontrahent spółki podał numer z prefiksem „XI” do celów zakupu towarów od spółki, a towary zostały wysłane z Polski na terytorium Irlandii Północnej, to – przy spełnieniu warunków dokumentacyjnych określonych w przepisach o VAT – ich dostawa przez spółkę może być rozliczona jako WDT objęta zerową stawką VAT.

Uwaga: jak podało Ministerstwo Finansów w komunikacie z 18.02.2021, do czasu zakończenia prac, które umożliwią stosowanie w strukturach JPK_V7M, JPK_V7K i JPK_FA(3) kodu kraju „XI” dla Irlandii Północnej, wszystkie transakcje towarowe z podatnikami z Irlandii Północnej należy oznaczać kodem „GB”.